個人所得稅法律制度培訓(xùn)講義(參考版)
2025-01-13 10:31本頁面
【正文】 謝謝大家！ 。 （ 2）企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。 ６ 個人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn) —— 居民納稅人 年度終了后 30日內(nèi) 12萬元以上的納稅人 在納稅年度終了后 3個月內(nèi) 取得所得的次月 15日內(nèi) 167。 、承租經(jīng)營所得 年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的：自取得收入之日起 30日內(nèi)申報(bào)納稅； 1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的：應(yīng)在每次取得所得后的 15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后 3個月匯算清繳，多退少補(bǔ)。 ６ 個人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn) 自行納稅申報(bào)的范圍 納稅期限 上取得工資、薪金所得的 取得所得的次月 15日內(nèi) 、經(jīng)營所得 賬冊健全的：納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，并在次月 15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終后 3個月匯算清繳，多退少補(bǔ)。 ６ 個人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn) 二、納稅期限 扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月 15日內(nèi) 繳入國庫。 ６ 個人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn) 一、納稅申報(bào) 個人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人 扣繳手續(xù)費(fèi)： 2% （ 1）年所得 12萬元以上的； （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國境外取得所得的； （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。選項(xiàng) A、C屬于工資薪金所得項(xiàng)目；選項(xiàng) B屬于稿酬所得。 6年唯一家庭生活用房所得 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 D. 撫恤金 『 正確答案 』 A 167。 167。 ５ 個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、減稅項(xiàng)目 、孤老人員和烈屬的所得； 對 殘疾人個人 取得的 勞動所得 才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。 。 ５ 個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個人所得稅。 167。 。 、津貼：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。 ５ 個人所得稅稅收減免 一、免稅項(xiàng)目 人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅＝ 7000 （ 120%） 20% （ 130%） =784（元）。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 ４ 個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題： 2022年 10月份在中國境內(nèi)取得工資、薪金收入 8500元，其應(yīng)納的個人所得稅為（ ） 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 應(yīng)納稅所得額 =85003500=5000（元）；應(yīng)納稅額 =5000 20%555=445（元） 167。 次 同勞務(wù)報(bào)酬 應(yīng)納稅所得額 14% 得 20%比例稅率 次 同勞務(wù)報(bào)酬 應(yīng)納稅所得額 20% 20%比例稅率 次 （ 1）每次收入 ≤ 4000元 應(yīng)納稅所得額 20% 應(yīng)納稅所得額 =每次（月）收入額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 修繕費(fèi)用（ 800元為限） 800元 （ 2）每次收入 〉 4000元 應(yīng)納稅所得額 =[每次（月）收入額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 修繕費(fèi)用（ 800元為限） ] （ 120%） 167。 ４ 個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)稅項(xiàng)目 稅率 納稅期限 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅額 7級超額累進(jìn) 稅率 月 每月收入 3500或 4800元 營所得 5級超額累進(jìn)稅率 年 全年收入 成本、費(fèi)用及損失 租經(jīng)營、承包經(jīng)營所得 5級超額累進(jìn)稅率 年 收入總額 必要費(fèi)用 或者分得的經(jīng)營利潤 +工資、薪金性質(zhì)的所得3500元 /月 *12 應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 名義上為比例稅率，實(shí)際上為 3級超額累進(jìn)稅率 次 （ 1）每次收入 ≤ 4000元 每次收入額 800元 （ 2）每次收入 〉 4000元 每次收入額 （ 120%） 167。 167。 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 納稅人直接向受贈人進(jìn)行的捐贈稅前不得扣除。已知偶然所得適用
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