【文章內(nèi)容簡介】 外多個控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價 8. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計算方法正確的有（ 李蕭蕭 ）。 、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 ，以收入全額減除財產(chǎn) 凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額 ，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額 9. 企業(yè)繳納的下列保險費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（ 李蕭蕭 ）。 ，按規(guī)定繳納的保險費(fèi) ，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保 險 10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（ 李蕭蕭 ）。 11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ 李蕭蕭 ）。 12. 對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的 60％ ，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按 100％加計扣除 ，可按投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額 ，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅 ，所得額不超過 500萬元的免稅，超過 500萬元的全額納稅 13. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有 （ 李蕭蕭 ）。 ，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 14. 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅 ，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅 ，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 ，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年 ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2年 15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（ 李蕭蕭 ）方法進(jìn)行調(diào)整。 16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn) 可以計提折舊在稅前扣除的有（ 李蕭蕭 ）。 17. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述錯誤的有（ 李蕭蕭 ）。 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 ，暫不征收企業(yè)所得稅 ，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬年度起 “五免五減半 ” 共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅 ，免征關(guān)稅 18. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有（ 李蕭蕭 ）。 ，允許扣除 15％列支的職工福利費(fèi) 19. 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ 李蕭蕭 ）。 資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 ，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 20. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在所得稅前扣除的有（ 李蕭蕭 ）。 息支出 業(yè)實(shí)際支付的稅收滯納金 三、計算題 1. 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)， 2020年資產(chǎn)總額是 2800萬元，在職職工人數(shù) 80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）取得銷售收入 2500萬元。 （ 2）銷售成本 1343萬元。 （ 3）發(fā)生銷售費(fèi)用 670 萬元（其中廣告費(fèi) 450 萬元）；管理費(fèi)用 400 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15萬元）；財務(wù)費(fèi)用 60 萬元。 （ 4）銷售稅金 160萬元（含增值稅 120萬元）。 （ 5）營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金 6萬元）。 （ 6）計入成本、費(fèi)用中的 實(shí)發(fā)工資總額 150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi) 3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。 企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”應(yīng)調(diào)增所得額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ 李蕭蕭 ）萬元。 2. 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定 2020年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售彩電取得不含稅收入 8600萬元，與彩電配比的銷售成本 5660萬元。 （ 2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700 萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用 100萬元。 （ 3）出租設(shè)備取得租金收入 200 萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額 50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 ，取 得國債利息收入 30萬元。 （ 4）購進(jìn)原材料共計 3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額 510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計 230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。 （ 5）銷售費(fèi)用 1650萬元，其中廣告費(fèi) 1400萬元。 （ 6）管理費(fèi)用 850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90萬元。 （ 7）財務(wù)費(fèi)用 80 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500 萬元所支付的年利息 40 萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 %）。 （ 8）營業(yè)外支出 300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款 150萬元。 （其他相關(guān)資料： ① 上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不 涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。 ② 取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： 企業(yè) 2020年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) 2020年實(shí)現(xiàn)的會計利潤為（ 李蕭蕭 ）萬元。 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) 2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ 李蕭蕭 ）萬元。 四、綜合分析題 1. 某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人， 2020 年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 2500 萬元，會計利潤 600萬元，已預(yù)繳所得稅 150萬元。 2020年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： （ 1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi) 450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用 20 萬元； （ 2）營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30 萬元，直接捐贈 6萬元）； （ 3）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工 資總額 150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi) 3萬元、支出職工福利費(fèi) 23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi) 6萬元； （ 4） 4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款 ，預(yù)計使用 10年無殘值； （ 5）實(shí)繳 “三稅 ”40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費(fèi)附加； （ 6）在 A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300 萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得 200萬元， A國規(guī)定稅率為 20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得 100萬元， A國規(guī)定的稅率為 30％；從 A國分后稅后利潤 230萬元，尚未入賬處理。 要求：根據(jù)上 述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： 企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)當(dāng)年工資及 “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”的納稅調(diào)整額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) A國所得在我國境內(nèi) 應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（ 李蕭蕭 ）萬元。 2. 上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人， 2020 年取得產(chǎn)品銷售收入 6000 萬元，產(chǎn)品銷售成本 2020萬元，營業(yè)稅金及附加 100萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用 1500萬元，管理費(fèi)用 900萬元，財務(wù)費(fèi)用 150萬元，營業(yè)外收入 90萬元，投資收益 60萬元，營業(yè)外支出 110萬元。 2020年年末，企業(yè)聘請注冊稅務(wù)師對納稅事項(xiàng) 進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整： （ 1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用 50萬元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬元。 （ 2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi) 800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 200萬元。 （ 3）財務(wù)費(fèi)用中含 2020 年 1 月 1 日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金 300 萬元用于建造車間，支付的 2020年利息 22萬元；已知該車間于 2020年 1月 1日開始施工， 2020年 9月 30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為 %。（不考慮廠房的折舊問題） （ 4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款 70萬元 ，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息 10萬元；繳納稅收滯納金 10萬元。 （ 5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用 20%的稅率）分回股息 25 萬元；從境外 A 國分回股息 15萬元， A國的所得稅稅率為 20%；另外還有 20萬元為國債利息收入。 （ 6）已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為 310萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi) 7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 50萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 。 （ 7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 30萬元、增值稅稅額 ，企業(yè)未入賬，但是進(jìn) 項(xiàng)稅額已經(jīng)申請抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問題： 企業(yè) “管理費(fèi)用 ”納稅調(diào)整金額為（ 李蕭蕭 ）萬元（考慮加計扣除因素）。 企業(yè) “銷售費(fèi)用 ”納稅調(diào)整金額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) “財務(wù)費(fèi)用 ”納稅調(diào)整金額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) “營業(yè)外支出 ”納稅調(diào)整金額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 工資 與 “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”納稅調(diào)整金額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng) D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。 [該題針對 “企業(yè)所得來源的確定 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： C [解析 ]： 個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 、居民個人都屬于個人所得稅的納稅人。一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。 [該題針對 “企業(yè)所得稅納稅人 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： D [解析 ]： 未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為 20％，實(shí)際征稅時按照 10%征收。 [該題針對 “企業(yè)所得稅稅率 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4 [答案 ]： C [解析 ]： 企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu) 借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 [該題針對 “房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： C [解析 ]： 企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ) 5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以 20 2020 年的虧損都可以用 2020年的所得彌補(bǔ)；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是 15％。 2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（ 125－ 15－ 10） 15%＝ 15（萬元） [該題針對 “虧損彌補(bǔ) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： D [解析 ]： 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取 “先分后稅 ”的原則。 [該題針對 “合伙企業(yè)所得稅征收管理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： A [解析 ]： 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的 5 年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在 5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理 [該題針對 “企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 企 業(yè)