【正文】 付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 （ 4）自 2021年 1月 1日起，以不動產(chǎn) 投資 入股，參與接受投資方利潤分配、 共同承擔投資風險 的行為， 不征 收營業(yè)稅。 問： 航空運輸企業(yè)從事 干租業(yè)務、濕租業(yè)務 取得的收入，應按什么稅目征稅？ 干租業(yè)務： 指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，只收取固定租賃費的業(yè)務。電信業(yè)務，包括基礎(chǔ)電信業(yè)務和增值電信業(yè)務。 （ 3）自 2021年 6月 1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 境內(nèi)勞務判定：一般 以 勞務發(fā)生地 原則確定： 所提供或接受的勞務發(fā)生在 境內(nèi) ； 轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人 在 境內(nèi) ； 所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 所銷售的或者出租的不動產(chǎn)在 境內(nèi) 。 采用比例稅率，計算簡便，便于征管。 重點 ：營業(yè)稅的征稅范圍、應納稅額的計算、特殊經(jīng)營行為的稅務處理。 問：在我國境內(nèi)是不是所有提供勞務的都征營業(yè)稅？加工和修理屬于什么征稅范圍？ 它主要是針對 第三產(chǎn)業(yè) 征收。 同一行業(yè)同一稅率。 中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)，基建臨管線運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。 例： 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細則，以下屬于金融保險業(yè)的征稅范圍的有（ ）。 從 2021年 5月 1日起，對歌舞廳、射擊、跑馬、游戲、高爾夫球場等按 20%征收。 銷售不動產(chǎn)： 5% （ 1）在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 營業(yè)價格明顯偏低的核定 ? 稽征機關(guān)應依下列順序核定其營業(yè)額 : （一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的 平均價格 核定； ? （二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的 平均價格 核定 （ 3）按下列公式核定計稅價格 （成本加成法） 營業(yè)稅率成本利潤率）（營業(yè)成本或工程成本????11計稅價格 營業(yè)額的確定方法 營業(yè)額 內(nèi)容 營業(yè)額 全額 向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用 營業(yè)額 差額 營業(yè)額扣除支付給其他納稅人的部分后的余額 組成計稅營業(yè)額 成本加成法 （二）對幾項主要業(yè)務營業(yè)額的確定 交通運輸業(yè) （ 1）運輸企業(yè)從事 聯(lián)運 業(yè)務的營業(yè)額為其 實際取得 的營業(yè)額。 （ 3）納稅人從事 安裝 工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括 設(shè)備的價款 在內(nèi)。 試計算該公司當月應納營業(yè)稅 。 買入價指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。 要求：計算保險公司應納營業(yè)稅。 例 4：甲歌舞團與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場，丙劇院代收門票，共取得門票收入 30萬。 則：應納多少營業(yè)稅？ 應納營業(yè)稅 =（ 220+400+100） 20% +120 5%+150 5%+60 5% = 例：某高爾夫球場 2021年 1月發(fā)生下列業(yè)務：球場收入 860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入 20500元，銷售毛巾、一次性襪子等取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金 6000元；本月支付工作人員的工資 34000元，設(shè)備維修費 4800元，其他費用 5800元。 例：某城市遠洋運輸企業(yè) 2021年承運遠洋運輸業(yè)務，取得運輸收入 8600萬、裝卸搬運收入 200萬元。 （ 15%） =（萬元 ） 應納營業(yè)稅 =（ ） 5%=（萬元） 旅游業(yè) （ 1）旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以 全程旅游費減去付給給該接團企業(yè)的旅游費后的余額 為營業(yè)額。 （ 3）轉(zhuǎn)讓除 土地使用權(quán) 以外的其他無形資產(chǎn)，以 全額 計稅。 要求：計算該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅。 納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當 分別核算 應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由 主管稅務機關(guān)核定其應稅行為營業(yè)額 。 混合銷售行為 按 主業(yè)劃分 ，只交一種稅 兼營非應稅勞務 分別核算 ，分別交增值稅和營業(yè)稅；未分別核算 ， 由主管稅務機關(guān)核定。 納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè) 分包或轉(zhuǎn)包 給其他單位和個人的，對其銷售貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅；同時，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)額。出租水泥攪拌機取得收入 2400元，建筑公司有一獨立核算的汽車隊，對外運輸取得收入 32021元。 （ 4）甲建筑公司內(nèi)設(shè)立非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入 80萬，歌舞廳收入 60萬，臺球和保齡球收入 12萬。 （ 4）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。 收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人按照規(guī)定的時間來確定。 三、納稅地點 納稅人應當向 應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地 的主管稅務機關(guān)申報納稅。 二、納稅期限 營業(yè)稅的納稅間隔期，分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 （ 6）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按 3%稅率收營業(yè)稅。 （ 1）甲建筑公司應納的營業(yè)稅 =（ 900040003000） *3%=60萬 （ 2）甲應代扣代繳的營業(yè)稅 =1000萬 *3%=30萬 （ 3）甲應納的增值稅 =4000萬 /（ 1+17%） *17% 236萬 30萬 *7% == （ 4）賓館收入應納營業(yè)稅 =80萬 *5%+60萬 *20%+12萬 *5% = 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、起征點的規(guī)定 ? 按期納稅的起征點為月營業(yè)額 1000－ 5000元 ? 按次征稅的起征點為每次 (日 )營業(yè)額 100元 。 元）運輸收入應納營業(yè)稅（ 9 6 0%33 2 0 0 03 ???萬）（）承包工程應納營業(yè)稅（ 120%3160056001 ????元）出租設(shè)備應納營業(yè)稅（ 1 2 0%52 4 0 02 ???萬元萬）代扣代繳的營業(yè)稅（ 48%31 6 0 04 ???? 例 3：某經(jīng)國家社團主管部門批準成立的非盈利性的協(xié)會，2021年 8月取得以下收入： ? （ 1）依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費 40000元，個人會員會費 10000元； ? （ 2）代售大型演唱會門票 21000元，其中包括代銷手續(xù)費 1000元； ? （ 3）協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入 28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入 2021元； ? （ 4）代銷中國福利彩票 50000元，取得代銷手續(xù)費 500元； ? （ 5）委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費 60000元人民幣； ? （ 6）舉辦一期培訓班，收取培訓費 120210萬，資料費 8000元。 如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供