【文章內(nèi)容簡介】 ）5%=50005%=250（萬元）　　自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅=+250=（萬元）　　(三)金融保險(xiǎn)業(yè)　　一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（包括加息、罰息）。注意：人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！　?011年新增：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定：中行以外：銀行總行從境外借入外匯資金境內(nèi)的所屬分支機(jī)構(gòu)貸給企業(yè)用戶總行的計(jì)稅依據(jù)=由所屬分支機(jī)構(gòu)向用戶收取的貸款利息支付給境外的借款利息轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)=分支機(jī)構(gòu)向用戶收取的利息收入全額得到批準(zhǔn)的金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額。（余額）本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本）（本期天數(shù)247?？偺鞌?shù)）實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息。 例如：一項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)，租賃費(fèi)500萬元，設(shè)備買價(jià)400萬元，租期兩年。則本期（月）營業(yè)稅＝（500400）（30247。720）*5%。 未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，轉(zhuǎn)移了物權(quán)的繳增值稅，沒有轉(zhuǎn)移物權(quán)的按照服務(wù)業(yè)中的經(jīng)營租賃全額繳營業(yè)稅?！　⊥鈪R、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，即營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)。不包括各種費(fèi)用和稅金（也不包括印花稅）。但買入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），同一會計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅。如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度。(余額)　　【例題】某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2010年8月購入A債券購入價(jià)50萬元，B債券購入價(jià)80萬元，；當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)55萬元，B債券售出價(jià)78萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）　　 　　 　　 　　　　【答案】B　　應(yīng)納營業(yè)稅=[（5550）+（7880）]5%=　　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入　　金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。(余額)　　保險(xiǎn)業(yè)務(wù)　?。?）初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費(fèi)收入。　?。?）儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息。（即納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算）　　【例題】保險(xiǎn)公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。（?。?003年）　　【答案】【解析】“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%?！　。?）保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 　?。?）保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額?！　。?）境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(余額)06判斷題：我國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。（ ）答案：錯(cuò)境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。（境內(nèi)）例如：中國人民保險(xiǎn)公司初保為1億元，分保給澳大利亞的保險(xiǎn)公司3000萬元，中國人民保險(xiǎn)公司應(yīng)就7000萬元繳納營業(yè)稅，并代扣代繳澳大利亞的保險(xiǎn)公司3000萬元的營業(yè)稅，如果發(fā)生理賠事項(xiàng)，則中國人民保險(xiǎn)公司先行賠付，再向分保人要理賠，如果從澳大利亞公司攤回保費(fèi)2000萬元，因?yàn)橹?000萬元已經(jīng)繳納過營業(yè)稅，因此攤回的保費(fèi)收入不再繳納營業(yè)稅?！纠}】下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（?。?。 （2003年）　　　　　　　　　　【答案】C 　　2010年單選題：保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。【參考答案】C【答案解析】保險(xiǎn)公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營業(yè)稅。2011年新增：金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅的具體規(guī)定未逾期的或者逾期90天以內(nèi)的，權(quán)責(zé)發(fā)生制逾期或展期90天以上的收付實(shí)現(xiàn)制。　　(四)郵電通信業(yè)務(wù)：一般為收入全額。多方合作提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額?！　。菏芾淼貐^(qū)的電信部門余額計(jì)稅；提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅　　、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的：以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。（余額）　?。阂园疵嬷荡_認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。（余額）(五)文化體育業(yè)　　單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（細(xì)則中已經(jīng)沒有該規(guī)定）　　提供演出場所的地位取得的場租收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)稅，演出公司或經(jīng)紀(jì)人取得收入按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征稅。(六)娛樂業(yè)　　娛樂業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及其它收費(fèi)。（混合銷售性質(zhì)）　　(七)服務(wù)業(yè)：一般收入全額納稅?！　??！　?。不得扣除廣告制作成本。（余額）教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為營業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。　　。（全額）　　，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。（余額）　　，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。（余額）　　、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入按照“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。（注意：不是交通運(yùn)輸業(yè)）一票制的：分別核算分別計(jì)征，否則從高。經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記、在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件，應(yīng)征收營業(yè)稅。軟件商店銷售的軟件產(chǎn)品，銷售的是一種商品，銷售者并沒有把軟件的著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給使用者，則征收增值稅?！? 。（教材中內(nèi)容為陳舊政策，按照現(xiàn)行規(guī)定屬于暫免） 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎慨a(chǎn)租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。1從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 (八)銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)　　單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。（余額）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（買入土地并蓋房并銷售房子1000萬—工業(yè)企業(yè)A1200萬B商業(yè)企業(yè)1500C房地產(chǎn)企業(yè)：1000*5%A企業(yè)：（12001000）*5%　　單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。（余額）原因：防止重復(fù)征稅。納稅人銷售新建成的房地產(chǎn)項(xiàng)目或舊的自建項(xiàng)目，以銷售收入全額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)?！　　纠}】某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元,年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元；　　要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！　　敬鸢浮繎?yīng)繳納營業(yè)稅=12005%+（560420）5%=67（萬元）2011年新增：自2010年1月1日起，個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。普通住房非普通住房不滿5年差額征稅全額征稅超過5年（含5年）免稅差額征稅 (九)納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，按照視同銷售的辦法順序確定計(jì)稅營業(yè)額：（同增值稅、消費(fèi)稅）　　納稅人最近時(shí)期同類行為的平均價(jià)其他納稅人最近時(shí)期同類行為的平均價(jià)組成計(jì)稅價(jià)格公式：（公式推導(dǎo)）　　組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本（1+成本利潤率）247。（1營業(yè)稅稅率）　　成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。　　【例題】某廣告公司2004年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)