【文章內(nèi)容簡介】 00萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬元(包括裝修費(fèi)用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元。10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元。12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價(jià)2000萬元對外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元。發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元)。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)82011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。答案：D 82011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)()萬元。答案：B 82011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。答案：D 82011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)(萬元。答案：D 82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。)答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。答案：A第三篇：2011年2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答案2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案一、單選題1.[答案]：C[解析]：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。②租入固定資產(chǎn)的改建支出。③固定資產(chǎn)的大修理支出。④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)ABD都可以作為長期待攤費(fèi)用。2.[答案]：B[解析]：選項(xiàng)A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于3%。選項(xiàng)D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.[答案]：B[解析]：2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計(jì)算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。選項(xiàng)ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。4.[答案]：A[解析]：選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。選項(xiàng)C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項(xiàng)C不屬于特殊性稅務(wù)處理。選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價(jià)值。5.[答案]：A[解析]：選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。6.[答案]：D[解析]：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。選項(xiàng)B：因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定。選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。7.[答案]：B[解析]：公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。8.[答案]：D[解析]：此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%。②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。9.[答案]：A[解析]：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。10.[答案]：B[解析]：甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1412)4500[7560247。(55440+7560)]25%=270(萬元)。11.[答案]：A[解析]：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+12050)10%=(萬元)。12.[答案]：B[解析]：非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450247。(125%5%)25%25%=(萬元)。13.[答案]：D[解析]：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。14.[答案]：A[解析]：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額==(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50%20%=(萬元)。15.[答案]：D[解析]：在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)。16.[答案]：A[解析]：選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。17.[答案]：D[解析]：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。18.[答案]：A[解析]：李某通過民政部門對貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000(120%)6000]20%(130%)=3640(元)。19.[答案]：B[解析]：此題不嚴(yán)密，選項(xiàng)B只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項(xiàng)均不正確，本題只能選B。選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。20.[答案]：A[解析]：趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[()1000041580010000247。20000]20%+270020%=437+540=977(元)。21.[答案]：B[解析]：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(546007000)(120%)247。[1(120%)40%]=56000(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600040%7000=15400(元)。22.[答案]：D[解析]：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)(120%)20%(130%)=3360(元)。拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=90000(120%)20%=14400(元)10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1440010000=4400(元)。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760(元)。23.[答案]：C[解析]：在A國取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000(120%)40%7000=18600(元)15000元，A國取得的所得在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1860015000=3600(元)。18600元24.[答案]：A[解析]：(92000180003)247。10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，38002000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(180010%25)10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下：38003500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3003%0)10=90(元)。25.[答案]：B[解析]：張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[420042003%50%(1+7%+3%)42004%800]10%=(元)。26.[答案]：D[解析]：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)5%+(2000+1000)20%+275=4125(萬元)，增值額=50004125=875(萬元)，增值率=875/4125=%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=87530%=(萬元)。27.[答案]：B[解析]：納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。28.[答案]：D[解析]：選項(xiàng)ABC均不用繳納印花稅29.[答案]：C[解析]：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200‰+100‰+20‰+100‰=+++=(萬元)=1700(元)。30.[答案]：A[解析]：技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(60060)‰2=(萬元)=3240(元)。31.[答案]：B[解析]：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。32.[答案]：B[解析]：2010該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400(130%)%3/12+300(130%)%9/12+1012%=++=(萬元)。注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 2 / 1633.[答案]：A[解析]：2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3050%+2080%)(130%)%=(萬元)=2604(元)。34.[答案]：B[解析]：2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=231003247。12=150(元)。35.[答案]：D[解析]：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。36.[答案]：A[解析]：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價(jià)為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=2004%=8(萬元)。37.[答案]：D[解析]：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。38.[答案]：C[解析]：選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。39.[答案]：D[解析]：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。40.[答案]：B[