【導(dǎo)讀】本章是稅法考試中重要的一章。各類題型都可能涉及。本章在2020年《考試大綱》中能力等級1～3級均涉及，預(yù)計2020年本章分值在5～10分左右。而征收的一種商品勞務(wù)稅。（一）一般規(guī)定：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。在我國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。出口貨物提供的保險；二是指境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的物所提供的保險。由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。（二）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。按行業(yè)、類別的不同，設(shè)置了9個稅目，并實行行業(yè)比例稅率?；顒尤〉玫氖杖耄婪ㄕ魇諣I業(yè)稅；1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，共擔投資風險的，或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；

　　

【正文】 內(nèi)容總結(jié)： 征稅范圍、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計算 、減免稅優(yōu)惠和征收管理。 第二節(jié) 車船稅法 2020年 1月 1日實施新的車船稅法。 車船稅是以車船為征稅對象，向 擁有車船的單位和個人 征收的一種稅。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。 （二）征稅范圍 在我國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定車輛和船舶。車輛、船舶是指： ； 、在單位內(nèi)部場所行駛或作 業(yè)的機動車輛和船舶。 二、稅目與稅率 —— 定額稅率 ** —— 輛、凈噸位、整備質(zhì)量噸位、米 計稅依據(jù) 適用范圍 特別說明 輛 乘用車、客車（包括電車）、摩托車 整備質(zhì)量噸位 貨車（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速貨車）、專用作業(yè)車、輪式專用機械車 （不包括拖拉機） 掛車按照貨車稅額的 50%計算 凈噸位 船舶 （ 1）拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的 50% 計算 （ 2）拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位 1噸計算征收車船稅 長度（米） 游艇 確定 情形 噸數(shù)的確定 車輛 車輛整備質(zhì)量尾數(shù) ≤ 噸的 按照 超過 按照 1噸計算 船舶 凈噸位尾數(shù)在 （含 ）的 不予計算 超過 按照 1噸計算 l噸以下的小型車船 一律按照 1噸計算 【例題 多選題】下列項目中，以 “ 輛 ” 為計稅依據(jù)計算車船稅的有（ ）。 [答疑編號 3942100107] 『正確答案』 BC 『答案解析』船舶以 “ 凈噸位 ” 為計稅依據(jù)；貨車以 “ 整備質(zhì)量噸位 ” 為計稅依據(jù)。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（ ）。 1噸計算 50%計算 下的按半噸計算 [答疑編號 3942100108] 『正確答案』 B 『答案解析』拖船以每 2馬力折合凈噸位 1噸計算；車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算；船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的不予計算。 三、應(yīng)納稅額的計算與代收代繳 *** （一）應(yīng)納稅額的計算 ，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的 當月 起按月計算。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額 247。12 應(yīng)納稅月份 【例題 單選題】（ 2020年）某航運公司 2020年擁有機動船 4艘 ，每艘凈噸位為 3000噸；拖船 1艘，發(fā)動機功率為 1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位 201噸至 2020噸的，每噸4元； 2020～ 10 000噸的，每噸 5元。該航運公司 2020年應(yīng)繳納車船稅（ ）。 [答疑編號 3942100109] 『正確答案』 B 『答案解析』 2馬力 =凈噸位 1噸，拖船按船舶稅額的 50%計算。 應(yīng)納車船稅＝ 430005+180050%450% ＝ 61800（元） ，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑相應(yīng)證 明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失 月份 起至該納稅年度終了期間的稅款。 ，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。 ，納稅人在非車輛登記地由保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅。 ，不另納稅，也不退稅。 【例題 單選題】某企業(yè)在 2020年初擁有 10噸載貨汽車 6輛和小轎車 4輛， 2020年 4月購入8噸載貨汽車掛車 3輛，當月辦理完登記手續(xù)； 11月， 1輛小轎車被盜，出具了公安機關(guān)證明，如當?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額 60元，小轎車每輛年稅額 360元，該企業(yè) 2020年共繳納車船稅為（ ）元。 [答疑編號 3942100110] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納稅額 =61060+4360+386050%9/12 3602/12=5520 （元） 掛車按照貨車稅額的 50%計算。 （二）保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。 （ 1）購買短期 “ 交強險 ” 的車輛 當年應(yīng)繳＝計稅單位 年單位稅額 應(yīng)納稅月份數(shù) 247。12 （ 2）已向稅務(wù)機關(guān)繳稅 的車輛或稅務(wù)機關(guān)已批準減免稅的車輛 ① 對于已向稅務(wù)機關(guān)繳稅或稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)批準免稅的車輛，保單中 “ 當年應(yīng)繳 ” 項目應(yīng)為 0 ② 減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額 （ 1減稅幅度） 每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金＝欠稅金額 滯納天數(shù) ‰ 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）法定減免 征稅范圍不包括非機動車船 （不包括非機動駁船） 、拖拉機。非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標準的殘疾人機動輪椅車、 電動自行車 等車輛 、養(yǎng)殖漁船； 、武裝警察部隊專用的車船； ； 、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。對受地震、洪澇等嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。 、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。 （二）特定減免 、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅； 、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。 五、征收管理 * （一）納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時間：取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的 當月 ，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期為準。 當月 。 部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的 當月 。 ，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。 （二）納稅地點 ； ，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地。 （三）納稅申報 按年申報，分月計算，一次性繳納。 （四）其他管理規(guī)定 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： 計稅依據(jù)、稅額的計算、減免稅優(yōu)惠、征收管理。 第十四章 稅收征收管理法 本章考情分析 較重要章節(jié)。除單選題、多 選題之外，可能會與實體法的內(nèi)容結(jié)合出綜合題。 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 2020年 2分 2020年 1分 2分 3分 2020年 1分 1分 預(yù)計 2020年本章分值 3~5分。 本章內(nèi)容： 7節(jié) 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 第二節(jié) 稅務(wù)管理 第三節(jié) 稅款征收 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 第五節(jié) 法律責任 第六節(jié) 納稅評估管理辦法 第七節(jié) 納稅擔保試行辦法 2020年本章教材基本無變化。 第一節(jié) 稅收征收管理 法概述 * 一、稅收征收管理法的立法目的 二、稅收征收管理法的適用范圍（相對重要） ，均適用《征管法》。 我國稅收的征收機關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門 、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。 ，如教育費附加，不適用《征管法》，其具體管理辦法由各種費的條例和規(guī)章決定。 【例題】（多選題）下列各項中，不適用《稅收征 收管理法》的有（ ）。 [答疑編號 3942140101] 『正確答案』 BD 三、稅收征收管理法的遵守主體 稅務(wù)機關(guān)：各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的 稽查局 人 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 （一）稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù) 注意義務(wù)的第（ 10）項內(nèi)容：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當回避： ① 夫妻關(guān)系； ② 直系血親關(guān)系； ③ 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系； ④ 近姻親關(guān)系；⑤ 可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。 （二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與 義務(wù) （三）地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù) 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ** 一、稅務(wù)登記管理 （一）開業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所 ③ 個體工商戶 ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 —— 先工商、后稅務(wù) ， 30日 （ 1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 （ 2）其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理： （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊稅務(wù)登記。 （ 3）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當自承包承租合同簽訂之 日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù) 12個月內(nèi)累計超過 180天的，應(yīng)當自期滿之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 （ 5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。 產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶 、經(jīng)營，但依法負有納稅義務(wù)的單位 [答疑編號 3942140102] 『正確答案』 C 2.（ 2020年多選題）根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項 中應(yīng)當進行稅務(wù)登記的有（ ）。 、場所的非居民企業(yè) [答疑編號 3942140103] 『正確答案』 AB 、程序 稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當在收到之日起 30日內(nèi)審核完畢。 （二）變更、注銷稅務(wù)登記：適用范圍、時間要求 變更稅務(wù)登記 注銷稅務(wù)登記 （ 1）適用范圍 改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而 自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 改變住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記 （ 2）時間要求 先工商、后稅務(wù)； 30日 ① 自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。 ② 不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā) 生變化之日起① 一般情況下，先稅務(wù)、后工商 —— 應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，辦理注銷稅務(wù)登記。 ② 特殊情況下， 15日 —— 按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記 日起 l5日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。 因住所，生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，注銷之日起 30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記 程序、方法 【例題】 1.（單選題）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠 的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2020年 4月 18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管