【導(dǎo)讀】注冊(cè)稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全）

　　

【正文】 析 ]： 廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝ 450－ 250015%＝ 450－ 375＝ 75（萬(wàn)元） 25005‰ ＝ （萬(wàn)元）＞ 1560%＝ 9（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝ 15－ 1560%＝ 15－ 9＝ 6（萬(wàn)元） 合計(jì)調(diào)增數(shù)額＝ 75＋ 6＝ 81（萬(wàn)元） 2 [答案 ]： C [解析 ]： 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝ 2500＋ 70－ 1343－ 670－ 400－ 60－（ 160－ 120）－ 50＝ 7（萬(wàn)元） 捐贈(zèng)支出扣除的限額＝ 712%＝ （萬(wàn)元） 稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào) 增額＝ 10－ ＋ 6＝ （萬(wàn)元） 3 [答案 ]： B [解析 ]： 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 1502％＝ 3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝ 29－ 150％＝ （萬(wàn)元） 4 [答案 ]： B [解析 ]： 應(yīng)納稅所得額＝ 7＋ 81＋ ＋ ＝ （萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于 30 萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受 20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝ 125%＝ （萬(wàn)元） 2 1 [答案 ]： C [解析 ]： 應(yīng)繳納的增值稅＝ 860017%－ － 510－ 2307%＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 2005%＝ 10（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（ +10） （ 7%+3%）＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加 =10+=（萬(wàn)元） 2 [答案 ]： A [解析 ]： 會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝ 8600－ 5660+700－ 100+200+50++30－ 1650－ 850－ 80－ 300－ 10－ ＝ （萬(wàn)元） 3 [答案 ]： B [解析 ]： 銷售（ 營(yíng)業(yè)）收入＝ 8600+200＝ 8800（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 1400－ 880015%＝ 80（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60%＝ 9060%＝ 54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入 %＝ 8800%＝ 44（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 90－ 44＝ 46（萬(wàn)元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 40－ 500%＝ 11（萬(wàn)元） 合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額 =80+46+11=137（萬(wàn)元） 4 [答案 ]： D [解析 ]： 公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 150－ 12%＝ （萬(wàn)元） 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝ +80+46+11+－ 3050010050%＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝ 25%＝ （萬(wàn)元） 四、綜合分析題 1 1 [答案 ]： D [解析 ]： 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝ 450－ 250015％＝ 450－ 375＝ 75（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額： 25005‰ ＝ （萬(wàn)元） 1560％＝ 9（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝ 15－ 9＝ 6（萬(wàn)元） 當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額 =75+6=81（萬(wàn)元） 2 [答案 ]： A [解析 ]： 專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額 =247。10247。128＝ （萬(wàn)元） 調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝ 600－ － 4＋ 230＝ （萬(wàn)元） 3 [答案 ]： B [解析 ]： 公益捐贈(zèng)扣除限額＝ 12％＝ （萬(wàn)元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng) 30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。 直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝ 6（萬(wàn)元） 4 [答案 ]： C [解析 ]： 實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 1502％＝ 3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬(wàn)元，未超過(guò)扣 除限額，不用調(diào)整。 職工福利費(fèi)扣除限額＝ 15014％＝ 21（萬(wàn)元），實(shí)際支出 23 萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額 2 萬(wàn)元。 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 150％＝ （萬(wàn)元），實(shí)際支出 6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額 6－ ＝ （萬(wàn)元） 工資及 “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”的納稅調(diào)整額＝ 2＋ ＝ （萬(wàn)元） 5 [答案 ]： B [解析 ]： A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝ 20020％＋ 10030％＝ 70（萬(wàn)元） A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝ 30025％＝ 75（萬(wàn)元） A國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝ 75－ 70＝ 5（萬(wàn)元） 6 [答案 ]： A [解析 ]： 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 2050％＝ 10 萬(wàn)元，可以調(diào)減所得額。 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝ ＋ 75＋ 6＋ 6＋ － 10－ 230＝ （萬(wàn)元） 企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝ 25％－ 10％＋ 5－ 150＝ （萬(wàn)元） 2 1 [答案 ]： A [解析 ]： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ ；實(shí)際發(fā)生額 60%＝ 10060%＝ 60（萬(wàn)元）＞ 60005‰ ＝ 30（萬(wàn)元），所 以業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額 =10030=70（萬(wàn)元）；支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用 50 萬(wàn)元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增； “三新 ”的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除 50%，所以納稅調(diào)減金額 =5050%＝ 25（萬(wàn)元）；所以，企業(yè) “管理費(fèi)用 ”納稅調(diào)整金額＝ 70+5025＝ 95（萬(wàn)元）。 2 [答案 ]： A [解析 ]： 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝ 600015%＝ 900（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出＝ 800+200＝ 1000（萬(wàn)元），企業(yè) “銷售費(fèi)用 ”納稅調(diào)整金額 =1000900=100（萬(wàn)元）。 3 [答案 ]： B [解析 ]： 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結(jié)算之后發(fā)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，但是不可以超過(guò)同期同類貸款銀行利率計(jì)算的部分?？梢栽诙惽翱鄢慕痤~＝ 300%247。123＝ （萬(wàn)元）。所以，企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”納稅調(diào)整金額 ==（萬(wàn)元）。 4 [答案 ]： A [解析 ]： 接受捐贈(zèng)的原材料應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除，所以應(yīng)調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用 =2222247。123=（萬(wàn)元）（提示： 會(huì)計(jì)上可以扣除的利息費(fèi)用沒有銀行同期同類貸款利率的限制） 2020 年度企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 =600020201001500900（ ） +（ 90+） +60110=（萬(wàn)元） 公益性捐贈(zèng)的扣除限額 =12%=（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng) 70 萬(wàn)元，不用作納稅調(diào)整，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及稅收滯納金不可以扣除。所以，企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出 ”納稅調(diào)整金額 =20+10=30（萬(wàn)元） 5 [答案 ]： C [解析 ]： 企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限 額＝ 3102%＝ （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 7萬(wàn)元，納稅調(diào)增額 ==（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)扣除限額＝ 31014%＝ （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 50萬(wàn)元，納稅調(diào)增金額＝ ＝ （萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 310%＝ （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額 ，據(jù)實(shí)扣除；所以，工資與 “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”納稅調(diào)整金額 =+=（萬(wàn)元）。 6 [答案 ]： D [解析 ]： 國(guó)債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅，境外分回的股息單獨(dú)計(jì)算抵免限額補(bǔ)稅。 2020年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝ +95+100+（ ） +30+＝ 1（萬(wàn)元） 或者： 2020 年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝ 60002020100（ 1500100） （ 90095） （ 15017.12） +（ 90+） （ 11030） +＝ （萬(wàn)元） 從境外 A國(guó)分回股息在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅額＝ 15247。（ 120%） （ 25%20%）＝ （萬(wàn)元） 2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 25%+＝ （萬(wàn)元）。 第二章 個(gè)人所得稅 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. 李某為客戶提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)（稅后） 54600元?？蛻魬?yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 2. 某外籍人員 2020年 3月 3日來(lái)華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資 20200元，境外單位支付工資折合人民幣 30000 元， 12 月 20 日離開中國(guó)，則 2020年 12月份該外籍人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（ 李蕭蕭 ）元。 3. 在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），所發(fā)生的費(fèi)用（ 李蕭蕭 ）。 、薪金所得繳納個(gè)人所得稅 4. 公民甲某 2020年 3月份取得工資 4000元，按照公司年金繳納辦法，個(gè)人繳納工資的5%，單位繳納 10%。另外，單位通過(guò)保險(xiǎn)公司辦理其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位繳 納 1000元，且辦理到甲某個(gè)人保險(xiǎn)賬戶。當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅（ 李蕭蕭 ）元。 5. 艾文為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)， 2020年3 月 6 日來(lái)華， 12月 25 日離開。期間艾文因工作原因，曾于 6 月 8 日離境， 6 月 14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，艾文在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（ 李蕭蕭 ）天。 6. 某來(lái)自與我國(guó)締結(jié)稅收協(xié)定國(guó)家的外籍個(gè)人，在國(guó)內(nèi)一外資企業(yè)任職。 2020年 4月 5日來(lái)華， 2020年 9月 25日離 開中國(guó)； 9月份工資為 80000元人民幣，其中 30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付， 50000 元為境外雇主支付； 9 月份該外籍人員取得探親費(fèi) 2020元。該外籍個(gè)人 9月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ 李蕭蕭 ）元。 7. 王某為一家私營(yíng)企業(yè)的董事兼投資者，不在該私營(yíng)企業(yè)任職， 2020年從該公司取得董事費(fèi)收入 8萬(wàn)元，將其中 2萬(wàn)元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；以投資者的名義向該私營(yíng)企業(yè)借款 3萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 （ 李蕭蕭 ）元。 8. 某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師 35000元不含稅的勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 9. 中國(guó)公民李某取得翻譯收入 20200元，從中拿出 5000元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ 李蕭 蕭 ）元。 10. 某高校王教授和李教授兩人合作出版了一部專著，一次取得稿酬 20200元，王教授分得 17000元稿酬，李教授分得 3000元稿酬，則兩人共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 11. 甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人 A欠 20 萬(wàn)元，債務(wù)人 B 欠 30 萬(wàn)元，債務(wù)人 C欠 50 萬(wàn)元），假設(shè)張某從拍賣會(huì)上以 70 萬(wàn)元購(gòu)買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將 B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價(jià)款 24萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng) 納個(gè)人所得稅是（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 12. 某雜志社專職編輯 2020年 12月取得基本工資 5200元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿費(fèi) 1800元，還取得年終績(jī)效工資 10400元，則該編輯 12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 13. 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（ 李蕭蕭 ）。 14. 從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類型，當(dāng)前我國(guó)個(gè)人 所得稅制采用的是（ 李蕭蕭 ）。 15. 李某為某企業(yè)的高管， 2020年 12月份取得工資 5000元，同時(shí)取得年終雙薪 8000元。另外該企業(yè) 12月份發(fā)放全年獎(jiǎng)金 50000元，根據(jù)上述的業(yè)務(wù)計(jì)算李某 2020年 12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ 李蕭蕭 ）。 16. 楊先生為某上市公司的員工，公司 2020年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。 2020年 8月 18日，該公司授予楊先生股票期權(quán) 80000股，授予價(jià) 3元 /股；該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定 2020年 4月 18 日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。 2020年 4月 18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票 80000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格 8元 /股。計(jì)算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 17. 趙某 2020年取得特許權(quán)使用費(fèi)兩次，一次收入為 3000元，另一次收入為 4500元。則趙某取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 18. 下列表述符 合個(gè)人所得稅法規(guī)定的是（ 李蕭蕭 ）。 ，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 ，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在取得收入次月 7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后 3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) 5月 1日以后發(fā)生的應(yīng)稅行為，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 30％以上 3倍以下的罰款 二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得 稅中居民納稅人的有（ 李蕭蕭 ）。