【正文】 收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅。 減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后 的余額為營(yíng)業(yè)額。 800元 000元 000元 000元 [答疑編號(hào) 3942040205] 『正確答案』 B 『答案解析』以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（ 202000＋ 300000＋ 40000＋ 60000） 3% ＝ 18000（元）。 “ 8858” 為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的 應(yīng)收 利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過(guò) 90天后尚未收回的，按照 實(shí)際 收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。 多選題】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說(shuō)法，正確的有（ ）。 【例題 （中間業(yè)務(wù)）：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入 金融企業(yè)從事受托收款業(yè) 務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （ 2）貨物期貨應(yīng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。 本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本） （本期天數(shù) 247。 多選題】關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。 3.（ 2020年新增）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) *** 一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 —— 營(yíng)業(yè)額 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 [答疑編號(hào) 3942040104] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A和選項(xiàng) D屬 于 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 。 多選題】（ 2020年原制度）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 第二節(jié) 稅目與稅率 ** 一、稅目 —— 9個(gè)稅目 按行業(yè)、類別的不同，設(shè)置了 9個(gè)稅 目，并實(shí)行行業(yè)比例稅率。 （二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包 人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 【例題 ：一是指 境內(nèi) 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為 境內(nèi)標(biāo)的物 提供的保險(xiǎn)， 不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn) ；二是指 境外 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在 境內(nèi)的物品 為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。 注意：應(yīng)稅勞務(wù) —— 除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。各類題型都可能涉及。 本章在 2020年《考試大綱》中能力等級(jí) 1～ 3級(jí)均涉及，預(yù)計(jì) 2020年本章分值在 5～ 10分左右。 在我國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。 稅目 征收范圍 特殊注意 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) ； 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 從事 程租、期租業(yè)務(wù) 和 航空運(yùn)輸企業(yè) 從事 濕租 業(yè)務(wù)取得的收入，按 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅； 高速公路車輛通行費(fèi) 收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 建筑物，其自建行為 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； ， 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； 三、金 融保險(xiǎn)業(yè) 金融：包括貸款、 融資租賃 、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn) 的行為，屬于貸款行為； ：經(jīng)中國(guó)人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn)可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)； ，屬于在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅。 [答疑編號(hào) 3942040103] 『正確答案』 AB 『答案解析』圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。 【例題 不包括同時(shí)符合以下三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ； 開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù) ； 。 （二）建筑業(yè) 建筑勞務(wù) 計(jì)稅 依據(jù)的規(guī)定 分包工程 （差額計(jì)稅） 建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的 余額 為營(yíng)業(yè)額 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)， 但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 。 筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建筑單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外收取的各種費(fèi)用之和 、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi) [答疑編號(hào) 3942040201] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項(xiàng) B，建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款；選項(xiàng) C，裝飾勞務(wù)例外。 總天數(shù)） 、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （ 3） 賣出價(jià)是指賣出原價(jià)， 不得扣除賣出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金； 買 入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買入價(jià)應(yīng)依規(guī)定以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。 【例題 單選題】下列關(guān)于金融企業(yè)金融商品買賣業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述，正確的是（ ）。 2020年 1月 1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 “ 娛樂(lè)業(yè) ” 稅目繳納營(yíng)業(yè)稅 ，其利息收入可以按差額計(jì) 算繳納營(yíng)業(yè)稅 ，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3942040204] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項(xiàng) C，應(yīng)該是按照利息收入全額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng) D，內(nèi)部勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 （ 4）保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人 實(shí)際收取的保費(fèi) 。 金融業(yè)按其 收到外匯當(dāng)天或當(dāng)季季末 中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其 收到外匯當(dāng)天或當(dāng)月最后一天 中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。 【例題 （五）娛樂(lè)業(yè) 娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱合作單位）合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，按規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，按照 “ 服務(wù)業(yè) — 代理業(yè) ” 稅目依 5%的稅率計(jì)算繳 納營(yíng)業(yè)稅。 ， 在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件 征收營(yíng)業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司 2020年 7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用 100萬(wàn)元，其中：清潔費(fèi) 45萬(wàn)元、綠化費(fèi) 25萬(wàn)元、代商場(chǎng)支付電費(fèi) 20萬(wàn)元、水費(fèi) 10萬(wàn)元。 （七）銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 購(gòu)置、抵債所得 的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)或抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 [答疑編號(hào) 3942040207] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =2505%= （萬(wàn)） 3.（ 2020年新增）納稅人 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 或者 銷售不動(dòng)產(chǎn) 的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中， 凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的 ，應(yīng) 計(jì)算繳納增值稅 ； 凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的 ，應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 （九）營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定 ，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。 ，將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。 ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的 增值稅專用發(fā)票 ，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的 普通發(fā)票 上注明的價(jià) 款，依照下列公式計(jì)算可抵免稅額。 多選題】（ 2020年）下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942040302] 『正確答案』 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 適用稅率＝（ 60＋ 30＋ 20＋ 10） 15% ＝ 18（萬(wàn)元） 2.（ 2020年計(jì)算題， 5分）某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)， 2020年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）開(kāi)展 “ 金牌理財(cái)師 ” 遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入 130萬(wàn)元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入 70萬(wàn)元； （ 2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入 5000萬(wàn) 元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi) 1000萬(wàn)元； （ 3）自行開(kāi)發(fā)的 “ 錢通 ” 證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入 200萬(wàn)元； （ 4）出售 2020年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤 10000張，每張售價(jià) 1000元；光盤交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi) 100萬(wàn)元。 （ 3）計(jì)算 軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。其中， 40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)， 2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。 （ 5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi) 10萬(wàn)元。 （ 1）計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 【例題 （ 3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用 30萬(wàn)元有合法票據(jù)。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （ 1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率） 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入（如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等） 應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 營(yíng)業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得扣除。 （二）按次納稅的（除另有規(guī)定外），為每次（日）營(yíng)業(yè)額 300～ 500元。 、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。 （ 8）對(duì)住房公積金管理中心用公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住 房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 12） 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 25）對(duì) QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券 買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 3） 個(gè)人轉(zhuǎn) 讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 27）對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 但利用學(xué)生公寓向 社會(huì)人員 提供住宿服務(wù)而取得的租金收入、向 社會(huì) 提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 （ 22）對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。 （ 30）對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè) 為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 18）納 稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為， 不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 37）為鼓勵(lì)企業(yè)運(yùn)用合同能源管理機(jī)制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，自 2020年 1月 1日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 例題： 1.（ 2020年單選題）保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。 （即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅） 逾期超過(guò) 90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天 融資租賃業(yè)務(wù) 取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑證的當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè) 取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑證當(dāng)天 保險(xiǎn)業(yè) 取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)