【正文】 算 計算公式：應納稅額＝營業(yè)額 稅率 （一）營業(yè)額的確定 營業(yè)額確定的一般方法 納稅人的營業(yè)額，為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費用。 價外費用的內(nèi)容 包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （一）由國務院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （三）所收款項全額上繳財政。 但是，下列情形除外：實行差額計算 （一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額 為營業(yè)額； （二）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額； （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的 余額 為營業(yè)額； （四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的 余額 為營業(yè)額； （五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。 營業(yè)價格明顯偏低的核定 ? 稽征機關(guān)應依下列順序核定其營業(yè)額 : （一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的 平均價格 核定； ? （二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的 平均價格 核定 （ 3）按下列公式核定計稅價格 （成本加成法） 營業(yè)稅率成本利潤率）（營業(yè)成本或工程成本????11計稅價格 營業(yè)額的確定方法 營業(yè)額 內(nèi)容 營業(yè)額 全額 向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用 營業(yè)額 差額 營業(yè)額扣除支付給其他納稅人的部分后的余額 組成計稅營業(yè)額 成本加成法 （二）對幾項主要業(yè)務營業(yè)額的確定 交通運輸業(yè) （ 1）運輸企業(yè)從事 聯(lián)運 業(yè)務的營業(yè)額為其 實際取得 的營業(yè)額。 —— 差額計稅 聯(lián)運業(yè)務是指兩個以上運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務。聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。 （ 2）運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以 全程運費 減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 —— 差額計稅 例： 某運輸公司 2021年 9月份發(fā)生下列業(yè)務：取得客運收入 202100元，付給境外運輸企業(yè)運費 150000元；取得貨運收入 300000元，其中支付給其他聯(lián)運單位運費 100000元。請計算該公司 9月份應納營業(yè)稅額 。 應納營業(yè)稅 =（ 202100－ 150000+300000－ 100000） 3%=7500（元） 建筑業(yè) 問： 納稅人 將自建的房屋對外銷售 ，應交什么稅？如何交？ （ 1）總承包將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人價款后的余額為營業(yè)額。 （ 2）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但 不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 （ 3）納稅人從事 安裝 工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括 設(shè)備的價款 在內(nèi)。 （ 4）自建行為和單位將不動產(chǎn) 無償贈送他人，按規(guī)定的順序核定營業(yè)額。 納稅人 自建自用的房屋不納營業(yè)稅 。但是 納稅人 （包括個人自建自用住房銷售）如 將自建的房屋對外銷售 ，其自建行為按 建筑業(yè) 繳納營業(yè)稅，再按 銷售不動產(chǎn) 征收營業(yè)稅。 自建不動產(chǎn)出售應納稅額 =建筑業(yè)的 營業(yè)稅 +銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅 例：某建筑公司 2021年承包甲單位一項建筑工程，合同規(guī)定采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。 9月工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款 2200元，同時，甲給予建筑公司提前完工竣工獎 3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料 2875萬元。就該工程建筑公司應納營業(yè)稅是多少？ 解： 應納營業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） *3%= 例：某企業(yè)將自建的一幢樓房部分出售，部分留作自用。該樓房建筑安裝總成本 1200萬元，留作自用部分占總成本的 30%，無同類工程價格，其成本利潤率 20%，對外銷售部分取得收入 1500萬。 試計算該公司當月應納營業(yè)稅 。 解：該公司自建房屋自用的不納稅，將自建的房屋對外銷售，應按 “ 建筑業(yè) ” 征 3%，再按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 征 5%。 自建的房屋組成計稅價格 %31%)301(%)201(1200 ??????? 自建房屋應納營業(yè)稅 = 3%= 銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅 =1500 5%=75萬元 所以，當月應納營業(yè)稅 =+75= 金融業(yè)、保險業(yè) 金融業(yè) （ 1）金融機構(gòu)從事一般 貸款業(yè)務 （即將吸收的單位或個人存款以及自有資本貸與他人使用的業(yè)務），以 貸款利息收入全額 為營業(yè)額。 （ 2）金融機構(gòu)從事 轉(zhuǎn)貸業(yè)務 （即將借入資金貸與他人使用的業(yè)務），以 貸款利息減去借款利息后 的 余額 為營業(yè)額。 ? （ 3）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務。 ? 貨物期貨不繳納營業(yè)稅。 ? 外匯有價證券、期貨買賣業(yè)務，以 賣出價減去買入價后的余額 為營業(yè)額。 注意： 賣出價指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。 買入價指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。如果價款中含有股利和利息，則應扣除。 （ 4）金融機構(gòu)當期實際收到的結(jié)算 罰款、罰息 、加息 等收入，應并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。 （ 5）屬于金融業(yè)的 融資租賃業(yè)務 ，以納稅人向承租人收取的 全部價款和價外費用 （包括殘值） 減去 出租方承擔的出租貨物的 實際成本 后的余額為營業(yè)額； 不屬于金融業(yè)的租賃業(yè)務（屬服務業(yè)），以租賃費 全額 為營業(yè)額。（融資租賃經(jīng)營是否屬于金融行業(yè)，關(guān)鍵看是否經(jīng)過中國人民銀行和外經(jīng)貿(mào)部門批準，經(jīng)過批準的可納入金融業(yè)的融資租賃業(yè)務）。 本期營業(yè)額 =（應收取的全部價款和價外費用 實際成本）*（本期天數(shù) 247。 總天數(shù)） 金融業(yè)務 計稅營業(yè)額 一般 貸款業(yè)務 貸款利息收入 全額 （包括加息、罰息） 轉(zhuǎn)貸業(yè)務 貸款利息減去借款利息后的 余額 外匯有價證券、期貨 買賣業(yè)務 以賣出價減去買入價后的 余額 為營業(yè)額 金融業(yè)的 融資租賃業(yè)務 全部價款和價外費用 （包括殘值）減去 出租方承擔的出租貨物的 實際成本 后的 余額 金融經(jīng)紀業(yè)務和其他業(yè)務 手續(xù)費（傭金）的 全部 收入 保險業(yè) （ 1）辦理初保業(yè)務：以收取的保費收入為營業(yè)額； （ 2）儲金業(yè)務：以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額 乘以人民銀行公布的 1年期存款的 月利率 。 （ 3）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中 減除 。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。 （ 4）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務：向投保人 實際收取 的保費。 （ 5）境外再保險人辦理分保業(yè)務：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 —— 差額計稅 例：某企業(yè) 7月 l 日購進有價證券 330萬元，其中包括到期未支付的利息收入 6萬元（ 7月 8目已收到）， 9月 28日以 400萬元賣出。 則：該企業(yè)對該業(yè)務應納多少營業(yè)稅？ 解：應