【文章內(nèi)容簡介】 單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費 10萬元。 （ 6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入 800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價 500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （ 1）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 2）計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 3）計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 4）計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 （ 5）計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 [答疑編號 3942040304] 『正確答案』 （ 1）計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 50402） 5%= （萬元） （ 2）計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =405%=2 （萬元） （ 3）計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =305%= （萬元） （ 4）計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅 =205%=1 （萬元） （ 5）計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =105%= （萬元） （ 6）計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 800500） 5%=15 （萬元） 二、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 ** （一）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為、兼營與混合銷 售行為的稅務(wù)處理 經(jīng)營行為 稅務(wù)處理 （ 1）分別核算，按各自稅率計稅 （ 2）未分別核算，從高適用稅率 以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為，納營業(yè)稅 （ 1）分別核算，分別納增值稅、營業(yè)稅 （ 2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額 （二）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分 營業(yè)稅 增值稅 集郵商品 郵政部門 銷售集郵商品 集郵商品的生產(chǎn) 郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品 發(fā)行報刊 郵政 部門 發(fā)行報刊 其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增 值稅 銷售無線尋呼機、移動電話 電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話， 并 為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 對 單純 銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 （ 1）燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 （ 2） 隨 汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù) 征收增值稅，單獨 提供 按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的， 應(yīng)征收營業(yè)稅。 （ 2020年修訂） （ 1）稅務(wù)處理 情形 稅務(wù)處理 計稅依據(jù) 納稅地點 銷售 自 自產(chǎn) 增值稅 自產(chǎn)貨物的銷售額 一般情況下，機構(gòu)所在地 產(chǎn) 貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù) 貨物銷售額 建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額 營業(yè)稅 能同時提供其機構(gòu)所在地主管國稅局出具的納稅人 “ 從事貨物生產(chǎn)證明 ” 以及該項自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的 余額計稅： 所取得的工程價款 扣減自產(chǎn)貨物價款 后的余額 勞務(wù)發(fā)生地 否則 全額計稅： 不得 扣減自產(chǎn)貨物價款 ，即計稅營業(yè)額為所取得的工程價款 利用 外購 貨物提供建筑業(yè)勞務(wù) 營業(yè)稅 應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款 勞務(wù)發(fā)生地 納稅人銷售 自產(chǎn) 貨物以及 非自產(chǎn)貨物 的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的 建筑業(yè)勞務(wù)的計稅營業(yè)額為所取得的工程價款 僅限于扣減自產(chǎn)貨物價款后 （即非自產(chǎn)貨物價款不得扣減）的余額 總承包（或分包）納稅人將工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位 余額計稅： 所取得的工程價款扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款后的余額 （ 2）納稅人 按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 【例題 計算題】（ 2020年） 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2020年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額 9000萬元，其中建筑勞務(wù)費 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費 1000萬元，建筑、裝飾材料 2020萬元。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬元 中， 4000萬元由建筑工程公司 自產(chǎn)貨物 提供， 2020萬元由安裝公司 自產(chǎn)貨物 提供。 （ 3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額 236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用 30萬元有合法票據(jù)。 根據(jù)上述資料。按下列序號計算有關(guān)納稅事項： （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 （ 2）安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 [答疑編號 3942040305] 『正確答案』 9000萬 建筑工程公司 6000萬 4000萬銷售自產(chǎn)貨物（增值稅） 2020萬建筑業(yè)（營業(yè)稅） 安裝公司 3000萬 2020萬銷售貨物（增值稅） 1000萬建筑業(yè)（營業(yè)稅） （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅 和城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝（ 900030004000） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） （ 2）安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝（ 30002020） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝[4000247。 （ 1＋ 17%） 17% 236307%] （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） 情形 稅務(wù)處理 對商業(yè)企 業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入 按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。 當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 247。 （ 1＋所購貨物適用增值稅稅率） 所購貨物適用增值稅稅率 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的 與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入（如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等） 應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 總結(jié)：營業(yè)稅與增值稅的關(guān)系 互補，涉及 到資產(chǎn)和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)行為。 。 增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。 營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得扣除。 。增值稅中，一般納稅人采用的是購進扣稅法，而營業(yè)稅只有個別情況，只有個別稅額扣除情況，營業(yè)稅計 稅依據(jù)中有扣除的情形。 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 ** 一、起征點 —— 僅限于個人 （一）按期納稅的（除另有規(guī)定外），為月營業(yè)額 5000～ 20200元。 （二）按次納稅的（除另有規(guī)定外），為每次（日）營業(yè)額 300～ 500元。 二、稅收優(yōu)惠規(guī)定 （一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅： 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。 個人 為社會提供的勞務(wù)。 教育勞務(wù) ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 （二）根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅： 【提示】每項規(guī)定前面的序號為教材中的序號。 （ 1）保險公司開展的 1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅 。 （ 8）對住房公積金管理中心用公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住 房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 10） 保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。 （ 11） 中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 （ 12） 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。 （ 13） 對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。 （ 19）對社保基金理事、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。 （ 21） 保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。 （ 25）對 QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券 買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。 （ 36） 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。 （ 42）自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地的縣級及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 （ 2）對單位和個人從事 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 3） 個人轉(zhuǎn) 讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。 （ 4） 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。 （ 31）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，不征收營業(yè)稅。 （ 6）社會團體按財政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。 （ 27）對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營業(yè)稅。 （ 7）對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W 生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 但利用學(xué)生公寓向 社會人員 提供住宿服務(wù)而取得的租金收入、向 社會 提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。 （ 26） 對單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。 （ 43）自 2020年 1月 1日起至 2020年 12 月 31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入，免征營業(yè)稅。 （ 9）對 按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉價租住房 暫免征收營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，在 3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。 （ 22）對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。 （ 23）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。 （ 35）對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。 （ 33）自 2020年 6月 25日起，對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入，免征營業(yè)稅。 （ 30）對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè) 為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日免征營業(yè)稅。 （ 32）境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。 （ 38）中國聯(lián)通公司轉(zhuǎn)讓 CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)、企業(yè)合并、資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅予以免征。 （ 45）對因中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制中，郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅，予以免征。 （ 18）納 稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為， 不征收營業(yè)稅。 （ 29）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓 股權(quán) 不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅； 銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。 （ 28） 個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。 （ 34）自 2020年 7月 1日起至 2020年 12月 31日，對注冊在北京、天津等 21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。 （ 37）為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，自 2020年 1月 1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。 （ 39）對境外單位或個人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，自 2020年 1月 1日起至合同到期日內(nèi)免征營業(yè)稅。 （ 41）自 2020年 10