【正文】 （4）張教授在國外取得的所得在我國境內(nèi)應納個人所得稅（ ）元。（2）2月份出版一本專業(yè)著作，取得稿酬12萬元，從中拿出4萬元通過市政府捐贈給貧困山區(qū)。 　　，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。　　 　　　　 　　　【解析】該個人獨資企業(yè)采用核定征收方式繳納個人所得稅，應納稅所得額＝（85＋20）247?！　〕齻€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！　{稅額的具體計算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額?！　　５诰殴?jié)　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅?！　　⑿浇鹦再|(zhì)的所得，律師事務所在代扣代繳其個人所得稅時，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅?！　?，其來源于中國境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務機關申報納稅；在取得境外所得時結清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應當在次年1月1日起30日內(nèi)，向中國主管稅務機關申報納稅?！　。ㄈ┥陥蠹{稅期限　　除特殊情況外，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。1個人無償受贈房屋（三種情形）可以免征財稅[2009]78號文件?！　。私猓　?，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅?！　∪?、暫免征稅項目　　、伙食補貼、搬遷費、洗衣費?！　　伴L江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。　　、撫恤金、救濟金。　　 　　 　　 　　　　　『正確答案』B『答案解析』應繳納個人所得稅=（4000800800）20%+（4000400800）20%+（4000800）20%4=3600（元） 　　九、財產(chǎn)轉讓所得的計稅方法　　 應納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原值－合理稅費　　 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率　　 “財產(chǎn)原值”中重點是：有價證券　　 每次賣出債券應納個人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用）20%　　【教材例題】劉某于2008年2月轉讓私有住房一套，取得轉讓收入220000元?！　。骸　?（1）財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。單選題】2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎金1500元及劇本使用費10000元。多選題】根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，下列表述正確的有（?。??！　?（二）每次收入的確定　　 、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。當級換算系數(shù)　　 ②應納稅額＝應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　 不含稅勞務報酬收入適用稅率表 級數(shù)不含稅勞務報酬收入額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）換算系數(shù)（%）1未超過3360元的部分200無2超過3360元～21000元的部分20　　　　0843超過21000元～49500元的部分30　　　　2000764超過49500元的部分40　　　　700068　　【教材例題】高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規(guī)定，公司應支付趙某勞務報酬45000元，與其報酬相關的個人所得稅由公司代付?！　。ǘ{稅額計算　　 如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過20000元，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據(jù)相應稅率和速算扣除數(shù)計算。 　　小貨車損失應扣除額＝－＝（萬元） 　?。?）對外投資分回的股息3萬元，應按股息項目單獨計算繳納個人所得稅，不能并入營運的應納稅所得稅一并計算納稅。 　　按實際發(fā)生額計算扣除額＝360%＝（萬元）；按收入計算扣除限額＝1005‰＝（萬元）；。　　　　 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法　　 （一）應納稅所得額　　 應納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）　　 準予扣除項目：關注業(yè)務招待費（收入總額5‰以內(nèi)）等　　　 　　 （1）借款利息　　 （2）財產(chǎn)保險、運輸保險　　 （3）修理費用　?。?）繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費　　 （5）租入固定資產(chǎn)支付的租金　　 （6）研究開發(fā)的費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅?！　　赫_答案』（1）不含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　按12個月分攤后，每月的獎金＝12000247。12＝1500（元），根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元?！　。?）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：　　 ①雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：　　 應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率－速算扣除數(shù)　　【例題（1－15%）＝（元） 　　應代付的個人所得稅＝15%－125＝（元） 　?。?）雇主為其雇員負擔部分稅款　　 第一種：雇主為其雇員定額負擔部分稅款的，應將雇員取得的工資、薪金所得換算成應納稅所得額后，計算單位應當代扣代繳的稅款。應將雇員取得的不含稅收入換算成應納稅所得額后，計算單位或個人應當代付的稅款。單選題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。計算公式為：　　 應納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元（2008年3月1日起）　?。ǘp除費用的具體規(guī)定——月扣除4800元　　 。第五節(jié)　計稅依據(jù)的確定　　 　　 一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定　　 應納稅所得額＝各項收入－稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額　　 （一）收入的形式　　 （二）費用扣除的方法　　 我國現(xiàn)行的個人所得稅，根據(jù)不同稅目分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法?！　　∪?、所得來源的確定　　 一般而言，居民納稅人應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅?！　∫弧⒕用窦{稅人　　 （一）住所標準――習慣性住所　　 我國稅法將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人”。 　　 ,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。其實質(zhì)是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。　　總結：國債利息收入、金融債券利息收入、教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。多選題】下列收入中，應按照稿酬所得項目繳納個人所得稅的有（?。?。　　　五、稿酬所得　　 （一）范圍：　　 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。　　　　 ，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。第二節(jié)　征稅對象 （共十一項）　　　　 　　 一、工資、薪金所得　　 注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?！　《€人所得稅的特點　　 （一）實行分類征收　　 世界各國的個人所得稅制大體分為三種類型：分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。　　 （四）計算簡便　　 用應稅所得的收入減去允許扣除的，剩下的部分作為所得額，乘以規(guī)定的稅率。2008年10月張某應繳納個人所得稅（?。┰?。　　 出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅?！　?（二）與工薪所得區(qū)別：獨立與非獨立；雇傭與非雇傭?！　?除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅?！　　纠}【例題　　 （二）量化資產(chǎn)股份轉讓：　　 ，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；　　 ，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。多選題】2006年10月趙某出售自有住房，取得轉讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2004年購入。　　 ，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權人配偶名義或產(chǎn)權人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，可以按照財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字（1999）278號）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅?！　〉谌?jié)　納稅人 　　 　　 個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。居住滿1年是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日境內(nèi)所得境外所得　　【例題單選題】某演員一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅的稅額為（?。┰??！〉诹?jié)　應納稅額的計算　　　一、工資、薪金所得的計稅方法　　 （一）應納稅所得額　　 工資、薪金所得實行按月計征的辦法?！　?、薪金上交派遣單位的費用扣除。特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費用扣除。計算該公司為陳某代付的個人所得稅?！　　赫_答案』　　（1）應納稅所得額＝（12000－4800－37530%）247。 　　全年一次獎金應納稅額＝1000010%－25＝975（元） 　　合計應納稅額＝1140＋975＝2115（元） 　?、诠蛦T當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：　　 應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)　　【教材例題】假定中國公民李某2009年在我國境內(nèi)1至12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領取年終資金（兌現(xiàn)的績效工資）18500元?！　　　?（1）按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)A；　　 （2）含稅的全年一次性獎金收入＝（不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數(shù)A）247。 　?。?）應繳納的個人所得稅＝10%－25＝（元） 　　　、薪金所得應納個人所得稅的計算　　 應納稅額＝（當月工資、薪金應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當月實際在中國境內(nèi)的天數(shù)247?！　? 　　　 　　　　 　　　　　　『正確答案』A『答案解析』計算個人所得稅：（84000－180003）247?！　?假定該個體工商戶2009年自行計算應繳納個人所得稅如下：　　 （1）應納稅所得額＝100－55－－3－6－－－－＋3－6＝（萬元）　　 （2）應繳納個人所得稅＝35%－＝（萬元）要求：　　 （1）根據(jù)上述資料，分析該個體戶自行計算應納的個人所得稅是否正