【正文】 收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后 的余額為營業(yè)額。 800元 000元 000元 000元 [答疑編號 3942040205] 『正確答案』 B 『答案解析』以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 202000＋ 300000＋ 40000＋ 60000） 3% ＝ 18000（元）。 “ 8858” 為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的 應(yīng)收 利息，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過 90天后尚未收回的，按照 實際 收到的利息申報繳納營業(yè)稅。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 多選題】關(guān)于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有（ ）。 【例題 （中間業(yè)務(wù)）：手續(xù)費（傭金）類的全部收入 金融企業(yè)從事受托收款業(yè) 務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 （ 2）貨物期貨應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用 實際成本） （本期天數(shù) 247。 多選題】關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的說法，正確的有（ ）。 3.（ 2020年新增）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 第三節(jié) 計稅依據(jù) *** 一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 —— 營業(yè)額 全部價款和價外費用 。 [答疑編號 3942040104] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A和選項 D屬 于 “ 交通運輸業(yè) ” 。 多選題】（ 2020年原制度）下列各項中，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（ ）。 第二節(jié) 稅目與稅率 ** 一、稅目 —— 9個稅目 按行業(yè)、類別的不同，設(shè)置了 9個稅 目，并實行行業(yè)比例稅率。 （二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包 人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 【例題 ：一是指 境內(nèi) 保險機構(gòu)為 境內(nèi)標(biāo)的物 提供的保險， 不包括境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險 ；二是指 境外 保險機構(gòu)以在 境內(nèi)的物品 為標(biāo)的物所提供的保險。 注意：應(yīng)稅勞務(wù) —— 除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。各類題型都可能涉及。 本章在 2020年《考試大綱》中能力等級 1～ 3級均涉及，預(yù)計 2020年本章分值在 5～ 10分左右。 在我國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ）。 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。 稅目 征收范圍 特殊注意 一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 ； 遠洋運輸企業(yè) 從事 程租、期租業(yè)務(wù) 和 航空運輸企業(yè) 從事 濕租 業(yè)務(wù)取得的收入，按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅； 高速公路車輛通行費 收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 建筑物，其自建行為 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； ， 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； 三、金 融保險業(yè) 金融：包括貸款、 融資租賃 、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 但收取固定利潤或保底利潤 的行為，屬于貸款行為； ：經(jīng)中國人民銀行或商務(wù)部批準可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)； ，屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，征收營業(yè)稅。 [答疑編號 3942040103] 『正確答案』 AB 『答案解析』圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運，這是交通運輸業(yè)。 【例題 不包括同時符合以下三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ； 開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) ； 。 （二）建筑業(yè) 建筑勞務(wù) 計稅 依據(jù)的規(guī)定 分包工程 （差額計稅） 建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的 余額 為營業(yè)額 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)， 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款 。 筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建筑單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和 、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi) [答疑編號 3942040201] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項 B，建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額不包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款；選項 C，裝飾勞務(wù)例外。 總天數(shù)） 、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 （ 3） 賣出價是指賣出原價， 不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金； 買 入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應(yīng)依規(guī)定以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。 【例題 單選題】下列關(guān)于金融企業(yè)金融商品買賣業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額的表述，正確的是（ ）。 2020年 1月 1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅 “ 娛樂業(yè) ” 稅目繳納營業(yè)稅 ，其利息收入可以按差額計 算繳納營業(yè)稅 ，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅 [答疑編號 3942040204] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項 C，應(yīng)該是按照利息收入全額為營業(yè)額；選項 D，內(nèi)部勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 （ 4）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：向投保人 實際收取的保費 。 金融業(yè)按其 收到外匯當(dāng)天或當(dāng)季季末 中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其 收到外匯當(dāng)天或當(dāng)月最后一天 中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。 【例題 （五）娛樂業(yè) 娛樂業(yè)以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料收費及其它收費。 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務(wù)，按規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額，按照 “ 服務(wù)業(yè) — 代理業(yè) ” 稅目依 5%的稅率計算繳 納營業(yè)稅。 ， 在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件 征收營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）某物業(yè)管理公司負責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司 2020年 7月份共向商場收取費用 100萬元，其中：清潔費 45萬元、綠化費 25萬元、代商場支付電費 20萬元、水費 10萬元。 （七）銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 購置、抵債所得 的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價或抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的 余額 為營業(yè)額。 [答疑編號 3942040207] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅 =2505%= （萬） 3.（ 2020年新增）納稅人 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 或者 銷售不動產(chǎn) 的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中， 凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的 ，應(yīng) 計算繳納增值稅 ； 凡屬于不動產(chǎn)的 ，應(yīng)按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目 計算繳納營業(yè)稅 。 （九）營業(yè)額的其他規(guī)定 ，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。 ，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 ，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的 增值稅專用發(fā)票 ，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按購進稅控收款機取得的 普通發(fā)票 上注明的價 款，依照下列公式計算可抵免稅額。 多選題】（ 2020年）下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。 [答疑編號 3942040302] 『正確答案』 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 適用稅率＝（ 60＋ 30＋ 20＋ 10） 15% ＝ 18（萬元） 2.（ 2020年計算題， 5分）某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)， 2020年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）開展 “ 金牌理財師 ” 遠程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費收入 130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入 70萬元； （ 2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入 5000萬 元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費 1000萬元； （ 3）自行開發(fā)的 “ 錢通 ” 證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入 200萬元； （ 4）出售 2020年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤 10000張，每張售價 1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費 100萬元。 （ 3）計算 軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。其中， 40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費， 2萬元用于支付勞動力的住房公積金。 （ 5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費 10萬元。 （ 1）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 5）計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 【例題 （ 3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額 236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用 30萬元有合法票據(jù)。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 （ 1＋所購貨物適用增值稅稅率） 所購貨物適用增值稅稅率 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入（如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等） 應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得扣除。 （二）按次納稅的（除另有規(guī)定外），為每次（日）營業(yè)額 300～ 500元。 、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 （ 8）對住房公積金管理中心用公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住 房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 12） 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。 （ 25）對 QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券 買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。 （ 3） 個人轉(zhuǎn) 讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。 （ 27）對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準收取的會費，不征收營業(yè)稅。 但利用學(xué)生公寓向 社會人員 提供住宿服務(wù)而取得的租金收入、向 社會 提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。 （ 22）對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。 （ 30）對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè) 為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日免征營業(yè)稅。 （ 18）納 稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為， 不征收營業(yè)稅。 （ 37）為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，自 2020年 1月 1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。 例題： 1.（ 2020年單選題）保險公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（ ）。 土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。 （即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅） 逾期超過 90天：實際收到利息當(dāng)天 融資租賃業(yè)務(wù) 取得租金收入或取得索取租金收入價款憑證的當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè) 取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑證當(dāng)天 保險業(yè) 取得保費收入或取得索取保費收入憑證當(dāng)