【正文】 收入應按 “ 服務業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后 的余額為營業(yè)額。 800元 000元 000元 000元 [答疑編號 3942040205] 『正確答案』 B 『答案解析』以上業(yè)務按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當月應繳納營業(yè)稅＝（ 202000＋ 300000＋ 40000＋ 60000） 3% ＝ 18000（元）。 “ 8858” 為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內發(fā)生的 應收 利息，均應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過 90天后尚未收回的，按照 實際 收到的利息申報繳納營業(yè)稅。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。 多選題】關于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有（ ）。 【例題 （中間業(yè)務）：手續(xù)費（傭金）類的全部收入 金融企業(yè)從事受托收款業(yè) 務，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 （ 2）貨物期貨應繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用 實際成本） （本期天數(shù) 247。 多選題】關于建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅的說法，正確的有（ ）。 3.（ 2020年新增）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務，承運人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 第三節(jié) 計稅依據(jù) *** 一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 —— 營業(yè)額 全部價款和價外費用 。 [答疑編號 3942040104] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A和選項 D屬 于 “ 交通運輸業(yè) ” 。 多選題】（ 2020年原制度）下列各項中，應按 “ 服務業(yè) ” 稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（ ）。 第二節(jié) 稅目與稅率 ** 一、稅目 —— 9個稅目 按行業(yè)、類別的不同，設置了 9個稅 目，并實行行業(yè)比例稅率。 （二）納稅義務人的特殊規(guī)定 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人發(fā)生應稅行為，承包 人以發(fā)包人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 【例題 ：一是指 境內 保險機構為 境內標的物 提供的保險， 不包括境內保險機構為出口貨物提供的保險 ；二是指 境外 保險機構以在 境內的物品 為標的物所提供的保險。 注意：應稅勞務 —— 除加工、修理修配勞務外的勞務，加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。各類題型都可能涉及。 本章在 2020年《考試大綱》中能力等級 1～ 3級均涉及，預計 2020年本章分值在 5～ 10分左右。 在我國境內是指稅收行政管轄權的區(qū)域。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（ ）。 建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅人。 稅目 征收范圍 特殊注意 一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 ； 遠洋運輸企業(yè) 從事 程租、期租業(yè)務 和 航空運輸企業(yè) 從事 濕租 業(yè)務取得的收入，按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅； 高速公路車輛通行費 收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 建筑物，其自建行為 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； ， 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； 三、金 融保險業(yè) 金融：包括貸款、 融資租賃 、金融商品轉讓、金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務 但收取固定利潤或保底利潤 的行為，屬于貸款行為； ：經中國人民銀行或商務部批準可從事融資租賃業(yè)務的單位所從事的具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業(yè)務； ，屬于在我國境內提供應稅勞務的，征收營業(yè)稅。 [答疑編號 3942040103] 『正確答案』 AB 『答案解析』圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運，這是交通運輸業(yè)。 【例題 不包括同時符合以下三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ； 開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) ； 。 （二）建筑業(yè) 建筑勞務 計稅 依據(jù)的規(guī)定 分包工程 （差額計稅） 建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的 余額 為營業(yè)額 建筑業(yè)勞務 （不含裝飾勞務） 營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內， 但不包括建設方提供的設備的價款 。 筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建筑單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和 、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內 [答疑編號 3942040201] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項 B，建筑安裝企業(yè)應稅營業(yè)額不包括建設單位提供的設備價款；選項 C，裝飾勞務例外。 總天數(shù)） 、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 （ 3） 賣出價是指賣出原價， 不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金； 買 入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應依規(guī)定以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。 【例題 單選題】下列關于金融企業(yè)金融商品買賣業(yè)務繳納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額的表述，正確的是（ ）。 2020年 1月 1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅 “ 娛樂業(yè) ” 稅目繳納營業(yè)稅 ，其利息收入可以按差額計 算繳納營業(yè)稅 ，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅 [答疑編號 3942040204] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項 C，應該是按照利息收入全額為營業(yè)額；選項 D，內部勞務不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。 （ 4）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務：向投保人 實際收取的保費 。 金融業(yè)按其 收到外匯當天或當季季末 中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其 收到外匯當天或當月最后一天 中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。 【例題 （五）娛樂業(yè) 娛樂業(yè)以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料收費及其它收費。 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構和各省級教育機構（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務，按規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額，按照 “ 服務業(yè) — 代理業(yè) ” 稅目依 5%的稅率計算繳 納營業(yè)稅。 ， 在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件 征收營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）某物業(yè)管理公司負責某商場的物業(yè)管理，該公司 2020年 7月份共向商場收取費用 100萬元，其中：清潔費 45萬元、綠化費 25萬元、代商場支付電費 20萬元、水費 10萬元。 （七）銷售不動產或轉讓土地使用權 購置、抵債所得 的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價或抵債時該項不動產或土地使用權作價后的 余額 為營業(yè)額。 [答疑編號 3942040207] 『正確答案』 D 『答案解析』應納營業(yè)稅 =2505%= （萬） 3.（ 2020年新增）納稅人 轉讓土地使用權 或者 銷售不動產 的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中， 凡屬于增值稅應稅貨物的 ，應 計算繳納增值稅 ； 凡屬于不動產的 ，應按 “ 銷售不動產 ” 稅目 計算繳納營業(yè)稅 。 （九）營業(yè)額的其他規(guī)定 ，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。 ，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 ，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的 增值稅專用發(fā)票 ，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按購進稅控收款機取得的 普通發(fā)票 上注明的價 款，依照下列公式計算可抵免稅額。 多選題】（ 2020年）下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應納稅額中抵免的有（ ）。 [答疑編號 3942040302] 『正確答案』 應納稅額＝營業(yè)額 適用稅率＝（ 60＋ 30＋ 20＋ 10） 15% ＝ 18（萬元） 2.（ 2020年計算題， 5分）某知名財經網站，具有增值電信業(yè)務經營資質， 2020年 3月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1）開展 “ 金牌理財師 ” 遠程培訓業(yè)務，取得培訓費收入 130萬元，并向學員出售配套培訓教材取得收入 70萬元； （ 2）發(fā)布網絡廣告，取得廣告收入 5000萬 元，其中支付某動漫設計室設計費 1000萬元； （ 3）自行開發(fā)的 “ 錢通 ” 證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續(xù)，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入 200萬元； （ 4）出售 2020年度上市公司財經信息數(shù)據(jù)庫光盤 10000張，每張售價 1000元；光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另收取技術服務費 100萬元。 （ 3）計算 軟件轉讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。其中， 40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費， 2萬元用于支付勞動力的住房公積金。 （ 5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費 10萬元。 （ 1）計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。 （ 5）計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。 【例題 （ 3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額 236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用 30萬元有合法票據(jù)。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。 （ 1＋所購貨物適用增值稅稅率） 所購貨物適用增值稅稅率 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入（如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等） 應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得扣除。 （二）按次納稅的（除另有規(guī)定外），為每次（日）營業(yè)額 300～ 500元。 、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 （ 8）對住房公積金管理中心用公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住 房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 12） 金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。 （ 25）對 QFII委托境內公司在我國從事證券 買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。 （ 3） 個人轉 讓著作權，免征營業(yè)稅。 （ 27）對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。 但利用學生公寓向 社會人員 提供住宿服務而取得的租金收入、向 社會 提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。 （ 22）對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。 （ 30）對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè) 為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日免征營業(yè)稅。 （ 18）納 稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為， 不征收營業(yè)稅。 （ 37）為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節(jié)能減排技術改造工作力度，自 2020年 1月 1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。 例題： 1.（ 2020年單選題）保險公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是（ ）。 土地使用權或銷售不動產、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采用預收款方式的（包括預收定金），納稅義務發(fā)生時間為收到預收款（包括預收定金）的當天。 （即：應收未收的利息也應繳納營業(yè)稅） 逾期超過 90天：實際收到利息當天 融資租賃業(yè)務 取得租金收入或取得索取租金收入價款憑證的當天 金融商品轉讓 所有權轉移之日 金融經紀業(yè)和其他金融業(yè) 取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑證當天 保險業(yè) 取得保費收入或取得索取保費收入憑證當