【正文】 　）元?！　?，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。單選題】2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元?！　?　　　　 　 　　　　 [答疑編號(hào)1081020601：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』C『答案解析』季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。　?。ǘ?yīng)納稅額的計(jì)算方法　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率（20%）　　 【提示】　銀行存款所取得的利息征免稅——按時(shí)間段：（1）2007年8月14日（含）以前孳生的利息按20%征稅；（2）2007年8月15日起到2008年10月8日（含）稅率由20%降為5%；（3）自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。計(jì)算題】張先生為自由職業(yè)者，2008年4月取得如下所得：　　 （1）從A上市公司取得股息所得16000元，　　 （2）從B非上市公司取得股息所得7000元，　　『正確答案』　?。?）取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅?！　。骸　?（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率?！　?：　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　　　【教材例題】鄭某于2007年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。計(jì)算鄭某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。單選題】約翰先生2008年7月將境內(nèi)一處門(mén)面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）?！　? 　　 　　 　　　　　『正確答案』B『答案解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000800800）20%+（4000400800）20%+（4000800）20%4=3600（元） 　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法　　 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　 “財(cái)產(chǎn)原值”中重點(diǎn)是：有價(jià)證券　　 每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用）20%　　【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。計(jì)算劉某轉(zhuǎn)讓私有住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！　∈?、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率　　 總結(jié)：11個(gè)稅目稅額計(jì)算方法：應(yīng)稅項(xiàng)目稅　率應(yīng)納稅額計(jì)算、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率（每月收入－2000或4800）適用稅率－速算扣除數(shù)、經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率（全年收入－成本、費(fèi)用及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營(yíng)所得（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)20%比例稅率；但對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，稅率30%；超過(guò)50000元的部分，稅率為40%①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%③每次勞務(wù)報(bào)酬所得＞20000元：每次收入（1－20%）適用稅率－速算扣除數(shù)20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%（1－30%）②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%（1－30%）20%比例稅率①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%20%或10%每次收入未超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入－修繕費(fèi)用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－800 每次收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次收入－修繕費(fèi)用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目]（1－20%）稅額＝應(yīng)納稅所得額20%（或10%）20%（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）20%、股息、紅利所得20%收入20%20%同上20%同上第七節(jié)　減免稅優(yōu)惠　　一、免稅項(xiàng)目——個(gè)人所得稅法規(guī)定　　、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金?！　?、津貼?！　?、撫恤金、救濟(jì)金?！　　?fù)員費(fèi)?！　‰x退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！　?、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。　　“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅?！　?3. 對(duì)第三屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。　　15. 對(duì)第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅?！　??！　∪?、暫免征稅項(xiàng)目　　、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)?！　?、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分?！　?、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。　　、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。　?。私猓　。蚱髽I(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。　　《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。　　、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅?！　。ê┢?，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。1個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋（三種情形）可以免征財(cái)稅[2009]78號(hào)文件。湘財(cái)稅[2009]10號(hào)文件　　第八節(jié)　申報(bào)和繳納　　個(gè)人所得稅的納稅辦法有兩種：一是自行申報(bào)；一是代扣代繳　　一、源泉扣繳　　（二）應(yīng)扣繳稅款的所得項(xiàng)目——除個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以外的其他10項(xiàng)所得?？劾U義務(wù)人向納稅人提供正式扣稅憑證的納稅人可以拒收?！　。ㄋ模┓韶?zé)任　　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。　?。ㄈ┥陥?bào)納稅期限　　除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，考慮其工作的特殊性，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征?！　?，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　　⒏宄?、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等，按次計(jì)征?！　?，其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)當(dāng)在次年1月1日起30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、對(duì)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理（了解）　　，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅?！　。闯鲑Y比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅?！　?，應(yīng)按工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　?、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅?！　?，均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付報(bào)酬的單位或個(gè)人代扣代繳。按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人取得應(yīng)稅所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。　　、承租經(jīng)營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)成果歸承包人所有的，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，承包人取得的所得，應(yīng)按照“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。第九節(jié)　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。　　　　三、查賬征收應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算　　個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的應(yīng)納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額?！　。ǘ┛鄢?xiàng)目　　扣除項(xiàng)目比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅（試行）》的規(guī)定確定?！　⊥顿Y者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。　　?！　?、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！　?，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。　　?！　?yīng)納稅額的具體計(jì)算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得　?。?）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額　　（三）虧損彌補(bǔ)　　，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！　。诓橘~征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)?！　。┢髽I(yè)為個(gè)人家庭成員的消費(fèi)性支出或出借資金　　。　　除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！　??！　∷?、核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┖硕ㄕ魇盏姆秶　。ǘ┖硕ㄕ魇辗绞健　。綉?yīng)納稅所得額適用稅率　?。绞杖肟傤~應(yīng)稅所得率　　或＝成本費(fèi)用支出額247。單選題】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008年度發(fā)生直接成本85萬(wàn)元、其他費(fèi)用20萬(wàn)元，收入總額不能準(zhǔn)確核算?！　?　　　　 　　　【解析】該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額＝（85＋20）247。　　　　五、稅收優(yōu)惠（了解）　　實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。　?。ǘ┘{稅地點(diǎn)　　投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！　⊥顿Y者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。　　，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。 李先生2009年4月從原單位退休，每月領(lǐng)取退休工資2300元，5月份從原單位取得過(guò)節(jié)費(fèi)3000元，則李先生5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。后因銷量較好，于2008年12月再版該書(shū)籍，又獲得稿費(fèi)3800元。 丙還有10個(gè)月至法定離退休年齡，于2008年3月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得的一次性收入23000元，丙當(dāng)月工資為1000元，則丙當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。（2）2月份出版一本專業(yè)著作，取得稿酬12萬(wàn)元，從中拿出4萬(wàn)元通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。（4）6月份在A國(guó)某著名刊物上發(fā)表文章，取得稿酬所得12000元（稅前），在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣1152元；在B國(guó)取得偶然所得5000元（稅前），在B國(guó)繳納的個(gè)人所得稅折合人民幣1750元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)字。 （2）張教授2009年在我國(guó)境內(nèi)取得的稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。 （4）張教授在國(guó)外取得的所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。稿酬應(yīng)納稅所得額=（120000+20000）（120%）=112000元捐贈(zèng)扣除限額=11200030%=33600元小于40000元，所以只能扣除33600元稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=（11200033600）20%（130%）=10976（3）（9000010000）（120%）20%=12800（4）A國(guó)所得抵免限額=12000（120%）20%（130%）=1344元，在A國(guó)實(shí)際繳納1152元小于1344元，所以應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=13441152=192元。67 / 67