稅法實(shí)務(wù)第8章-個(gè)人所得稅(存儲版)
【正文】 0%的稅率：適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其他八項(xiàng)所得項(xiàng)目，具體如下 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用 20%稅率，但勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，加成征收（實(shí)際適用三級超額累進(jìn)稅率） ? 稿酬所得，適用 20%的比例稅率，但可按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為 14% ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 A．若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅 B．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅 C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅 D．若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿酬單獨(dú)納稅 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 18 例 :國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三月 ,每月取得稿酬 3600元 ,然后送交出版社出版 ,一次取得稿酬 20210元 ,該作家因此需要交納所得稅為多少 ? 元應(yīng)納稅額%14%)201(20210%14%)201(33600????????????19 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次，若該次轉(zhuǎn)讓收入是分筆支付的，則應(yīng)相加為一次收入 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次 偶然所得以每次收入為一次 其他所得以每次收入為一次 20 四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定 個(gè)人向教育、其他公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，可扣除應(yīng)稅所得額的 30% 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可全額扣除 個(gè)人所得用于資助的可以全額在下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得中扣除，不足抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn) 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券 21 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 工資、薪金所得： 應(yīng)納稅額 =（每月收入額 2021或 4800） 適用稅率 速算扣除數(shù) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得： 應(yīng)納稅額 =（全年收入總額 成本費(fèi)用及損失） 適用稅率 速 算扣除數(shù) 22 對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法： ? 查賬征收 ? 核定征收： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 應(yīng)稅所得率 或 =成本費(fèi)用支出額 /（ 1應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： 應(yīng)納稅額 =（納稅年度收入總額 2021 12） 適用稅率 速算扣除數(shù) 23 勞務(wù)報(bào)酬所得 ： ? 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） 20% ? 每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 120%） 20% ? 每次收入的應(yīng)納所得額超過 20210元的： 應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 120%） 適用稅率 速算扣除數(shù) 為納稅人代付稅款的計(jì)算方法 稿酬所得 ? 每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =（每次收入 800） 20% （ 130%） ? 每次收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅額 =每次收入 （ 120%） 20% （ 130%） 24 例：某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師 35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。2021年 11月 25日該專家離境，其 11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（ ）。 ? 計(jì)算扣除限額：分國分項(xiàng) ? 實(shí)際已繳納所得稅額低于計(jì)算出的扣除限額的，應(yīng)在中國補(bǔ)繳其差額部分；超過限額的，超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期不得超過 5年 39
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