【正文】 確？錯在何處？　　 （2）核定并計(jì)算該個體戶2009年應(yīng)繳納的個人所得稅。127＝（萬元） 　?。?）雇員工資可按實(shí)際數(shù)扣除，但雇主工資每月只能扣除2000元，超過部分不得扣除?！　?、承租經(jīng)營所得，計(jì)算個人所得稅時可扣除的必要費(fèi)用為每月2000元　　 ，在計(jì)算個人所得稅時，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除　　 ，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計(jì)算繳納個人所得稅　　 ，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅　　 ，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅　『正確答案』ABDE　　四、勞務(wù)報酬所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 　　 每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。計(jì)算公式為： （1）不含稅收入額不超過3360元的：　　 ①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）247。客戶應(yīng)代扣代繳個人所得稅（?。┰?。　　 （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法——減征30%　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）　　 實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額（1－30%）　　【教材例題】某工程師2008年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬9000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4000元?！　? 　　　 　　 　　　　　 『正確答案』C『答案解析』應(yīng)納個人所得稅=（5000+15000）（120%）20%70%+10800（120%）20%70%=（元）　　 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 ?！　　纠}　　『正確答案』財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：　?。?）每月應(yīng)納稅額＝（1500－800）10%＝70（元） 　?。?）全年應(yīng)納稅額＝7012＝840（元） 　　【例題　　。　　、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。　　16. 對2007年李四光地質(zhì)科學(xué)獲獎?wù)邆€人所獲獎金，免予征收個人所得稅?！　?，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。　 、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅?！　】劾U義務(wù)人違反規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費(fèi)用扣除。　　、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　?，凡有《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條所列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定出資律師個人的應(yīng)納稅額?！　。罁?jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。但下列項(xiàng)目的扣除依照本規(guī)定執(zhí)行：　　（從2008年3月1日起）；但投資者工資不得扣除?！　??！　。ㄎ澹ν馔顿Y分回的利息或者股息、紅利：按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率　　【例題投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納投資者應(yīng)納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。 則張教授兩次出版書籍共應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。 （1）張教授2008年全年工資應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。B國偶然所得抵免限額=500020%=1000元，在B實(shí)際繳納1750元，不必補(bǔ)繳個人所得稅。（5）因2月份出版的著作很受歡迎，出版商遂決定加印該作品，并于12月份再向張某支付報酬2萬元。 張教授利用業(yè)余時間編著一部專業(yè)書籍，2008年3月出版發(fā)行，獲得稿費(fèi)8000元。 　　　　　六、征收管理　　（一）申報繳納期限　　投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　〖{稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅?！　。髽I(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。　?。I業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　?。ㄒ唬┦杖肟傤~　　收入總額是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入?！　　　∥?、醫(yī)療機(jī)構(gòu)個人所得稅的征收管理　　、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）規(guī)定的對非營利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征各項(xiàng)稅收，僅指機(jī)構(gòu)自身的各項(xiàng)稅收，不包括個人從醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得所得應(yīng)納的個人所得稅。出資律師本人的工資、薪金不得扣除。自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。　　（三）扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)——納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。　　，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅?！　　⒓t利所得?！　?4. 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅?！　　⒙毠さ陌布屹M(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)?！　　赫_答案』（1）應(yīng)納稅所得額＝220000－180000－15000＝25000（元）　　（2）應(yīng)納稅額＝2500020%＝5000（元）　　 鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元?！　埬?月份應(yīng)繳納個人所得稅＝（3000＋1500－2000）15%－125＋10000（1－20%）20%＝250＋1600＝1850（元） 　　七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得——一般無費(fèi)用扣除　　 、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個人所得稅；　　 ，減按50%計(jì)入個人應(yīng)納稅所得額；　　 ，在代扣代繳個人所得稅時，也暫減按50%計(jì)入個人應(yīng)納稅所得額。單選題】2008年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年該作家還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時60天，每天支付報酬180元，共獲得稿酬10800元。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。76%＝（元） 　?。?）應(yīng)代付個人所得稅＝30%－2000＝（元）　　 　　【例題　　『正確答案』該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。 　　（3）2009年應(yīng)繳納個人所得稅＝（－6）35%－＋＝（萬元） 　　三、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法　　 應(yīng)納稅所得額＝個人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元12　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)【例題 　　應(yīng)扣除的折舊費(fèi)用＝6247?！　?（17）低值易耗品　　　　 （1）資本性支出；　　 （2）被沒收的財物、支付的罰款；　　 （3）繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；　　 （4）各種贊助支出；　　 （5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；　?。?）分配給投資者的股利；　　 （7）用于個人和家庭的支出；　　 （8）個體工商戶業(yè)主的工資支出；　　 （9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；　　 （10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。甲公司所在地上年平均工資為18000元。（1－10%）＝（元） 　?。?）含稅獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 　　按照12個月分?jǐn)偤?，每月獎金?47。補(bǔ)充：單位低價向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎金的辦法納稅。　　 　　 　　 　　 　　『正確答案』D『答案解析』各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（3200－2000）10%－25]12＝1140（元）　　 10000247。（1－稅率負(fù)擔(dān)比例）　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　 【教材例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國居民）某月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款?！　　　窘滩睦}】境內(nèi)某公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅＝（6000－600010%－2000）15%－125＋（2000－800）20%＝625（元） 、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。　　、薪金的費(fèi)用扣除。　　 　　 　　 　　 　　　【例題　　　　　　　　第四節(jié)　稅　率 個人所得稅分別不同個人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。　　 個人只要符合或達(dá)到其中任何一個標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人，其來源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國繳納個人所得稅。　　 （2）對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅?！　?（5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金?！　?（3）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫?！　?九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！　÷毠€人取得的量化資產(chǎn)：　　 ，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅?！　?個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳?！　?（三）對報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。（九級超額累進(jìn)稅率）　　 ②承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費(fèi)用，交納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅?！　《?、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　 從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。單選題】2008年1O月中國公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)20個月?！　?我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)各類個人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率運(yùn)用于個人所得稅制?！　?（二）累進(jìn)稅率與比例的稅率并用　　 分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅率?！　　纠}　　 ，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個人所得稅；上述營銷業(yè)績獎勵的對象是非雇員，則按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅，均由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。　　 、承租分為兩種：　　 ①承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅?！　?（二）性質(zhì)：稿酬所得具有特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報酬等的性質(zhì)?！　?（二）根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。湘財稅[200910號文件規(guī)定自2008年1月1日起，對個人從農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入暫免征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫?！　。?）個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)?！　?具體征稅辦法（財稅[2008]83號文件）：　　 （1）對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30