【正文】 繳義務(wù)人的目的是什么？ 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下為發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的以 發(fā)包人為納稅人；否則以 承包人 為納稅人。 境內(nèi)勞務(wù)判定：一般 以 勞務(wù)發(fā)生地 原則確定： 所提供或接受的勞務(wù)發(fā)生在 境內(nèi) ； 轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個(gè)人 在 境內(nèi) ； 所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 所銷售的或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在 境內(nèi) 。 公平稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。 采用比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管。 但單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。 重點(diǎn) ：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理。 難點(diǎn) ：不同行業(yè)及項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)的確定與應(yīng)納稅額計(jì)算，增值稅與營(yíng)業(yè)稅范圍交叉征稅問(wèn)題。 問(wèn)：在我國(guó)境內(nèi)是不是所有提供勞務(wù)的都征營(yíng)業(yè)稅？加工和修理屬于什么征稅范圍？ 它主要是針對(duì) 第三產(chǎn)業(yè) 征收。 一般以 營(yíng)業(yè)額全額 為計(jì)稅依據(jù)，多環(huán)節(jié)征稅。 同一行業(yè)同一稅率。 納稅人有下列情形的， 視同發(fā)生應(yīng)稅行為： （ 1）單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人； （ 2）單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為 ； （ 3）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。 濕租業(yè)務(wù)： 指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù) 建筑業(yè) 3% 建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，以及管道煤氣集資費(fèi)業(yè)務(wù)。 例： 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，以下屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍的有（ ）。 文化體育業(yè) 3% （ 1）文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、 經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所 和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等。 從 2021年 5月 1日起，對(duì)歌舞廳、射擊、跑馬、游戲、高爾夫球場(chǎng)等按 20%征收。 2021年 1月 1日起對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民用房，按 3%征收。 銷售不動(dòng)產(chǎn)： 5% （ 1）在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。在投資期后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征 收營(yíng)業(yè)稅。 營(yíng)業(yè)價(jià)格明顯偏低的核定 ? 稽征機(jī)關(guān)應(yīng)依下列順序核定其營(yíng)業(yè)額 : （一）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的 平均價(jià)格 核定； ? （二）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的 平均價(jià)格 核定 （ 3）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格 （成本加成法） 營(yíng)業(yè)稅率成本利潤(rùn)率）（營(yíng)業(yè)成本或工程成本????11計(jì)稅價(jià)格 營(yíng)業(yè)額的確定方法 營(yíng)業(yè)額 內(nèi)容 營(yíng)業(yè)額 全額 向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 營(yíng)業(yè)額 差額 營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他納稅人的部分后的余額 組成計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 成本加成法 （二）對(duì)幾項(xiàng)主要業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定 交通運(yùn)輸業(yè) （ 1）運(yùn)輸企業(yè)從事 聯(lián)運(yùn) 業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其 實(shí)際取得 的營(yíng)業(yè)額。 —— 差額計(jì)稅 例： 某運(yùn)輸公司 2021年 9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：取得客運(yùn)收入 202100元，付給境外運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi) 150000元；取得貨運(yùn)收入 300000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi) 100000元。 （ 3）納稅人從事 安裝 工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括 設(shè)備的價(jià)款 在內(nèi)。 自建不動(dòng)產(chǎn)出售應(yīng)納稅額 =建筑業(yè)的 營(yíng)業(yè)稅 +銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 例：某建筑公司 2021年承包甲單位一項(xiàng)建筑工程，合同規(guī)定采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。 試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 。 ? （ 3）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。 買入價(jià)指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。（融資租賃經(jīng)營(yíng)是否屬于金融行業(yè)，關(guān)鍵看是否經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行和外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的可納入金融業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)）。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。 則：該企業(yè)對(duì)該業(yè)務(wù)應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =[400 （ 3306） ] 5% = 例： 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入 5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的油價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià) 860萬(wàn)，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入 14萬(wàn)元。 要求：計(jì)算保險(xiǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 文化體育業(yè) 納稅人經(jīng)營(yíng)文化、體育業(yè)取得的全部收入，包括演出收入、播映收入（不含 廣告播映 ）、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。 例 4：甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場(chǎng)，丙劇院代收門票，共取得門票收入 30萬(wàn)。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 3075） 3%= 乙：以收到中介費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，按 服務(wù)業(yè) (代理 )稅目交營(yíng)業(yè)稅。 則：應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 220+400+100） 20% +120 5%+150 5%+60 5% = 例：某高爾夫球場(chǎng) 2021年 1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：球場(chǎng)收入 860000元，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入 20500元，銷售毛巾、一次性襪子等取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金 6000元；本月支付工作人員的工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi) 4800元，其他費(fèi)用 5800元。 （ 4）拍賣行以向委托方收取的 手續(xù)費(fèi) 為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 例：某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 2021年承運(yùn)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入 8600萬(wàn)、裝卸搬運(yùn)收入 200萬(wàn)元。該公司當(dāng)年應(yīng)納多說(shuō)營(yíng)業(yè)稅？ 解 ： （ 1）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸及裝卸收入營(yíng)業(yè)稅 =（ 8600+200） *3%=264萬(wàn) （ 2） 6號(hào)船出租收入營(yíng)業(yè)稅 =240*3%= （ 3） 8號(hào)船出租收入營(yíng)業(yè)稅 =160*5%=8萬(wàn) 應(yīng)納稅合計(jì) =264++8= 某廣告公司 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為 90萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為 25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為 18萬(wàn)元。 （ 15%） =（萬(wàn)元 ） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ ） 5%=（萬(wàn)元） 旅游業(yè) （ 1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以 全程旅游費(fèi)減去付給給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 試計(jì)算該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）轉(zhuǎn)讓除 土地使用權(quán) 以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，以 全額 計(jì)稅。 （ 5）個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分、其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)三種情況免征營(yíng)業(yè)稅。 要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 自 2021年 12月 1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可按專用發(fā)票上的增值稅額或普通發(fā)票的不含稅金額計(jì)算增值稅額予以抵扣。 納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng) 分別核算 應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或