【正文】 計(jì)算公式為： （1）不含稅收入額不超過(guò)3360元的：　　 ①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）247?！　　赫_答案』該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。計(jì)算公式為：　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　　 【教材例題】趙某于2008年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元?！　?此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除?！　?、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月2000元　　 ，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除　　 ，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅　　 ，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅　　 ，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅　『正確答案』ABDE　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 　　 每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。 　?。?）2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（－6）35%－＋＝（萬(wàn)元） 　　三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法　　 應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元12　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)【例題 　　分回股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝320%＝（萬(wàn)元） 　?。?）對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐贈(zèng)在全年應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除，超過(guò)部分不得扣除。 　　利息費(fèi)用扣除限額＝10%＝（萬(wàn)元） 　　（5）小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?27＝（萬(wàn)元） 　?。?）雇員工資可按實(shí)際數(shù)扣除，但雇主工資每月只能扣除2000元，超過(guò)部分不得扣除。 　　應(yīng)扣除的折舊費(fèi)用＝6247。 　　（2）購(gòu)買小貨車的費(fèi)用6萬(wàn)元應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，不能直接扣除。主要錯(cuò)在： 　　（1）按規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！　?假定該個(gè)體工商戶2009年自行計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下：　　 （1）應(yīng)納稅所得額＝100－55－－3－6－－－－＋3－6＝（萬(wàn)元）　　 （2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝35%－＝（萬(wàn)元）要求：　　 （1）根據(jù)上述資料，分析該個(gè)體戶自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅是否正確？錯(cuò)在何處？　　 （2）核定并計(jì)算該個(gè)體戶2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。　　 （17）低值易耗品　　　　 （1）資本性支出；　　 （2）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款；　　 （3）繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；　　 （4）各種贊助支出；　　 （5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；　?。?）分配給投資者的股利；　　 （7）用于個(gè)人和家庭的支出；　　 （8）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；　　 （9）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；　　 （10）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（2500－2000）5%] 12＝300（元） 　?。?）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除?！　? 　　　 　　　　 　　　　　　『正確答案』A『答案解析』計(jì)算個(gè)人所得稅：（84000－180003）247。甲公司所在地上年平均工資為18000元?！　　纠}　　 （2）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。 　?。?）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10%－25＝（元） 　　　、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算　　 應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)的天數(shù)247。（1－10%）＝（元） 　?。?）含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 　　按照12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金＝247。12＝1000（元），根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！　　　?（1）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；　　 （2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)A）247。補(bǔ)充：?jiǎn)挝坏蛢r(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法納稅。 　?。?）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為： 　　應(yīng)納稅額＝（獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資與2000元的差額）適用的稅率－速算扣除數(shù) 　?。絒18500－（2000－1500）] 10%－25 　?。?800010%－25 　?。?775（元） 　　 （3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。　　『正確答案』（1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金＝[18500－（2000－1500）]247。 　　全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝1000010%－25＝975（元） 　　合計(jì)應(yīng)納稅額＝1140＋975＝2115（元） 　?、诠蛦T當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：　　 應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)　　【教材例題】假定中國(guó)公民李某2009年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的績(jī)效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績(jī)效工資）18500元?！　?　　 　　 　　 　　『正確答案』D『答案解析』各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（3200－2000）10%－25]12＝1140（元）　　 10000247。單選題】中國(guó)公民鄭某2009年l～12月份每月工資3200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元?！　∪绻诎l(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。　　『正確答案』　?。?）應(yīng)納稅所得額＝（12000－4800－37530%）247。（1－稅率負(fù)擔(dān)比例）　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　 【教材例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國(guó)居民）某月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款?！　?①應(yīng)納稅所得額＝雇員所得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)　　 ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　 第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款?！　〈秱€(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝（4000－2000－125）247。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。　　　【教材例題】境內(nèi)某公司代其雇員（中國(guó)居民）繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：　　 ①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247?！　。ㄈ?yīng)納稅額的計(jì)算方法　　 、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算　　 應(yīng)納稅額＝（每月收入額－2000或4800元）適用稅率－速算扣除數(shù)　　 　　 具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）　?。?）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款。特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（6000－600010%－2000）15%－125＋（2000－800）20%＝625（元） 、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　）元?！　　纠}　　 、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。　　、薪金的費(fèi)用扣除?！　?附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：　　 （1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員； 　　 （2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家； 　　 （3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； 　　 （4）財(cái)政部確定的其他人員。因此，工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額?！〉诹?jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算　　　一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法?！　?　　 　　 　　 　　　【例題扣除方法應(yīng)稅項(xiàng)目（每月2000元）（1）工資薪金所得（1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（每次800元或20%）（1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得　　二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定　 （一）個(gè)人的公益捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除?！芜x題】某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為（?。┰??！　　　　　　　〉谒墓?jié)　稅　率 個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式?！　?不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境的所得共7項(xiàng)?！　?，2008年度為我國(guó)非居民納稅人　　 ，2009年度為我國(guó)非居民納稅人　　 　　 　　『正確答案』B 　　二、非居民納稅人　　 （一）判定標(biāo)準(zhǔn)及非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍非居民納稅人：（負(fù)有限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人境內(nèi)所得　?。ǘ?duì)無(wú)住所的納稅人工資薪金所得征稅規(guī)定　　 結(jié)合上述規(guī)定對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表： 居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民√免稅90日（或183日）～1年非居民√√1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√　　 （注：√代表征稅，代表不征稅）　　 【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日境內(nèi)所得境外所得　　【例題　　 個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人，其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅?！　?（二）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)　　 一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。　　 我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。　　第三節(jié)　納稅人 　　 　　 個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。　　 （2）對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。　　、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的?！　∈?、其他所得　　 企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題。　　 ，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字（1999）278號(hào)）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅?！　?（5）跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金?！　?預(yù)繳的保證金