第四章營業(yè)稅法-文庫吧
2025-06-01 17:11 本頁面
【正文】 企業(yè)從事境內聯運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據，即以全程聯運收入扣除付給對方聯運單位的運費后的余額為營業(yè)額。P113? 即：營業(yè)額=全程聯運收入付給對方聯運單位的運費? 例：某運輸公司某月運營收入為500萬元，聯運支出100萬元，該公司應納稅為：? 解：應納稅額=（500100）180。3%=12（萬元）? 2．建筑業(yè)? （1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。P113? （2）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。P114? 納稅人從事安裝工程作業(yè)，其所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內。P114? （3）自建行為的單位將不動產無償贈送他人，按規(guī)定順序核定營業(yè)額；自建自用不納稅，單位自建房屋對外銷售，自建行為按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動產征收營業(yè)稅。? 例:甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發(fā)公司承建一幢寫字樓,之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。要求：請分別計算有關各方應納和應扣繳的營業(yè)稅稅款。? 分析如下：①建筑業(yè)分包、轉包業(yè)務營業(yè)額的確定；②代扣代繳營業(yè)稅的計算；③銷售不動產營業(yè)稅的計算。解：（1）甲建筑公司應納建筑業(yè)的營業(yè)稅=（160007000）180。3%=270（萬元）（2）甲建筑公司代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=7000180。3%=210（萬元）（3）房地產公司應納銷售不動產營業(yè)稅=4000180。5%=200（萬元）（4）甲建筑公司應納銷售不動產營業(yè)稅=（2200－4000247。2）180。5%=10（萬元）? 金融保險業(yè)? （1）一般貸款業(yè)務為貸款利息收入（利息、罰息）。? （2）外匯轉貸業(yè)務營業(yè)額：中國銀行系統(tǒng)營業(yè)額計算的規(guī)定；其他銀行系統(tǒng)營業(yè)額計算的規(guī)定。? （3）融資租賃：? 本期營業(yè)額=（應收取的全部價款和價外費用實際成本）（本期天數247。總天數）? 實際成本=貨物購入原價+關稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出。? （融資租賃經營是否屬于金融行業(yè)，關鍵看是否經過中國人民銀行和外經貿部門批準，經過批準的可納入金融業(yè)的融資租賃業(yè)務）? （4）金融商品轉讓業(yè)務：股票、債券、外匯、其他金融商品轉讓的價差收入。? （5）金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費，（包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等，從中不得作任何扣除）? （6）保險業(yè)務營業(yè)額：初保業(yè)務為收取的全部價款；儲金業(yè)務：儲金平均余額一年期存款的月利率（儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%）；逾期應收未收保費允許從營業(yè)額中減除；開展無賠償獎勵的，以實際收取的保費為營業(yè)額；將保險業(yè)務分保給境外保險人的，以余額作為營業(yè)額，同時扣繳境外再保險人應繳納的營業(yè)稅款。（新增內容）? （7）逾期貸款，按實際收到的利息收入征收營業(yè)稅，貸款利息超過90天未收回的，實際收到時申報繳納營業(yè)稅。? （8）外幣應折合成人民幣? 例:某商業(yè)銀行第一季度發(fā)生以下經營業(yè)務:? (1)吸收存款600萬元,支付存款利息10萬元。? (2)自有資金發(fā)放貸款1000萬元,取得貸款利息100萬元。? (3)轉貸業(yè)務取得貸款利息收入30萬元,支付轉貸業(yè)務利息支出25萬元。? (4)辦理結算業(yè)務手續(xù)費收入20萬元。? (5)銷售支票、賬單憑證收入15萬元；? (6)結算罰息、加息2萬元,.? 請計算該銀行本期應納營業(yè)稅稅額及納稅義務發(fā)生時間。? 分析如下：解：（1）應納營業(yè)稅額=（100+5+20+15+2） 180。5%=(萬元)說明:①銀行自有資金貸款業(yè)務以貸款利息收入為營業(yè)額。②轉貸業(yè)務以存貸利息差額為營業(yè)額。③銷售支票、賬單憑證屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅；④結算罰息，加息并入營業(yè)額征稅；⑤出納長款免納營業(yè)稅。（2）金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內申報納稅（即4月10日前）? 注意：保險業(yè)實行分保業(yè)務，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額? 例：A保險公司承保一項保險業(yè)務，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險，A保險公司應納營業(yè)稅和應扣繳營業(yè)稅合計為48萬元。? 解：①A保險公司應納營業(yè)稅? =（960320）180。5%=32(萬元)? ②A保險公司代扣代繳營業(yè)稅? =320 180。5%=16(萬元)? ③A保險公司應繳營業(yè)稅合計=32＋16＝48(萬元)? 郵電通信業(yè)營業(yè)額的規(guī)定? 例:某郵局本月取得郵寄業(yè)務收入10萬元,郵務物品收入2萬元,報刊發(fā)行收入20萬元,郵政儲蓄收入80萬元,利息支出1萬元,其應納營業(yè)稅為:? 與其他單位合作共同提供電信服務的，以差額計稅，通過“8858”為中國兒童少年基金會捐款的，以差額計稅。（新增內容）P116? 解:應納營業(yè)稅=(10+2+20+80)180。3%=(萬元) ? 文化體育業(yè)營業(yè)額的規(guī)定? 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。P116? 娛樂業(yè)：以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料收費及其它收費。P116? 例
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