【文章內(nèi)容簡介】 0 247。 10000+10247。（ 1+17%） 20%=（萬 元）。 13. 【答案】 D 【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實際逾期或者期限超過 1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費稅從量征收，消費稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費稅的計算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 =202000 17%+936247。（ 1+17%） 17%=34000+136=34136（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅 =40 250=10000（元）；合計 =34136+10000=44136（元）。 14. 【答案】 C 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅 消費品的最高銷售 價格 計算消費稅。 13 15. 【答案】 D 【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅 =（ 760500+35100）247。（ 1+17%） 20%+400 2 1000 =536000（元）。 16. 【答案】 A 【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。 該 卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費稅=250 5%=（萬元）。 17. 【答案】 D 【解析】應(yīng)繳納消費稅 =[成本（ 1+成本利潤率） ]/（ 1消費稅稅率）消費稅稅率 =[70（ 1+10%） ]/（ 110%） 10%=（萬元）。 18. 【答案】 C 【解析】該酒廠應(yīng)繳納的消費稅 =[18000（ 1+5%） +5 1000 2 ]247。（ 120%） 20%+5 1000 2 =5975+5000=10975（元）。 19. 【答案】 A 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費 品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。 20. 【答案】 B 【解析】對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方（張某）補繳稅款的責(zé)任。在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方（張某）要補繳稅款，對受托方（甲企業(yè)）處以應(yīng)代收代繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 21. 【答案】 A 【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納消費稅稅款。 22. 【答案】 B 【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅 =90（ 1+20%）247。（ 130%） 30%=（萬元）。 23. 【答案】 C 【解析】該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅 =[90（ 1+20%） +150 5247。 10000]247。（ 156%） 56%+150 5247。 10000=+=（萬元）。 24. 【答案】 B 【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅 =[（ 100+100 10%）（ 1+20%）（ 113%） +8（ 17%）+12]247。（ 130%） 30%=（萬元）。 14 25. 【答案】 A 【解析】當(dāng)期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買 價 =期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價 +當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價 期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價 =10+280150=140（萬元），當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額 =140 30%=42（萬元）。 26. 【答案】 C 【解析】該首飾廠應(yīng)繳納的消費稅 =60000 10%80000247。 800 500 10%+351000247。（ 1+17%） 5%=1000+15000=16000（元）。 27. 【答案】 A 【解析】汽車制造廠進口汽車輪胎應(yīng)向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié) 的 增值稅和消費稅，并不是向稅務(wù)機關(guān)繳納。進口汽車輪 胎 連續(xù)生產(chǎn) 小汽車，汽車輪胎的消費稅不能抵扣。所以汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅 =500 9%=45（萬元）。 28. 【答案】 A 【解析】 A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計算抵扣 已納消費稅 ； B選項：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應(yīng)稅消費品，消費稅不能跨稅目抵扣； C選項： 鉑金 鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費稅； D選項： 將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費稅 。 29. 【答案】 B 【解 析】 A選項：進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天； C選項：委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天； D選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。 30. 【答案】 C 【解析】選項 C：采取賒銷方式銷售的應(yīng)稅消費品， 納稅義務(wù)發(fā)生時間 為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 31. 【答案】 D 【解析】納稅人以 1個月或者 1個季度為 1 個納稅期的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報納稅；以 1 日、 3日、 5 日、 10日或者 15 日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 32. 【答案】 A 【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 二、多項選擇題 1. 【答案】 ABCD 【解析】上述四個環(huán)節(jié)均屬于我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)。 2. 15 【答案】 ABC 【解析】選項 D：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，金銀鉆鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。 3. 【答案】 ABCD 【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的 ， 則征收消費稅：（ 1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷 煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅；（ 2）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。 4. 【答案】 BC 【解析】選項 A：金銀首飾 、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其他應(yīng)稅消費品均不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項 D：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，不在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。 5. 【答案】 AC 【解析】選項 A：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項 B：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不征收消費稅；選項 C：卷煙批發(fā) 企業(yè)將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅 ；選項 D：卷煙零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。 6. 【答案】 AB 【解析】對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅、消費稅。 7. 【答案】 ABC 【解析】選項 A：自 2020年 12月 1日起，農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項 B：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮 藥引線 ,，不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項 C：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項 D：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費稅中木制一次性筷子稅目，要征收消費稅。 8. 【答案】 BCD 【解析】高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）屬于消費稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。 9. 【答案】 CD 【解析】 征收消費稅的小汽車 包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過 9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座 位在內(nèi)的座位數(shù)在 10～ 23座（含 23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。卡車和電動汽車不屬于應(yīng)稅消費品。 10. 【答案】 AB 16 【解析】 在 現(xiàn)行 消費稅 征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計征方法 計征消費稅 。 11. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：消費稅納稅人 將 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售不征收消費稅；選項 D：普通護膚品不征收消費稅，消費稅納稅人 將 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn) 非應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)視同銷售， 繳納 消費稅。 12. 【答案】 AB 【解析】納稅人銷 售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月 1日的國家外匯牌價。 13. 【答案】 ACD 【解析】選項 B：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車不可以抵扣輪胎已納的消費稅。 14. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，不得抵扣 已稅珠寶玉石繳納的 消費稅；但是以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅。 15. 【答案】 BC 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費 品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售 價格 計算消費稅；但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅 =26000 5 10%=13000（元）；該業(yè)務(wù)應(yīng) 計算的增值稅銷項稅額 =25000 5 17%=21250（元）。 16. 【答案】 ABCD 【解析】上述表述均符合消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定。 17. 【答案】 ACD 【解析】這個規(guī)定僅限于 化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石。 18. 【答案】 CD 【解析】納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天；納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng) 稅消費品的， 在移送使用環(huán)節(jié) 不繳納消費稅。 19. 【答案】 BCD 【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 20. 【答案】 ABC 【解析】 選項 D： 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 21. 【答案】 ABCD 17 【解析】這個知識點是跨章節(jié)內(nèi)容。注意增值稅、營業(yè)稅、消費稅的不同處理。 三、計算問答題 1. 【答案及解析】 （ 1） 乙 企業(yè)當(dāng) 月應(yīng)代收代繳的消費稅 =（ 800+50+500150/10000 ） /（ 156%） 80%56%+ 400150/10000 800 80% 30%=+6192=（萬元） （ 2） 甲 公司向 丙 企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅 =0。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。 （ 3） 甲 公司向 丁零售商 銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅 =3205%=16 （萬元） （ 4） 甲 公司向 消費者銷售卷煙 應(yīng)繳納的消費稅 =247。（ 1+17%） 5%=2 （萬元） 。 2. 【答案及解析】 （ 1）乙企業(yè)已代收代繳消費稅 =（ 10+1） 247。（ 15%） 5%=（萬元） （ 2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅 =[20+80+（ 5+2+++）247。（ 1+17%） ] 17%12=（萬元） （ 3）本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅 =[20+80+（ 5+2+）247。（ 1+17%） ] 20%+（ 10+40） 1000 2 247。 10000+250 2247。 10000=（萬元）。 3. 【答案及解析】 （ 1）甲公司進口香水精應(yīng)繳納的消費稅 =（ 20+3+5）（ 1+50%）247。（ 130%） 30%=18（萬元） （ 2）乙公司受 托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅 =[（ 20+3+5）（ 1+50%）247。（ 130%） +30]247。（ 130%） 30%18=（萬元） （ 3）甲公司銷售高檔護膚品應(yīng)繳納的消費稅 =0 【解析】應(yīng)稅消費品除了卷煙外，其他都屬于單環(huán)節(jié)征收，高檔護膚品在委托加工環(huán)節(jié)征收了消費稅，收回之后直接對外銷售和用于職工福利均不再征收消費稅。 （ 4）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅 =200 30%=60（萬元） 【解析】 將外購或委托加工收回的 已稅化妝品 連續(xù) 生產(chǎn)化妝品，可以抵扣已稅化妝品已經(jīng)繳納的消費稅；但是外購酒精生產(chǎn)化妝品， 不能抵扣酒精已經(jīng)繳納的消費稅。 （ 5）甲公司銷售普通護膚品應(yīng)繳納的消費稅 =0 【解析】普通護膚品不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅。 4. 【答案及解析】 （ 1）以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。 以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅 =7000247。（ 1+17%） 5%=（元） （ 2）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅 =6000247。（ 1+17%） 5%=（元） 【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套 銷售的， 應(yīng)按銷售額全額征收消費稅 。 （ 3）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納 的消費稅 =4200 5%=210（元） （ 4）為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅 =0 【解析】加工、修理修配勞務(wù)不屬于消費稅征稅范圍，不繳