【正文】 本章完16。多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。A、特許權(quán)使用費(fèi)所得B、利息、股息、紅利、偶然所得C、稿酬所得D、財(cái)產(chǎn)租賃所得【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。【例題2）。多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（五、個(gè)人所得稅綜述在計(jì)算分析題中，個(gè)人所得稅的答題思路如下：（1）首先確定該項(xiàng)目是否免稅；（2）必須清楚不同稅目的計(jì)征方法，是按月征收、按年征收還是按次征收；（3）必須清楚不同稅目的計(jì)稅依據(jù)，是全額征收還是余額征收；（4）基本稅率是20％，還應(yīng)清楚稿酬的減征、勞務(wù)報(bào)酬的加成；（5）捐贈(zèng)的處理方法；（6）境外收入的處理方法；（7）本章內(nèi)容與《稅收征管法》的結(jié)合?！鞠嚓P(guān)鏈接1】納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。年所得在12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。四、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納（★）（P152）自行申報(bào)納稅納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。多選題】某高校退休職工夏某2010年4月份取得的下列收入中，可以免交個(gè)人所得稅的有（ ）。A、張某獲得的保險(xiǎn)賠款B、王某出租居民住房所得C、李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼D、趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用10％的個(gè)人所得稅稅率?！纠}4單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（ ）。（2009年）A、財(cái)產(chǎn)租賃所得B、退休工資C、保險(xiǎn)賠款D、國債利息【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目?！纠}2 ）?！纠}11自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。對(duì)國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。（三）暫免征稅項(xiàng)目（P149－151）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。（二）減稅項(xiàng)目（P149）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。保險(xiǎn)賠款。按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等）。三、個(gè)人所得稅的減稅、免稅規(guī)定（★★★）（一）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（P148P149）“省級(jí)”人民政府、國務(wù)院部委和軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（十一）境外收入的處理【案例】中國居民張某在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。個(gè)人通過非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除?！景咐?】張某2010年3月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2000元：（1）應(yīng)納稅所得額＝5000（1－20％）＝4000元；（2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額＝400030％＝1200元；（3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－1200）20％＝560（元）。A、職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)B、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的收入D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利【答案】CD【解析】（1）選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：暫緩征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng)D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。【例題②對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。（2009年）A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、偶然所得D、勞務(wù)報(bào)酬所得【答案】A計(jì)征方法：按次計(jì)征計(jì)稅依據(jù)以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。【例題王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（8000－200－800）（1－20％）10％＝560（元）。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－200－800－800）10％＝120（元）。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－200－300－800）10％＝170（元）?！窘忉?】當(dāng)月的修繕費(fèi)用超過800元的，當(dāng)月最多扣除修繕費(fèi)用800元，其余部分下月再扣除。計(jì)征方法：以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收稅率：基本稅率為20％【解釋】從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。（5）企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。（3）彩票中獎(jiǎng)收入對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票和體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款利息個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。稅率：基本稅率為20％應(yīng)納稅額＝每次收入額20％【案例】 張某2010年3月取得紅利3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝300020％＝600（元）。（七）利息、股息、紅利、偶然所得計(jì)征方法：按次計(jì)征（P139）（1）以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次；（2）偶然所得以每次收入為一次。判斷題】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A、1160 B、1200 C、1340 D、1500【答案】A【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）20％＋4500（1－20％）20％＝1160（元）。單選題】張某于2010年3月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，4月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。稅率：基本稅率為20％【解釋】特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有“加