【導讀】本章是稅法考試中重要的一章。各類題型都可能涉及。本章在2020年《考試大綱》中能力等級1～3級均涉及，預計2020年本章分值在5～10分左右。而征收的一種商品勞務稅。（一）一般規(guī)定：在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。在我國境內(nèi)是指稅收行政管轄權的區(qū)域。員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。出口貨物提供的保險；二是指境外保險機構以在境內(nèi)的物品為標的物所提供的保險。由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務人。（二）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。按行業(yè)、類別的不同，設置了9個稅目，并實行行業(yè)比例稅率。活動取得的收入，依法征收營業(yè)稅；1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，共擔投資風險的，或者個人，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅；

　　

【正文】 內(nèi)容總結： 征稅范圍、計稅依據(jù)、應納稅額的計算 、減免稅優(yōu)惠和征收管理。 第二節(jié) 車船稅法 2020年 1月 1日實施新的車船稅法。 車船稅是以車船為征稅對象，向 擁有車船的單位和個人 征收的一種稅。 一、納稅義務人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。 （二）征稅范圍 在我國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定車輛和船舶。車輛、船舶是指： ； 、在單位內(nèi)部場所行駛或作 業(yè)的機動車輛和船舶。 二、稅目與稅率 —— 定額稅率 ** —— 輛、凈噸位、整備質量噸位、米 計稅依據(jù) 適用范圍 特別說明 輛 乘用車、客車（包括電車）、摩托車 整備質量噸位 貨車（包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車、低速貨車）、專用作業(yè)車、輪式專用機械車 （不包括拖拉機） 掛車按照貨車稅額的 50%計算 凈噸位 船舶 （ 1）拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的 50% 計算 （ 2）拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位 1噸計算征收車船稅 長度（米） 游艇 確定 情形 噸數(shù)的確定 車輛 車輛整備質量尾數(shù) ≤ 噸的 按照 超過 按照 1噸計算 船舶 凈噸位尾數(shù)在 （含 ）的 不予計算 超過 按照 1噸計算 l噸以下的小型車船 一律按照 1噸計算 【例題 多選題】下列項目中，以 “ 輛 ” 為計稅依據(jù)計算車船稅的有（ ）。 [答疑編號 3942100107] 『正確答案』 BC 『答案解析』船舶以 “ 凈噸位 ” 為計稅依據(jù)；貨車以 “ 整備質量噸位 ” 為計稅依據(jù)。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項關于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（ ）。 1噸計算 50%計算 下的按半噸計算 [答疑編號 3942100108] 『正確答案』 B 『答案解析』拖船以每 2馬力折合凈噸位 1噸計算；車輛整備質量尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算；船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的不予計算。 三、應納稅額的計算與代收代繳 *** （一）應納稅額的計算 ，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的 當月 起按月計算。計算公式為： 應納稅額＝年應納稅額 247。12 應納稅月份 【例題 單選題】（ 2020年）某航運公司 2020年擁有機動船 4艘 ，每艘凈噸位為 3000噸；拖船 1艘，發(fā)動機功率為 1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位 201噸至 2020噸的，每噸4元； 2020～ 10 000噸的，每噸 5元。該航運公司 2020年應繳納車船稅（ ）。 [答疑編號 3942100109] 『正確答案』 B 『答案解析』 2馬力 =凈噸位 1噸，拖船按船舶稅額的 50%計算。 應納車船稅＝ 430005+180050%450% ＝ 61800（元） ，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑相應證 明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失 月份 起至該納稅年度終了期間的稅款。 ，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。 ，納稅人在非車輛登記地由保險機構代收代繳機動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務機關繳納車船稅。 ，不另納稅，也不退稅。 【例題 單選題】某企業(yè)在 2020年初擁有 10噸載貨汽車 6輛和小轎車 4輛， 2020年 4月購入8噸載貨汽車掛車 3輛，當月辦理完登記手續(xù)； 11月， 1輛小轎車被盜，出具了公安機關證明，如當?shù)剌d貨汽車整備質量每噸年稅額 60元，小轎車每輛年稅額 360元，該企業(yè) 2020年共繳納車船稅為（ ）元。 [答疑編號 3942100110] 『正確答案』 A 『答案解析』應納稅額 =61060+4360+386050%9/12 3602/12=5520 （元） 掛車按照貨車稅額的 50%計算。 （二）保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算 從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。 （ 1）購買短期 “ 交強險 ” 的車輛 當年應繳＝計稅單位 年單位稅額 應納稅月份數(shù) 247。12 （ 2）已向稅務機關繳稅 的車輛或稅務機關已批準減免稅的車輛 ① 對于已向稅務機關繳稅或稅務機關已經(jīng)批準免稅的車輛，保單中 “ 當年應繳 ” 項目應為 0 ② 減稅車輛應納稅額＝減稅前應納稅額 （ 1減稅幅度） 每一年度欠稅應加收的滯納金＝欠稅金額 滯納天數(shù) ‰ 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）法定減免 征稅范圍不包括非機動車船 （不包括非機動駁船） 、拖拉機。非機動車，是指以人力或者畜力驅動的車輛，以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、 電動自行車 等車輛 、養(yǎng)殖漁船； 、武裝警察部隊專用的車船； ； 、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。 、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。 、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。 （二）特定減免 、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅； 、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。 五、征收管理 * （一）納稅期限 納稅義務發(fā)生時間：取得車船所有權或管理權的 當月 ，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期為準。 當月 。 部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的 當月 。 ，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。 （二）納稅地點 ； ，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地。 （三）納稅申報 按年申報，分月計算，一次性繳納。 （四）其他管理規(guī)定 本節(jié)內(nèi)容總結： 計稅依據(jù)、稅額的計算、減免稅優(yōu)惠、征收管理。 第十四章 稅收征收管理法 本章考情分析 較重要章節(jié)。除單選題、多 選題之外，可能會與實體法的內(nèi)容結合出綜合題。 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 2020年 2分 2020年 1分 2分 3分 2020年 1分 1分 預計 2020年本章分值 3~5分。 本章內(nèi)容： 7節(jié) 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 第二節(jié) 稅務管理 第三節(jié) 稅款征收 第四節(jié) 稅務檢查 第五節(jié) 法律責任 第六節(jié) 納稅評估管理辦法 第七節(jié) 納稅擔保試行辦法 2020年本章教材基本無變化。 第一節(jié) 稅收征收管理 法概述 * 一、稅收征收管理法的立法目的 二、稅收征收管理法的適用范圍（相對重要） ，均適用《征管法》。 我國稅收的征收機關：稅務、海關、財政等部門 、契稅的征收管理，由國務院另行規(guī)定；海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。 ，如教育費附加，不適用《征管法》，其具體管理辦法由各種費的條例和規(guī)章決定。 【例題】（多選題）下列各項中，不適用《稅收征 收管理法》的有（ ）。 [答疑編號 3942140101] 『正確答案』 BD 三、稅收征收管理法的遵守主體 稅務機關：各級稅務局、稅務分局、稅務所和省以下稅務局的 稽查局 人 納稅人、扣繳義務人和其他有關單位 四、稅收征收管理權利和義務的設定 （一）稅務機關和稅務人員的權利與義務 注意義務的第（ 10）項內(nèi)容：稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避： ① 夫妻關系； ② 直系血親關系； ③ 三代以內(nèi)旁系血親關系； ④ 近姻親關系；⑤ 可能影響公正執(zhí)法的其他利益關系。 （二）納稅人、扣繳義務人的權利與 義務 （三）地方各級人民政府、有關部門和單位的權利與義務 第二節(jié) 稅務管理 ** 一、稅務登記管理 （一）開業(yè)稅務登記 （ 1）領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所 ③ 個體工商戶 ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應辦理稅務登記。 —— 先工商、后稅務 ， 30日 （ 1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務登記。 （ 2）其他納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發(fā)生之日起 30日內(nèi)，辦理稅務登記。 以下幾種情況應比照開業(yè)登記辦理： （ 1）扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起 30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨立核算分支機構應當自設立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊稅務登記。 （ 3）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之 日起 30日內(nèi)，辦理稅務登記。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù) 12個月內(nèi)累計超過 180天的，應當自期滿之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。 （ 5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是（ ）。 產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶 、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位 [答疑編號 3942140102] 『正確答案』 C 2.（ 2020年多選題）根據(jù)稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，下列各項 中應當進行稅務登記的有（ ）。 、場所的非居民企業(yè) [答疑編號 3942140103] 『正確答案』 AB 、程序 稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到之日起 30日內(nèi)審核完畢。 （二）變更、注銷稅務登記：適用范圍、時間要求 變更稅務登記 注銷稅務登記 （ 1）適用范圍 改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而 自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形 改變住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務登記 （ 2）時間要求 先工商、后稅務； 30日 ① 自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，辦理變更稅務登記。 ② 不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā) 生變化之日起① 一般情況下，先稅務、后工商 —— 應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，辦理注銷稅務登記。 ② 特殊情況下， 15日 —— 按照規(guī)定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之30日內(nèi)，辦理變更稅務登記 日起 l5日內(nèi)，辦理注銷稅務登記。 因住所，生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務機關的，注銷之日起 30日內(nèi)向遷達地稅務機關辦理稅務登記 程序、方法 【例題】 1.（單選題）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠 的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協(xié)議，于 2020年 4月 18日向產(chǎn)權轉移中心和工商行政管