【正文】 B國(guó)偶然所得抵免限額=500020%=1000元，在B實(shí)際繳納1750元，不必補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。 答案：（9800+18002000）/12=800適用稅率10% （9800+18002000）10%25=935 （30002000）10%25=75 8000（120%）20%（130%）=896 (3800800) 20%（130%）=420 896+420=1316 （23000/10+10002000）=1300 適用稅率10% （23000+10002000）10%25=2175（1）[（500020002000）10%25] 12=900 （2）加印作品后再次支付的稿酬，應(yīng)與上一次取得的稿酬合并納稅。 （3）張教授取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。（1）張教授2008年全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。（5）因2月份出版的著作很受歡迎，出版商遂決定加印該作品，并于12月份再向張某支付報(bào)酬2萬元。（3）4月份通過中介轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入9萬元，向中介支付中介費(fèi)1萬元，能夠提供有效合法憑證。張某是國(guó)內(nèi)某知名大學(xué)的教授，2009年取得如下收入：（1）從所任教的學(xué)校每月取得工資5000元（其中包括按國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的資深院士津貼2000元/月）。 則張教授兩次出版書籍共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。張教授利用業(yè)余時(shí)間編著一部專業(yè)書籍，2008年3月出版發(fā)行，獲得稿費(fèi)8000元。 習(xí)題練習(xí):張某為我國(guó)居民，月工資為1800元，2008年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金9800元，則張某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：　　，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者?！　　　　×?、征收管理　?。ㄒ唬┥陥?bào)繳納期限　　投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。（1－15%）15%＝（萬元）；應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝35%－＝（萬元）。假定該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┤f元。（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率　　【例題　　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。　　企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除?！　€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。　?。ㄎ澹?duì)外投資分回的利息或者股息、紅利：按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅?！　?，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)?！　∮?jì)算公式如下：　?。?）應(yīng)納稅所得額＝∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得　　（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率－速算扣除數(shù)　?。?）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得247。　　。　　?！　。I(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　　⑿浇鹬С?，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除?！　　５铝许?xiàng)目的扣除依照本規(guī)定執(zhí)行：　?。◤?008年3月1日起）；但投資者工資不得扣除?！　。ㄒ唬┦杖肟傤~　　收入總額是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。　　一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱投資者）　　　　二、稅率　　凡實(shí)行查賬征稅辦法的，其稅率比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收?！　。ㄔ\所）而取得的收入，應(yīng)依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！　。罁?jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。　　　　五、醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理　　、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]42號(hào)）規(guī)定的對(duì)非營(yíng)利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征各項(xiàng)稅收，僅指機(jī)構(gòu)自身的各項(xiàng)稅收，不包括個(gè)人從醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅?！　?，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。　　，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！　。灿小吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十三條所列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定出資律師個(gè)人的應(yīng)納稅額。出資律師本人的工資、薪金不得扣除。　　　　三、對(duì)高收入者的征收管理：　　了解高收入行業(yè)和高收入個(gè)人。取得所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表?！　?、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。以下為特殊情況：　　、薪金所得的應(yīng)納稅款，按月計(jì)征，由納稅人在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表?！　。ㄎ澹┐鄞U稅款的手續(xù)費(fèi)（2%）　　　二、自行申報(bào)納稅　　（一）申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目　??；　　、薪金所得的；　??；　　，沒有扣繳義務(wù)人的，如個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；　　。　　扣繳義務(wù)人違反規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除?！　。ㄈ┛劾U義務(wù)人的法定義務(wù)——納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。自2008年1月1日起，對(duì)個(gè)人從農(nóng)村信用社取得的股息、紅利怍入暫免征收個(gè)人所得稅?！　?離婚析產(chǎn)房屋的所得免征?！? 、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅?！　?，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅?！　。诋?dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個(gè)人所得稅?！　?、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。　　，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！　　⒓t利所得?！　　⒕惩獬霾钛a(bǔ)貼?！　　　《p稅項(xiàng)目（了解）從2005年起對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得暫減征人個(gè)所得稅的比例由50%提高到80%（湘地稅發(fā)[2005]92號(hào)文件）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，湖南省規(guī)定在一年內(nèi)可視其損失程度減征50%80%的個(gè)人所得稅，具體減征財(cái)政困難度由縣、市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定批準(zhǔn)（湘稅發(fā)[1994]023號(hào)文件）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。　　16. 對(duì)2007年李四光地質(zhì)科學(xué)獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。　　14. 生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。　　，被折遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅?！　??！　　㈩I(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得?！　?、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。　　。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼?！　??！　　赫_答案』（1）應(yīng)納稅所得額＝220000－180000－15000＝25000（元）　?。?）應(yīng)納稅額＝2500020%＝5000（元）　　 該套住房購(gòu)進(jìn)時(shí)的原價(jià)為180000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)15000元。2008年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元?！　　赫_答案』財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：　　（1）每月應(yīng)納稅額＝（1500－800）10%＝70（元） 　?。?）全年應(yīng)納稅額＝7012＝840（元） 　　【例題鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。 　　 （2）個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1600050%20%＝1600（元） 　?。?）非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝700020%＝1400（元） 　　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 ：一個(gè)月扣除一次費(fèi)用　　 ：　　 （1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；　　 （2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（不超過800元）；　　 （3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?！　　纠}　　張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000＋1500－2000）15%－125＋10000（1－20%）20%＝250＋1600＝1850（元） 　　七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得——一般無費(fèi)用扣除　　 、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；　　 ，減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；　　 ，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，也暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰??！　?（二）應(yīng)納稅額計(jì)算　　 特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　 【例題　　 　　　 　　 　　　　　 『正確答案』C『答案解析』應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000+15000）（120%）20%70%+10800（120%）20%70%=（元）　　 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 。單選題】2008年某作家的長(zhǎng)篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，歷時(shí)60天，每天支付報(bào)酬180元，共獲得稿酬10800元。　　 　　 ，應(yīng)按兩次所得納稅　　 ，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅　　 、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅　　 ，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅　 『正確答案』AB 『答案解析』同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)合并按一次計(jì)算所得納稅；同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得應(yīng)按兩次計(jì)算所得納稅；同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得按兩次所得納稅?！　　赫_答案』該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納稅額）　　（1）應(yīng)納稅額＝（9000＋4000）（1－20%）20%＝2080（元） 　?。?）實(shí)際繳納稅額＝2080（1－30%）＝1456（元） 　　【例題　　 （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法——減征30%　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）　　 實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額（1－30%）　　【教材例題】某工程師2008年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬9000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4000元。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。　 　、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。[140%（1－20%）]＝56000（元）　　代扣代繳個(gè)人所得稅＝5600040%－7000＝15400（元）　　 　　五、稿酬所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)稅所得額　　 費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同?？蛻魬?yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（?。┰?6%＝（元） 　?。?）應(yīng)代付個(gè)人所得稅＝30%－2000＝（元）　　 　　【例題不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。[（1－稅率（120%）]或：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）（120%）247。