【文章內(nèi)容簡介】 表述，下列說法正確的有（　）?！　課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)　　B稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志　　C從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的　　D從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的　　E計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定 　　『正確案』AD　　『案解析』課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是不一致的；從所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的?！∮嫸愐罁?jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。 　　（三）稅率——掌握　　稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)?！　《惵实男问剑罕壤惵?、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式?！　?比例稅率：同一征稅對象規(guī)定一個比例的稅率?！　。?）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；　　（2）特點(diǎn)：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕；③計算簡便；④稅額與課稅對象成正比?！　　纠}單選題】比例稅率是指（?。??！　對不同征稅對象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系　　B對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象不成比例關(guān)系　　C對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系　　　D對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系 　　『正確案』C 　　2累進(jìn)稅率　　累進(jìn)稅率，是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。　　課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。 　?。?）全額累進(jìn)稅率： 　　　　【手寫板提示】收入為3000時，用全額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝300015%＝450；用超額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝5005%＋150010%＋100015%＝325?！　∪~累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)的作用是為了簡化計算?！　。?）超額累進(jìn)稅率： 　　特點(diǎn)：（注意多選題）　?、儆嬎惴椒ū容^復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；　?、诶圻M(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；　　③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差?！　、苣壳拔覈簜€人所得稅中有三個稅目使用此稅率 　　　　【手寫板提示】收入為3000時，用全額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝300015%＝450；用超額累進(jìn)稅率計算，應(yīng)納稅額＝5005%＋150010%＋100015%＝325，用全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額與超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額的差額，即450－325＝125，為速算扣除數(shù)?！　。?）超率累進(jìn)稅率－－適用于土地增值稅　?。?）超倍累進(jìn)稅率（了解）　　超倍累進(jìn)率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率?！　　纠}單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為（?。??！　　　250　　　　　B110 　　C100　　　　　D150 　　『正確案』D　　『案解析』全額應(yīng)納稅額＝200020%＝400（元），超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額＝5005%＋（1000－500）10%＋（1500－1000）15%＋（2000－1500）20%＝250（元），速算扣除數(shù)＝400－250＝150（元） 　　【累進(jìn)稅率綜合性例題】　　【例題單選題】下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（?。??！　超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高　　B全額累進(jìn)稅率計算簡單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理　　C計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率　　D計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進(jìn)稅率實際上是超倍累進(jìn)稅率 　　『正確案』B　　『案解析』超倍累進(jìn)稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。 　　3定額稅率：　?。?）含義：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額?！　。?）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品。 　?。?）基本特點(diǎn)：①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。③由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會呈現(xiàn)累退性。4稅率的其他形式（三組）　?。?）名義稅率與實際稅率－－熟悉　　名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例?！　⊥ǔ！∶x稅率＞實際稅率，原因：（注意多選題）　?、儆嫸愐罁?jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款。 　?。?）邊際稅率與平均稅率－－熟悉 　　　　【手寫板提示】在比例稅率條件下，邊際稅率為平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。　　邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率?！　。?）零稅率與負(fù)稅率－－了解 　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。　　負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補(bǔ)貼的比例?！　　纠}多選題】稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式是多樣的，下列說法正確的有（?。?。　　A在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率　　B在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率　　C在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率　　D在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率小于平均稅率　　E在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率 　　『正確案』AC　　『案解析』在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率，不是一定高于的。比如累進(jìn)稅率在一個級距內(nèi)，邊際稅率和平均稅率是相等的。 　　【稅率綜合性例題】　　【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（　）?！　定額稅率與課稅對象價值量大小成正比　　B在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率　　C速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的　　D超倍累進(jìn)稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率　　E相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和 　　『正確案』BDE 　　（四）減稅免稅－－掌握　　關(guān)注:減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款。減免稅權(quán)限?！　?減免稅的基本形式　?。?）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅?！　【唧w包括起征點(diǎn)、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！　　緟^(qū)分起征點(diǎn)與免征額】　　　起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)?！　∶庹黝~是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。 　　　　【手寫板提示】收入為900時，起征點(diǎn)為800，收入超過起征點(diǎn)，對收入全額征稅，應(yīng)納稅額＝900適用稅率；收入為900時，免征額為800，收入超過免征額，對超過800的部分征稅，應(yīng)納稅額＝（900－800）適用稅率　　【起征點(diǎn)與免征額關(guān)系】：　　區(qū)別：①當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點(diǎn)時，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。②當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時，則免于征稅?！　”容^：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人?！　。?）稅率式減免－－適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式?！　。?）稅額式減免　　具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。　　【例題單選題】通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是（?。！　法定式減免　　　B稅率式減免　　C稅額式減免　　　D稅基式減免 　　『正確案』D 　　2減免稅分類:法定減免、臨時減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）　　3與減免稅相對立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：　?。?）稅收附加：也稱地方附加　?。?）稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%　　《個人所得稅法》規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得畸高的，可以實行加成征收?！　　纠}單選題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據(jù)超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（　）元。　　A12600　　　　B12280　　C19200　　　　D18880 　　『正確案』B　　『案解析』應(yīng)納稅額＝2000020%＋1000024%＋1000030%＋（48000－800－40000）40%＝12280（元） 　　【例題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（?。?。　　A增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式　　B增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定　　C免征額是稅額式減免稅的一種形式　　D零稅率是稅率式減免稅的一種形式 　　『正確案』D　　『案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目；免征額是稅基式減免。 　　（五）納稅環(huán)節(jié)：熟悉　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）（六）納稅期限—掌握　　1決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件　　2形式：　?。?）按期（如流轉(zhuǎn)稅）　?。?）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）　?。?）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）　　【例題多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（ ）?！　不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同　　B我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式