【正文】 （4）張教授在國(guó)外取得的所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）元。（2）2月份出版一本專業(yè)著作，取得稿酬12萬元，從中拿出4萬元通過市政府捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。 　　，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更?！　?　　　　 　　　【解析】該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額＝（85＋20）247?！　〕齻€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！　?yīng)納稅額的具體計(jì)算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額?！　?。第九節(jié)　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅?！　?、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅?！　。鋪碓从谥袊?guó)境外的應(yīng)納稅所得，在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)當(dāng)在次年1月1日起30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　。ㄈ┥陥?bào)納稅期限　　除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。1個(gè)人無償受贈(zèng)房屋（三種情形）可以免征財(cái)稅[2009]78號(hào)文件。　?。私猓　。蚱髽I(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅?！　∪?、暫免征稅項(xiàng)目　　、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)?！　　伴L(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。　　、撫恤金、救濟(jì)金?！　? 　　 　　 　　　　　『正確答案』B『答案解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000800800）20%+（4000400800）20%+（4000800）20%4=3600（元） 　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法　　 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　 “財(cái)產(chǎn)原值”中重點(diǎn)是：有價(jià)證券　　 每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用）20%　　【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元?！　。骸　?（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。單選題】2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元。多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（?。！　?（二）每次收入的確定　　 、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。當(dāng)級(jí)換算系數(shù)　　 ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表 級(jí)數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）換算系數(shù)（%）1未超過3360元的部分200無2超過3360元～21000元的部分20　　　　0843超過21000元～49500元的部分30　　　　2000764超過49500元的部分40　　　　700068　　【教材例題】高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某勞務(wù)報(bào)酬45000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付?！　。ǘ?yīng)納稅額計(jì)算　　 如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。 　　小貨車損失應(yīng)扣除額＝－＝（萬元） 　?。?）對(duì)外投資分回的股息3萬元，應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不能并入營(yíng)運(yùn)的應(yīng)納稅所得稅一并計(jì)算納稅。 　　按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算扣除額＝360%＝（萬元）；按收入計(jì)算扣除限額＝1005‰＝（萬元）；?！　　　?二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）　　 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)（收入總額5‰以內(nèi)）等　　　 　　 （1）借款利息　　 （2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)　　 （3）修理費(fèi)用　　（4）繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)　　 （5）租入固定資產(chǎn)支付的租金　　 （6）研究開發(fā)的費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！　　赫_答案』（1）不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金＝12000247。12＝1500（元），根據(jù)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元?！　。?）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：　　 ①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：　　 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率－速算扣除數(shù)　　【例題（1－15%）＝（元） 　　應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝15%－125＝（元） 　?。?）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款　　 第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)代付的稅款。單選題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。計(jì)算公式為：　　 應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元（2008年3月1日起）　　（二）減除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除4800元　　 。第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)的確定　　 　　 一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定　　 應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額　　 （一）收入的形式　　 （二）費(fèi)用扣除的方法　　 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅，根據(jù)不同稅目分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法?！　　∪⑺脕碓吹拇_定　　 一般而言，居民納稅人應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅?！　∫弧⒕用窦{稅人　　 （一）住所標(biāo)準(zhǔn)――習(xí)慣性住所　　 我國(guó)稅法將在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人”。 　　 ,將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲(chǔ)。其實(shí)質(zhì)是購(gòu)買者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款?！　】偨Y(jié)：國(guó)債利息收入、金融債券利息收入、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。多選題】下列收入中，應(yīng)按照稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（?。??！　　∥濉⒏宄晁谩　?（一）范圍：　　 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。　　　　 ，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。第二節(jié)　征稅對(duì)象 （共十一項(xiàng)）　　　　 　　 一、工資、薪金所得　　 注意范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！　《€(gè)人所得稅的特點(diǎn)　　 （一）實(shí)行分類征收　　 世界各國(guó)的個(gè)人所得稅制大體分為三種類型：分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。　　 （四）計(jì)算簡(jiǎn)便　　 用應(yīng)稅所得的收入減去允許扣除的，剩下的部分作為所得額，乘以規(guī)定的稅率。2008年10月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰！　?出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。　　 （二）與工薪所得區(qū)別：獨(dú)立與非獨(dú)立；雇傭與非雇傭?！　?除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。　　【例題【例題　　 （二）量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓：　　 ，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；　　 ，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。多選題】2006年10月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅5萬元，該住房于2004年購(gòu)入?！　?，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字（1999）278號(hào)）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅?！　〉谌?jié)　納稅人 　　 　　 個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日境內(nèi)所得境外所得　　【例題單選題】某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為（?。┰??！〉诹?jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算　　　一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法?！　?、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅?！　　赫_答案』　　（1）應(yīng)納稅所得額＝（12000－4800－37530%）247。 　　全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝1000010%－25＝975（元） 　　合計(jì)應(yīng)納稅額＝1140＋975＝2115（元） 　?、诠蛦T當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：　　 應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)　　【教材例題】假定中國(guó)公民李某2009年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的績(jī)效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績(jī)效工資）18500元?！　　　?（1）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；　　 （2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)A）247。 　?。?）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10%－25＝（元） 　　　、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算　　 應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)的天數(shù)247?！　? 　　　 　　　　 　　　　　　『正確答案』A『答案解析』計(jì)算個(gè)人所得稅：（84000－180003）247?！　?假定該個(gè)體工商戶2009年自行計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下：　　 （1）應(yīng)納稅所得額＝100－55－－3－6－－－－＋3－6＝（萬元）　　 （2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝35%－＝（萬元）要求：　　 （1）根據(jù)上述資料，分析該個(gè)體戶自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅是否正