【文章內(nèi)容簡介】 納營業(yè)稅 =[400 （ 3306） ] 5% = 例： 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元；將第一季度購進(jìn)的油價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價 860萬，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入 14萬元。該銀行第三季度應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =[400+5+(860780)+14]*5%= 例：某保險公司取得一般保費收入 870萬，支付保險賠款 120萬。辦理 “ 兩全 ” 保險收取的儲金 520萬，本納稅期內(nèi)期初儲金余額 1100萬，期末余額 1726萬。如果銀行公布的一年期存款月利率為 2‰ 。 要求：計算保險公司應(yīng)納營業(yè)稅。 （ 1）一般保險業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 =870 5%= （ 2）儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 % 2217261100 ????? ‰郵電通訊業(yè) （ 1）集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門 余額 計稅；參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的 全部價款 為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 （ 2）共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的：以 全部收入減去 支付給合作方價款后的 余額 為營業(yè)額。 （ 3）以“ 8858”、“ 10699969”和“ 10699919”為公益基金接受捐款業(yè)務(wù)的，以 余額 為營業(yè)額。 文化體育業(yè) 納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，包括演出收入、播映收入（不含 廣告播映 ）、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 廣告播映屬于服務(wù)業(yè)。 單位或個人進(jìn)行演出，以 全部票價收入或者包場收入減去 付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的 余額 為營業(yè)額。 問： 提供演出場所的單位應(yīng)納什么稅？演出公司或者經(jīng)紀(jì)人應(yīng)納什么稅？ 場租收入按 租賃 征收營業(yè)稅；演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的收入按 代理業(yè) 征收營業(yè)稅。 例 4：甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場，丙劇院代收門票，共取得門票收入 30萬。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，演出結(jié)束后甲付給乙中介費 7萬，付給丙租金5萬元。 要求：計算此項活動中甲、乙、丙三方應(yīng)如何交稅？交多少？ 解： 甲：進(jìn)行演出，以余額為營業(yè)額，按照 文化體育業(yè) 交營業(yè)稅。但由劇院代售門票的，由售票者代扣代繳營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 3075） 3%= 乙：以收到中介費為營業(yè)額，按 服務(wù)業(yè) (代理 )稅目交營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅 =7 5%= 丙：為演出提供場所 ,以租賃費為營業(yè)額 ,按 服務(wù)業(yè) (租賃業(yè) )交營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅 =5 5%= 應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅 = 娛樂業(yè) 以收入全額為營業(yè)額，營業(yè)額指經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用， 包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 某娛樂公司 2021年 1月 1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下： （ 1）門票收入 220萬元，歌舞廳收入 400萬元，游戲廳收入 100萬元； （ 2）保齡球館自 1月 1日開館，至年底取得收入 120萬元； （ 3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入 150萬元； （ 4）非獨立核算的小賣部銷售收入 60萬元。 則：應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 220+400+100） 20% +120 5%+150 5%+60 5% = 例：某高爾夫球場 2021年 1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：球場收入 860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入 20500元，銷售毛巾、一次性襪子等取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金 6000元；本月支付工作人員的工資 34000元，設(shè)備維修費 4800元，其他費用 5800元。該球場本月應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 860000+20500+3200） *20%+6000*5% =177040元 服務(wù)業(yè) （ 1）代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方 實際收取 的報酬為營業(yè)額。 （ 2）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全 部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費 后的 余額 為營業(yè)額。 （ 3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的 全部收入減去代業(yè)主及承租者支付的水電氣后的余額 為營業(yè)額。 （ 4）拍賣行以向委托方收取的 手續(xù)費 為計稅營業(yè)額。 （ 5）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴 境外 從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項收入 不征營業(yè)稅 。 （ 6）從事無船承運業(yè)務(wù)，以收取的 全部價款和價外費用扣除支付的海運費、報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額 為營業(yè)額。 （ 7）教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門等合作開展考試的業(yè)務(wù)，按代理業(yè)以余額為計稅依據(jù)。 例：某城市遠(yuǎn)洋運輸企業(yè) 2021年承運遠(yuǎn)洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入 8600萬、裝卸搬運收入 200萬元。發(fā)生的直接成本、費用（不含職工工資）。將配備有 20名操作人員的 6號船出租給甲公司使用 8個月，取得租金收入 240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)支付操作人員工資 萬元，維修費用 12萬元。將 8號船出租給乙使用 1年（ —— ），不配備操作人員，也不承擔(dān)運輸過程中的各種費用，固定收取租金收入 160萬元。該公司當(dāng)年應(yīng)納多說營業(yè)稅？ 解 ： （ 1）遠(yuǎn)洋運輸及裝卸收入營業(yè)稅 =（ 8600+200） *3%=264萬 （ 2） 6號船出租收入營業(yè)稅 =240*3%= （ 3） 8號船出租收入營業(yè)稅 =160*5%=8萬 應(yīng)納稅合計 =264++8= 某廣告公司 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為 16%）。 要求 :計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 解： 廣告業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額 =90 （ 1+16%） 247。 （ 15%） =（萬元 ） 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ ） 5%=（萬元） 旅游業(yè) （ 1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以 全程旅游費減去付給給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額 為營業(yè)額。 （ 2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在 境內(nèi) 旅游的，以收取的 旅游費減去 替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付 費用后的余額 為營業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。 例： 某旅行社組織 40名教師從成都到蘇州、無錫、南京三地旅游，每人收取旅游費3000元，其中，替教師個人支付的住宿費每人 500元，餐費 500元，門票費 700元。 試計算該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅 =[3000 40（ 500＋ 500＋ 700） 40] 5% =2600（元） 銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) （ 1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其 購置 的不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)的，以 全部收入減去其 原價 后的余額為營業(yè)額。 （ 2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以 全部收入減去抵債 時該項不動產(chǎn)等作價后的 余額 為營業(yè)額。 注意： （ 1）自建行為和單位個人將不動產(chǎn)無償贈給他人，視同銷售不動產(chǎn)：按規(guī)定的順序核定營業(yè)額； （ 2）納稅人自建不動產(chǎn)然后出售，應(yīng)交納兩個稅目的營業(yè)稅，一是 建筑業(yè) 的營業(yè)稅（營業(yè)額按上述順序核定），二是 銷售不動產(chǎn) 的營業(yè)稅。 （ 3）轉(zhuǎn)讓除 土地使用權(quán) 以外的其他無形資產(chǎn)，以 全額 計稅。 （ 4） 從 2021年 1月 1日起 ， 個人將購買 不足 5年的非普通住房對外銷售的，全額 征收營業(yè)稅。