【文章內(nèi)容簡介】 票據(jù)，必須計算銷項稅額 ，雙方收到貨物不能取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，進項稅也是可以抵扣的 ，表述正確的有（ ）。 收增值稅 ，所涉及的進項稅額不得抵扣，但是應(yīng)當(dāng)按照正常稅率征收增值稅的有（ ）。 ，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) ，但是未取得增值稅專用發(fā)票 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于增值稅應(yīng)稅項目的生產(chǎn)，取得合法的收購發(fā)票 ，如取得合法發(fā)票，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅進項稅的有（ ）。 （用于增值稅應(yīng)稅項目）發(fā)生的相關(guān)運輸費用 （用于增值稅應(yīng)稅項目）發(fā)生的相關(guān)運輸費用 ，表述正確的有（ ）。 ，不納或者少納增值稅的，屬于偷稅行為 （ ）。 ，只要先開具發(fā)票，則開票當(dāng)天就發(fā)生了納稅義務(wù) ，為收到款項或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng) 天 ，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定，則是貨物發(fā)出的當(dāng)天 12 個月的大型設(shè)備等貨物，則為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 ，需要提供（ ）。 A.《發(fā)票領(lǐng)購簿》 （免）稅的企業(yè)主要包括（ ）。 口經(jīng)營資格的生產(chǎn)型集團公司 ，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷征收增值稅的有（ ）。 （免）增值稅的貨物 ，但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物 《代理出口貨物證明》的貨物 三、計算題 （ 增值稅一般納稅人）， 2020 年 11 月以進料加工方式保稅進口料件，貨款未付，加工完成后復(fù)出口， FOB價格折合人民幣 150萬元，當(dāng)月為進料加工支付輔料、備件等價款 20 萬元，支付進項稅額 ，款項已付，并取得增值稅專用發(fā)票，本月無內(nèi)銷業(yè)務(wù)，未發(fā)生其他進項稅額，該企業(yè)進料加工合同計劃分配率為 60%，上期末留抵稅額20200元，銷售貨物的征稅率為 17%，退稅率為 13%，已向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退免稅。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （ 1）根據(jù)此題請判斷下列表述中，不正確的是（ ）。 稅進口原材料的組成計稅價格有購進法和實耗法兩種確定方式 《增值稅納稅申報表》 （ 2）計算應(yīng)退稅額時應(yīng)確認(rèn)的免稅進口原材料組成計稅價格是（ ）萬元。 （ 3）當(dāng)期免抵退稅額不得免征和抵扣稅額是（ ）萬元。 （ 4）當(dāng)期應(yīng)退稅額是（ ）萬元。 ， 2020年 11 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 1）外購材料一批用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 10000元，增值稅1700元；外購一臺設(shè)備（此設(shè)備屬于增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目共用），取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 30000元，增值稅 5100元。 （ 2）委托外貿(mào)企業(yè)進口一批化學(xué)材料，關(guān)稅完稅價格 15000元，關(guān)稅稅 率 6%，支付了相關(guān)稅費（取得海關(guān)填發(fā)的完稅憑證）將材料運回企業(yè)。 （ 3）銷售 50箱自產(chǎn) A型應(yīng)稅藥品，共取得含稅收入 117000元。 （ 4）將 2箱 A型藥品贈送客戶試用。 （ 5）將自己使用過的一批舊包裝物出售，取得含稅收入 2472元。 （ 6）將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售（該設(shè)備于 2020年 6月購進），原價 40000 元，已提折舊 20200元，含稅售價 15600元。 說明：當(dāng)期無免稅貨物的銷售，取得的相關(guān)憑據(jù)均已通過認(rèn)證。 要求計算： （ 1）該企業(yè)進口化學(xué)材料應(yīng)繳納的稅金合計為（ ）元。 （ 2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額（或者應(yīng)納增值稅稅額）為（ ）元。 （ 3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額（或者應(yīng)納增值稅稅額）為（ ）元。 （ 4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅合計數(shù)為（ ）元。 四、綜合分析題 某機械廠（增值稅一般納稅人）， 2020年 7月 和 8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （ 1） 7月份外購鋼材一批， 支付 價款 2萬 元，取得 的 增值稅專用發(fā)票注明稅款 3400元。 （ 2） 7月份外購傳真機一部， 支付 價款 2100元，使用期限超過 2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款 357元。 （ 3） 7 月份從國 外 進口特種鋼材一批，到岸價格折合人民幣 1 萬 元， 向 海關(guān)繳納 進口 關(guān)稅1000元，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款 書。 （ 4） 7 月份 采取預(yù)收款方式銷售 礦山 開采 設(shè)備一臺，銷售額為 11700 元（含稅）， 7月份 預(yù)收貨款 1700元 ， 剩余 10000元于 8月底結(jié)清 并發(fā)貨 ，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票；銷售 農(nóng) 機配件一批，收到貨款 68000元（含稅）。 （ 5） 7 月份購進煤炭 10 噸，每噸 500 元 （不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款 850元。 （ 6） 8 月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值 16 萬 元，賣出時取得 含稅 收入 10萬 元，貨款已收到。銷售 自己 使用過的機床一臺 （ 2020年 8月份購入） ，原值 3萬 元，賣出時 取得不含稅金額 2萬 元，貨款已 收到。 當(dāng)月管理部門外購小轎車一輛自用，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額是 8萬元。 （ 7） 8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺， 價格 元（不含稅），與某鋼廠（增值稅一般納稅人）換取 同等價值的 鋼材 8噸，鋼材未入庫 ，雙方相關(guān)增值稅專用發(fā)票均已開出和收到 。 （ 8） 8 月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用 上月外購 煤炭 2 噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用 上月外購 煤炭 3 噸，煤炭不含稅價每噸 500元。 （ 9） 8月份購進鋼材一批，價稅合計為 元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款 1700元。 說明：取得的相關(guān)憑據(jù)均已及時通過認(rèn)證。 根據(jù)上述情況，請計算并回答下列 問題： （ 1） 機械廠 7月份 進口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額是（ ）萬元。 （ 2） 機械廠 7月份 內(nèi)銷貨物 應(yīng)抵扣的增值稅進項稅額 是（ ）元。 （ 3） 機械廠 7月份應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納 的 增值稅 是（ ）元。 （ 4） 8月份 按征收率征稅的項目應(yīng)納增值稅是（ ）元。 （ 5） 8月份可抵扣增值稅進項稅是（ ）元。 （ 6） 8月份按稅率征稅的項目應(yīng)納增值稅是（ ）元。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 B 【解析】我 國從 2020年 1月 1日起實行消費型增值稅。 2. 【答案】 D 【解析】體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。 3. 【答案】 D 【解析】納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或 屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。 4. 【答案】 C 【解析】選項 C屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。其他選項均屬于增值稅的混合銷售行為。 5. 【答案】 B 【解析】對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《營 業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 6. 【答案】 C 【解析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后， 36個月內(nèi)不得變更。 7. 【答案】 C 【解析】選項 AB實行免征增值稅的政策；選項 D實行增值稅即征即退 50%的政策。 8. 【答案】 D 【解析】銷售一般貨物收取的押金，單獨記賬的，如果未過期或者未超過 12 個月均不計入銷售額確認(rèn)增值稅銷項稅額。銷售貨物的同時提供運貨服務(wù)，收取的運費屬于價外費用，并入銷售額計稅。 增值稅銷項稅額 =100 17%+8/（ 1+17%） 17%=（萬元） 。 9. 【答案】 C 【解析】納稅人以還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額 =100 17%=17（萬元）。 10. 【答案】 B 【解析】（ 1）按規(guī)定對運費計算抵扣進項稅額時，按運費發(fā)票上注明的運輸費金額和建設(shè)基金金額的 7%計算抵扣進項稅；（ 2）如果發(fā)票所列項目不能把運輸費、建設(shè)基金與其他雜費分開，則不可計算抵扣進項稅。 可抵扣進項稅額 =（ 1200＋ 80） 7%=（元）。 11. 【答案】 A 【解析】準(zhǔn)予抵扣的進項稅 =（ 10000 13%+3000 7%）（ 11/4） =（元）。 12. 【答案】 B 【解析】根據(jù)規(guī)定已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目，應(yīng)在當(dāng)月計算不得抵扣的進項稅額。不得抵扣的進項稅額 =（ 10060） 17%=（萬元） 當(dāng)期可抵扣的進項稅額 ==（萬元）。 13. 【答案】 D 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。增值稅一般納稅人購進自己使用的應(yīng)征消費稅消費品（摩托車、小汽車、游艇）不可以抵扣購進時支付的增 值稅進項稅額，所以本題中的甲企業(yè)銷售該輛摩托車應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)納增值稅 = 40000247。（ 1+4%） 4% 50%=(元 )。 14. 【答案】 D 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人不確認(rèn)進項稅額，所以當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅 =20200247。（ 1+3%） 3%=（元）。 15. 【答案】 B 【解析】當(dāng)期免、抵、退稅不能免征和抵扣稅額 =200（ 17%13%） =8（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納稅額 =100 17%（ 400 17%8） 5=48（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額 =200 13%=26（萬元）。 因為當(dāng)期期末的留抵稅額 當(dāng)期免、抵、退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免、抵、退稅額。 所以當(dāng)期的應(yīng)退稅額 26萬元。 當(dāng)期免、抵稅額 =當(dāng)期免、抵、退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 該企業(yè)當(dāng)期免、抵稅額 =2626=0 該生產(chǎn)企業(yè) 2月份留抵下期抵扣的稅額 =4826=22（萬元）。 16. 【答案】 A 【解析】增值稅以一個季度為納稅期限的，申報納稅期為期滿之日起 15日內(nèi)。 17. 【答案】 C 【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 18. 【答案】 C 【解析】不存在選項 C所表述的報表， 所以不選 C。 19. 【答案】 B 【解析】出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定外，必須在貨物報關(guān)出口之日起 60天內(nèi)申請開具《代理出口貨物證明》。 二、多項選擇題 1. 【答案】 BDE 【解析】（ 1）對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；②能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 （ 2）下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：①個體工商戶以外的其他個人；②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位； ③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 2. 【答案】 ABDE 【解析】除新開業(yè)的納稅人外的其他納稅人（新開業(yè)的納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的當(dāng)月起）自認(rèn)定為一般納稅人的次月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票，所以選項 C不正確。 3. 【答案】 ADE 【解析】銷售不動產(chǎn)、提供餐飲業(yè)勞務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。 4. 【答案】 ABD 【解析】增值稅法規(guī)規(guī)定設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相 關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，才需要視同銷售，很明顯，選項 C不符合條件，沒有明確是否用于銷售，是否實行統(tǒng)一核算。選項 E屬于自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部的增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售。 5. 【答案】 AC 【解析】選項 BDE均不屬于低稅率的范圍。 6. 【答案】 BDE 【解析】出廠環(huán)節(jié)的農(nóng)藥不免征增值稅，但是在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅；外國企業(yè)無償援助的進口物資和設(shè)備沒有免稅優(yōu)惠，所以不選 C。 7. 【答案】 CD 【解析】 AB選項的兩種認(rèn)識是錯誤的； E選項：如果不能取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣票據(jù)，進項稅額 是不能抵扣的。 8. 【答案】 BCDE 【解析】從 1995年 6月 1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他