【正文】 保險業(yè)的納稅期限為 1個月 。 納稅人發(fā)生將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。 （ 9）單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)收稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。 三、其他減免規(guī)定 （ 1）保險公司開展的 1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給乙安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費 1000萬，建筑裝飾材料 2021萬。 商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的費用 自 2021年 7月 1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收入，如進場費，促銷費、上架費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項，應(yīng)按 5%征收營業(yè)稅。 如受托方加價出售，按原價與受托方結(jié)算，以商品差價作為手續(xù)費，和另付的手續(xù)費一起交營業(yè)稅。 郵電通信業(yè)務(wù)營業(yè)稅與的劃分： 建筑業(yè) 征收 增值稅 ：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè) 附設(shè)的工廠、車間 生產(chǎn)的水泥預(yù)制結(jié)構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。當期不足抵免的可以再下期繼續(xù)抵免。 例：某單位 2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)專利權(quán)，成本 200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費 500萬元，；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價 400萬，現(xiàn)以 450萬轉(zhuǎn)讓。 應(yīng)納營業(yè)稅 =[3000 40（ 500＋ 500＋ 700） 40] 5% =2600（元） 銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) （ 1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其 購置 的不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)的，以 全部收入減去其 原價 后的余額為營業(yè)額。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，認為其廣告收費明顯偏低，且無正當理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為 16%）。 （ 5）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴 境外 從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項收入 不征營業(yè)稅 。 應(yīng)納營業(yè)稅 =7 5%= 丙：為演出提供場所 ,以租賃費為營業(yè)額 ,按 服務(wù)業(yè) (租賃業(yè) )交營業(yè)稅。 廣告播映屬于服務(wù)業(yè)。該銀行第三季度應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =[400+5+(860780)+14]*5%= 例：某保險公司取得一般保費收入 870萬，支付保險賠款 120萬。 本期營業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部價款和價外費用 實際成本）*（本期天數(shù) 247。 ? 貨物期貨不繳納營業(yè)稅。 9月工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款 2200元，同時，甲給予建筑公司提前完工竣工獎 3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料 2875萬元。請計算該公司 9月份應(yīng)納營業(yè)稅額 。 三、應(yīng)納稅額的計算 計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 （一）營業(yè)額的確定 營業(yè)額確定的一般方法 納稅人的營業(yè)額，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費用。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)： 5% 自 2021年 1月 1日起，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、 共同承擔投資風險 的行為， 不征 收營業(yè)稅。 （ 2）體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。 金融保險業(yè) 5% （ 1）金融是指經(jīng)營貨幣資金融通活動的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。 （二）扣繳義務(wù)人： 扣繳義務(wù)人既不是享有納稅義務(wù)的單位和個人，也不是負擔稅款的單位和個人，是稅法規(guī)定的替納稅人代行扣除并代行繳納稅款的單位和個人。 三、作用 廣泛籌集資金，是地方財政收入的主要來源； 體現(xiàn)國家政策，促進各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。 第一節(jié) 概述 一、概念 營業(yè)稅是指以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的 營業(yè)額 （銷售額）為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。即對在我國 境內(nèi) 提供 應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、或銷售不動產(chǎn) 的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 關(guān)系國計民生的行業(yè)采用低稅率，如交通運輸郵電通信、文化體育業(yè)等采用 3%； 而對歌廳舞廳、高爾夫球場采用高稅率 20%。 為了稅款的源泉控制。 （ 2）保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的活動。 娛樂業(yè) 5%— 20% 娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。在投資期后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也 不征 收營業(yè)稅 。 價外費用的內(nèi)容 包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （一）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （三）所收款項全額上繳財政。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 202100－ 150000+300000－ 100000） 3%=7500（元） 建筑業(yè) 問： 納稅人 將自建的房屋對外銷售 ，應(yīng)交什么稅？如何交？ （ 1）總承包將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人價款后的余額為營業(yè)額。就該工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅是多少？ 解： 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） *3%= 例：某企業(yè)將自建的一幢樓房部分出售，部分留作自用。 ? 外匯有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以 賣出價減去買入價后的余額 為營業(yè)額。 總天數(shù)） 金融業(yè)務(wù) 計稅營業(yè)額 一般 貸款業(yè)務(wù) 貸款利息收入 全額 （包括加息、罰息） 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 貸款利息減去借款利息后的 余額 外匯有價證券、期貨 買賣業(yè)務(wù) 以賣出價減去買入價后的 余額 為營業(yè)額 金融業(yè)的 融資租賃業(yè)務(wù) 全部價款和價外費用 （包括殘值）減去 出租方承擔的出租貨物的 實際成本 后的 余額 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù) 手續(xù)費（傭金）的 全部 收入 保險業(yè) （ 1）辦理初保業(yè)務(wù)：以收取的保費收入為營業(yè)額； （ 2）儲金業(yè)務(wù)：以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額 乘以人民銀行公布的 1年期存款的 月利率 。辦理 “ 兩全 ” 保險收取的儲金 520萬，本納稅期內(nèi)期初儲金余額 1100萬，期末余額 1726萬。 單位或個人進行演出，以 全部票價收入或者包場收入減去 付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的 余額 為營業(yè)額。 應(yīng)納營業(yè)稅 =5 5%= 應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅 = 娛樂業(yè) 以收入全額為營業(yè)額，營業(yè)額指經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用， 包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 （ 6）從事無船承運業(yè)務(wù)，以收取的 全部價款和價外費用扣除支付的海運費、報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額 為營業(yè)額。 要求 :計算該廣告公司當月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 （ 2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以 全部收入減去抵債 時該項不動產(chǎn)等作價后的 余額 為營業(yè)額。則該單位應(yīng)繳納多少營業(yè)稅？ 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 500+450400） 5%=（萬元） 例：李先生因工作調(diào)動原因， 2021年 5月將在某城市的于 2021年購買的兩套住房出售，一套為普通住房，原價為 30萬元，現(xiàn)售價 50萬；一套為豪華別墅，原價 150萬元，現(xiàn)售價 270萬 . 李先生應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：李先生應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 5030） *5%+270*5% = 例： 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入 560萬元。 例：某娛樂城當月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入 202100元，同時購買了兩臺稅控收款機，一臺取得專用發(fā)票，注明稅額 3400元，