【文章內(nèi)容簡介】 對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款取得的利息收入，需要繳納營業(yè)稅。 第六節(jié) 郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 一、稅目與稅率 —— 3% 本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。 單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。 稅目：郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)。 【關(guān)注 1】電信企業(yè)開展業(yè)務(wù)附帶贈送的電信服務(wù) ,不征營業(yè)稅；以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物，不征營業(yè)稅。 【關(guān)注 2】單位或個人出租境外的屬于不動 產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源，不征營業(yè)稅。 【關(guān)注 3】境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通訊服務(wù)，不征營業(yè)稅。 【考題 單選題】（ 2020年）下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照 “ 郵電通信業(yè) ” 稅目繳納營業(yè)稅的是（ ）。 [答疑編號 3604040401] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 D屬于 “ 電信物品銷售 ” ，屬于 “ 郵電通信業(yè) ” 的征稅范圍，要繳納營業(yè)稅。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) ，如：郵匯、傳遞函件或包件。 ，如：報刊發(fā)行、郵政儲蓄。 ，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依 據(jù)；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。 ，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款的余額為營業(yè)額。 四、稅收優(yōu)惠： （具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。 P231 【例題 多選題】按照郵電通信業(yè)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)的有（ ）。 [答疑編號 3604040402] 『正確答案』 BCD 第七節(jié) 文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅 率 —— 3% 本科目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。 特殊： 1. 廣告的播映屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 廣告業(yè) ” 征稅范圍。 2. 出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所，屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征稅范圍。 【例題 多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，不屬于 “ 文化體育業(yè) ” 征稅范圍的有（ ）。 “ 初裝費 ” [答疑編號 3604040403] 『正確答案』 ABC 『答案解析』有線電視臺收取的 “ 初裝費 ”, 屬于 “ 建筑業(yè) ” 征稅范圍；廣告播映屬于 “ 服務(wù)業(yè)— 廣告業(yè) ” 征收范圍；廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按 “ 文化體育業(yè) ” 稅目中的 “ 播映 ” 子目征收營業(yè)稅；出租文化場所屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征收范圍。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) 化體育業(yè)的營業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 收取的收視費全額，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。 ，不再征收營業(yè)稅。 ，以全部票房收入為營業(yè)額。 四、稅收優(yōu)惠 、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動售票收 入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。 （第一道門票） 、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。 、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。 、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)免征營業(yè)稅。 業(yè)和文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。 。 。 第八節(jié) 娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 520% 。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。 本科目征稅范圍，包括：歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。 ，不征收營業(yè)稅 。 2020年 1月 1日起，娛樂業(yè)適用 5%～ 20%的稅率，由省級人民政府確定。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè) 向顧客收取的各項費用 ，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 【例題 單選題】某歌舞廳共設(shè) 25個包間，包間均有卡拉 OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。 2020年 4月歌舞廳收取的費用為包間費 50萬元，餐費 10萬元，煙酒飲料費 30萬元。其營業(yè)稅合計（ ）。 [當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅娛樂業(yè)稅率為 20%] [答疑編號 3604040404] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納稅額＝（ 10＋ 50＋ 30） 20% ＝ 18（萬元） 第九節(jié) 服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 本稅目的征稅范圍包括（ 8個子目）：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。 （一）代理業(yè) 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于 “ 金融保險業(yè) ” 征稅范圍。 （二）旅店業(yè) （三）飲食業(yè) （四）旅游業(yè) 單位和個人在旅游景點經(jīng)營游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車所取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè) ―― 旅游業(yè) ” 項目征稅。 （五）倉儲業(yè) （六）租賃業(yè)：主要指經(jīng)營性的租賃。 融資租賃，屬于 “ 金融保險業(yè) ” 征稅范圍。 對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事 光租業(yè)務(wù) 和航空運輸企業(yè)從事 干租業(yè)務(wù) 取得的收入，按本稅目征稅，而對于從事遠(yuǎn)洋運輸業(yè) 程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸業(yè)從事濕租 業(yè)務(wù)取得的收入，按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入。 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 租賃業(yè) ” 項目征收營業(yè)稅。 （七）廣告業(yè) 廣告代理業(yè)按 “ 廣告業(yè) ” 征稅。 對于報社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的 “ 版面費 ” 收入，按照 “ 服務(wù)業(yè) ”稅目中的廣告業(yè)征收營業(yè)稅。 （八）其他服務(wù)業(yè) 【例題 多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)計征營業(yè)稅的有（ ）。 [答疑編號 3604040501] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』濕租、程租、期租均屬于 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目；融資租賃屬于 “ 金融保險業(yè) ” 稅目。 二、納稅人 服務(wù)業(yè)的納稅人為在我國境內(nèi)提供服務(wù)勞務(wù)的單位和個人。 三、計稅依據(jù) 服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 特別注意的項目有： 代理業(yè)營業(yè)額，是指經(jīng)營代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)和其他代理服務(wù)取得的手續(xù)費、介紹費、代辦費等收入。 【關(guān)注】代銷彩票、聯(lián)合考試、代理報關(guān)、無船承運、受托拆除建筑物或平整土地。 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額。 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取 “ 一票制 ” 收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同科目的營 業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的 廣告發(fā)布費 后的余額為營業(yè)額。 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。 （ 1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣 告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等 —— 按營業(yè)稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業(yè)稅。 （ 2）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 （ 3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 （ 4）勘察設(shè)計分包或轉(zhuǎn)包：已取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額。 【例題 單選題】某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計 35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入 15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用 12 萬元，請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 [答疑編號 3604040502] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（ 158） 5% ＋（ 2012） 5% ＝ （萬元） 【考題 單選題】（ 2020年） 2020年 10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬元，發(fā)生廣告制 作支出 14萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費 60萬元；所屬打字復(fù)印社區(qū)得營業(yè)收入 54萬元，購買紙張發(fā)生支出 30萬元；舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入 38萬元，同時發(fā)生資料費支出 2萬元。 2020年 10 月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 [答疑編號 3604040503] 『正確答案』 D 『答案解析』該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 300－ 60＋ 54＋ 38） 5% ＝ （萬元） 【例題 計算題】某商場（增值稅一般納稅人）除銷貨收入之外，本月還出租柜臺取得租金收入 90萬元，其中包括衛(wèi)生費、治安費等 6萬元；另外由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入，開具普通發(fā)票；收取某新上市食品廠家的進(jìn)場費 10萬元。 [答疑編號 3604040504] 『正確答案』（ 1）應(yīng)納營業(yè)稅＝ 905% ＋ 105% ＝ 5（萬元） （ 2）增值稅進(jìn)項稅抵減額＝ 247。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） 【提示】注稅的主觀題都是選擇題形式，類似例題主要是為講解知識點。 四、申報與繳納 ，采取預(yù)收款 方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。 、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。 ：按現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，在境內(nèi)提供設(shè)計勞務(wù)并收取價款的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，其提供設(shè)計勞務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為該納稅人的機構(gòu)所在地；只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計勞務(wù)并收取 價款的單位和個人，不能作為營業(yè)稅納稅人。 【考題 單選題】（ 2020年）關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的是（ ）。 [答疑編號 3604040505] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；選項 B，運輸勞務(wù)納稅地點為機構(gòu)所在地；選項 D，單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。 五、稅收優(yōu)惠 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 。 這里所說的殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。 、診所、其他醫(yī)療機 構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)。 、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。 （除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 30%以