【正文】 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)月 。 納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 （ 9）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 三、其他減免規(guī)定 （ 1）保險(xiǎn)公司開展的 1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給乙安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000萬(wàn)，建筑裝飾材料 2021萬(wàn)。 商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的費(fèi)用 自 2021年 7月 1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收入，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，促銷費(fèi)、上架費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)按 5%征收營(yíng)業(yè)稅。 如受托方加價(jià)出售，按原價(jià)與受托方結(jié)算，以商品差價(jià)作為手續(xù)費(fèi)，和另付的手續(xù)費(fèi)一起交營(yíng)業(yè)稅。 郵電通信業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅與的劃分： 建筑業(yè) 征收 增值稅 ：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè) 附設(shè)的工廠、車間 生產(chǎn)的水泥預(yù)制結(jié)構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。當(dāng)期不足抵免的可以再下期繼續(xù)抵免。 例：某單位 2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)專利權(quán)，成本 200萬(wàn)元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi) 500萬(wàn)元，；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià) 400萬(wàn)，現(xiàn)以 450萬(wàn)轉(zhuǎn)讓。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =[3000 40（ 500＋ 500＋ 700） 40] 5% =2600（元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) （ 1）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其 購(gòu)置 的不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)的，以 全部收入減去其 原價(jià) 后的余額為營(yíng)業(yè)額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤(rùn)率為 16%）。 （ 5）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴 境外 從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入 不征營(yíng)業(yè)稅 。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =7 5%= 丙：為演出提供場(chǎng)所 ,以租賃費(fèi)為營(yíng)業(yè)額 ,按 服務(wù)業(yè) (租賃業(yè) )交營(yíng)業(yè)稅。 廣告播映屬于服務(wù)業(yè)。該銀行第三季度應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =[400+5+(860780)+14]*5%= 例：某保險(xiǎn)公司取得一般保費(fèi)收入 870萬(wàn)，支付保險(xiǎn)賠款 120萬(wàn)。 本期營(yíng)業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本）*（本期天數(shù) 247。 ? 貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅。 9月工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款 2200元，同時(shí)，甲給予建筑公司提前完工竣工獎(jiǎng) 3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料 2875萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司 9月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 。 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 稅率 （一）營(yíng)業(yè)額的確定 營(yíng)業(yè)額確定的一般方法 納稅人的營(yíng)業(yè)額，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)： 5% 自 2021年 1月 1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) 的行為， 不征 收營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% （ 1）金融是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。 （二）扣繳義務(wù)人： 扣繳義務(wù)人既不是享有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也不是負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，是稅法規(guī)定的替納稅人代行扣除并代行繳納稅款的單位和個(gè)人。 三、作用 廣泛籌集資金，是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源； 體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。 第一節(jié) 概述 一、概念 營(yíng)業(yè)稅是指以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 營(yíng)業(yè)額 （銷售額）為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。即對(duì)在我國(guó) 境內(nèi) 提供 應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、或銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 關(guān)系國(guó)計(jì)民生的行業(yè)采用低稅率，如交通運(yùn)輸郵電通信、文化體育業(yè)等采用 3%； 而對(duì)歌廳舞廳、高爾夫球場(chǎng)采用高稅率 20%。 為了稅款的源泉控制。 （ 2）保險(xiǎn)是指將通過(guò)契約形式集中起來(lái)的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)。 娛樂(lè)業(yè) 5%— 20% 娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。在投資期后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也 不征 收營(yíng)業(yè)稅 。 價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容 包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： （一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 202100－ 150000+300000－ 100000） 3%=7500（元） 建筑業(yè) 問(wèn)： 納稅人 將自建的房屋對(duì)外銷售 ，應(yīng)交什么稅？如何交？ （ 1）總承包將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。就該工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅是多少？ 解： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） *3%= 例：某企業(yè)將自建的一幢樓房部分出售，部分留作自用。 ? 外匯有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以 賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 總天數(shù)） 金融業(yè)務(wù) 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 一般 貸款業(yè)務(wù) 貸款利息收入 全額 （包括加息、罰息） 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 貸款利息減去借款利息后的 余額 外匯有價(jià)證券、期貨 買賣業(yè)務(wù) 以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額 金融業(yè)的 融資租賃業(yè)務(wù) 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （包括殘值）減去 出租方承擔(dān)的出租貨物的 實(shí)際成本 后的 余額 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù) 手續(xù)費(fèi)（傭金）的 全部 收入 保險(xiǎn)業(yè) （ 1）辦理初保業(yè)務(wù)：以收取的保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額； （ 2）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)：以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額 乘以人民銀行公布的 1年期存款的 月利率 。辦理 “ 兩全 ” 保險(xiǎn)收取的儲(chǔ)金 520萬(wàn)，本納稅期內(nèi)期初儲(chǔ)金余額 1100萬(wàn)，期末余額 1726萬(wàn)。 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以 全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去 付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =5 5%= 應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 = 娛樂(lè)業(yè) 以收入全額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額指經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 （ 6）從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以收取的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 要求 :計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。 （ 2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以 全部收入減去抵債 時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)等作價(jià)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。則該單位應(yīng)繳納多少營(yíng)業(yè)稅？ 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 500+450400） 5%=（萬(wàn)元） 例：李先生因工作調(diào)動(dòng)原因， 2021年 5月將在某城市的于 2021年購(gòu)買的兩套住房出售，一套為普通住房，原價(jià)為 30萬(wàn)元，現(xiàn)售價(jià) 50萬(wàn)；一套為豪華別墅，原價(jià) 150萬(wàn)元，現(xiàn)售價(jià) 270萬(wàn) . 李先生應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 解：李先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 5030） *5%+270*5% = 例： 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入 560萬(wàn)元。 例：某娛樂(lè)城當(dāng)月取得娛樂(lè)業(yè)服務(wù)收入 202100元，同時(shí)購(gòu)買了兩臺(tái)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得專用發(fā)票，注明稅額 3400元，