【正文】 一臺取得普通發(fā)票，注明價款 2021元，計算當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額。 征收 營業(yè)稅 ：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在 建筑現(xiàn)場制造 的預(yù)制結(jié)構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。 納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并同時提供建筑業(yè)勞務(wù) （ 1）納稅人以簽訂建設(shè)工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時符合下面兩個條件的：具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的 建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì) 的；簽訂建設(shè)工程施工總包或分包中 單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款 的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按照規(guī)定應(yīng)征增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅。 例 1：某運輸公司 2021年 5月取得客運收入 50000元，其中含 1%的保險費，取得貨運收入 58000元，其中支付給其他聯(lián)運公司運費18000元。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬中， 4000萬由甲建筑公司自產(chǎn)貨物提供， 2021萬元由乙安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 （ 2）單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 10）高校后勤實體經(jīng)營學(xué)生、教師公寓等取得的租金，收入免征營業(yè)稅。 納稅人發(fā)生自建行為然后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收取營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 5日、10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 1個季度 。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （ 8）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。 二、免征項目 （一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； （二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)； （三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； （四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； （五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； （六）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 解： （ 1）按規(guī)定收取的會費免征營業(yè)稅 （ 2）代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅 =1000 5%=50元 （ 3）代銷福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅 =500 5%=25元 （ 4）照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅 =28000 5%=1400元 （ 5）國外咨詢收入免營業(yè)稅 （ 6）培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 120210+8000） 3%=3840元 合計應(yīng)納營業(yè)稅 =5315元 代扣代繳營業(yè)稅 =20210 3%=600元 例 4：甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的施工安裝資質(zhì)），屬一般納稅人， 2021年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額 9000萬，其中建筑勞務(wù)費 3000萬，建筑、裝飾材料 6000萬。 （ 3）按客戶要求為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的，征營業(yè)稅不征增值稅。 就 銷售代銷貨物 而言，屬于 增值稅 范圍； 就受托方提供代理勞務(wù)取得的報酬，如代理 手續(xù)費，屬于營業(yè)稅 征收范圍，按服務(wù)業(yè)征稅。 （ 1）郵政部門（含集郵公司）銷售的集郵商品征收營業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位和個人銷售的集郵商品征收增值稅，集郵商品的生產(chǎn)繳納增值稅； （ 2）郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅，其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅； （ 3）電信單位銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；單純銷售移動電話等不提供電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。 自 2021年 12月 1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可按專用發(fā)票上的增值稅額或普通發(fā)票的不含稅金額計算增值稅額予以抵扣。 （ 5）個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分、其他無償贈與不動產(chǎn)三種情況免征營業(yè)稅。 試計算該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅。該公司當(dāng)年應(yīng)納多說營業(yè)稅？ 解 ： （ 1）遠(yuǎn)洋運輸及裝卸收入營業(yè)稅 =（ 8600+200） *3%=264萬 （ 2） 6號船出租收入營業(yè)稅 =240*3%= （ 3） 8號船出租收入營業(yè)稅 =160*5%=8萬 應(yīng)納稅合計 =264++8= 某廣告公司 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 18萬元。 （ 4）拍賣行以向委托方收取的 手續(xù)費 為計稅營業(yè)額。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 3075） 3%= 乙：以收到中介費為營業(yè)額，按 服務(wù)業(yè) (代理 )稅目交營業(yè)稅。 文化體育業(yè) 納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，包括演出收入、播映收入（不含 廣告播映 ）、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 則：該企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =[400 （ 3306） ] 5% = 例： 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元；將第一季度購進(jìn)的油價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價 860萬，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入 14萬元。（融資租賃經(jīng)營是否屬于金融行業(yè)，關(guān)鍵看是否經(jīng)過中國人民銀行和外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)，經(jīng)過批準(zhǔn)的可納入金融業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)）。 ? （ 3）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。 自建不動產(chǎn)出售應(yīng)納稅額 =建筑業(yè)的 營業(yè)稅 +銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅 例：某建筑公司 2021年承包甲單位一項建筑工程，合同規(guī)定采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。 —— 差額計稅 例： 某運輸公司 2021年 9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：取得客運收入 202100元，付給境外運輸企業(yè)運費 150000元；取得貨運收入 300000元，其中支付給其他聯(lián)運單位運費 100000元。在投資期后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征 收營業(yè)稅。 2021年 1月 1日起對個人按市場價格出租的居民用房，按 3%征收。 文化體育業(yè) 3% （ 1）文化業(yè)是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、 經(jīng)營游覽場所 和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等。 濕租業(yè)務(wù)： 指航空運輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù) 建筑業(yè) 3% 建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，以及管道煤氣集資費業(yè)務(wù)。 納稅人有下列情形的， 視同發(fā)生應(yīng)稅行為： （ 1）單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人； （ 2）單位或個人自己新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自