【文章內容簡介】 為投資方企業(yè)的股息、紅利收入 ，應按被投資方支付利潤的日期確定收入實現(xiàn) 8. 下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括（ 李蕭蕭 ）。 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 ，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品 支付的工資 9. 下列項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（ 李蕭蕭 ）。 10. 居民企業(yè)納稅人具有下列（ 李蕭蕭 ）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。 、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的 ，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費 用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 ，又無正當理由的 11. 企業(yè)所得稅法中所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列（ 李蕭蕭 ）后的余額。 12. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于資產(chǎn)計稅基礎的說法中正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎 ，以該資產(chǎn)的公允 價值為計稅基礎 ，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎 ，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎 ，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎 13. 可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（ 李蕭蕭 ）類固定資產(chǎn)。 14. 轉讓定價調查應重點選擇以下（ 李蕭蕭 ）企業(yè)。 、微利或跳躍性盈利的企業(yè) 15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于（ 李蕭蕭 ）等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 16. 下列關于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，計稅毛利率不得低于 5% 、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅 ，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料 、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除 、自治區(qū)、直轄市和計劃單列 市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，計稅毛利率不得低于 15％ 17. 下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（ 李蕭蕭 ）。 15%計算扣除限額 10%計算扣除限額 ，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算扣除限額 除 18. 生物資產(chǎn)的種類有（ 李蕭蕭 ）。 19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，當年的企業(yè)所得稅暫按 25%的稅率預繳 、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算所得額時，按 90%計入收入總額 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免征企業(yè)所得稅 ，應在納稅年度終 了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)備案 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 20. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 ，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務機關只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款 ，應當將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè) 居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人 ，應當自代扣之日起 10 日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表 21. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ 李蕭蕭 ）。 ，當年不作調整 30日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案 期預繳的企業(yè)所得稅， 75％在各分支機構間分攤預繳， 25％由總機構預繳 25％，在每月或季度終了后 15 日內自行就地申報預繳入中央國庫 三、計算題 1. 我國某生產(chǎn)企業(yè)于 2020年 1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營， 2020年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 9000萬元； （ 2）產(chǎn)品銷售成本 3300萬元； （ 3）營業(yè)稅金及附加 200萬元； （ 4）銷售費用 1000萬元（其中廣告費 350萬元）；財務費用 200萬元； （ 5）管理費用 1200萬元（其中業(yè)務招待費 85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費 30萬元）； （ 6）營業(yè)外支出 800 萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款 150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出 50 萬元）。 （ 7）全年提取并實際支付工資是 1000萬元，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費，分別按工資總額的 2％、 ％、 14％的比例提取，并且均實際支出。 （ 8）經(jīng)過稅務機關的核定，該企業(yè)當年合理的工資支出標準是 800 萬元，已知：成本、費用中未包含工資和三項經(jīng)費。 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： 本題知識點： 工資及三項經(jīng)費 ，廣告費和業(yè)務宣傳費 ，捐贈支出 的稅前扣除規(guī)定 ，業(yè)務招待費 ，企業(yè)所得稅應納稅額的計算 該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用為（ 李蕭蕭 ）萬元。（不含加計扣除） 企業(yè)準予扣除的營業(yè)外支出為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)準予扣除工資和三項經(jīng)費為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（ 李蕭蕭 ）萬元。 2. 北京市某居民企業(yè)， 2020年 1月 1日成立， 2020年發(fā)生業(yè)務如下： （ 1）取得主營業(yè)務收入 1000 萬元，其他業(yè)務收入 10 萬元，國債利息收入 26 萬元，接受捐贈所得 420萬元； （ 2）取得房屋轉讓收入 1000萬元，相關的轉讓成本及費用等 480萬元； （ 3）主營業(yè)務成本 ，其他業(yè)務成本 6萬元； （ 4）發(fā)生管理費用 200萬元，其中，管理費用中有當期列支的招待費 50萬元； （ 5）發(fā)生銷售費用 240萬元，其中，廣告和業(yè)務宣傳費 80萬元； （ 6）發(fā)生財務費用 ，其中有一年期銀行貸款 200萬元，用于在建工程的建設，一年內支付利息 8萬元； （ 7）營業(yè)稅金及附加 75 萬元； （ 8）營業(yè)外支出 125 萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息 3萬元；稅款滯納金 1萬元；環(huán)保部門的罰款 1萬元；向社會的公益性捐贈 120萬元； （ 9）上年超過稅前扣除標準扣除的廣告和業(yè)務宣傳費是 40萬元； （ 10） 2020年 12月購進了符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，投資額為 200萬元，已經(jīng)投入使用。 根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題： 企業(yè) 2020年準予稅前扣除的管理費用為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) 2020年準予稅前扣除的銷售費用為（ 李蕭蕭 ）萬元。（不考慮上年事項） 企業(yè) 2020年準予扣除的營業(yè)外支出為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) 2020年應當繳納的所得稅額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 四、綜合分析題 1. 某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒， 2020年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況為： （ 1）銷售自產(chǎn)白酒 120 標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 300萬元。銷售自產(chǎn)白酒 8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入 ； （ 2）當年應納增值稅 ，應納消費稅 ； （ 3）當年白酒銷售成本共計為 120萬元；財務費用 10萬元； （ 4）發(fā)生管理費用 20萬元（含業(yè)務招待費 4萬元）； （ 5）銷售費用 100萬元（含廣告費 20萬元，業(yè)務宣傳費 10 萬元）； （ 6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用 150 萬元，撥繳工會經(jīng)費 5 萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費 25 萬元、職工教育經(jīng)費 5 萬元，三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準； （ 7）營業(yè)外支出 30萬元，其中被工商部門行政罰款 6萬元，向本廠困難職工直接捐贈 4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈 20萬元； （ 8）接受捐贈收入 180萬元，當年境內投資收益為 （被投資方所得稅稅率為 20%）、境外投資收益（稅后） 20萬元（被投資方適用所得稅稅率為 20%）。 已知：上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費 40 萬元。 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： 關于企業(yè)所得稅，下列表述正確的 有（ 李蕭蕭 ）。 2萬元 業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費應調整的應納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 A.－ D.－ 職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（ 李蕭蕭 ）萬元。 該企業(yè) 2020年境內生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 該企業(yè) 2020年應繳納的企業(yè)所得稅額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 參考答案 一、單項選擇題 1 [答案 ]： D [解析 ]： 視同銷售所得＝ 120－ 100＝ 20（萬元），債務重組所得＝ 150－（ 120＋ 12017％）＝ （萬元），該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅＝（ 20＋ ） 25％＝ （萬元） [該題針對 “企業(yè)所得稅應納所得稅額的計算 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： B [解析 ]： 該項損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本 10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損 10%以上。 [該題針對 “資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： A [解析 ]： 清算所得額＝ 200－ 50－ 10－ 120＝ 20（萬元）； 應繳納企業(yè)所得稅額＝ 2025%＝ 5（萬元）。 [該題針對 “清算所得 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： B [解析 ]： 應當對補征的稅款，自稅款 所屬納稅年度的次年 6 月 1 日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。 [該題針對 “加收利息 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： D [解析 ]： 選項 A ，不作收入處理。 [該題針對 “企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： B [解析 ]： A國的扣除限額＝ 5025％＝ （萬元） 在 A國實際繳納的所得稅＝ 5020％＝ 10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。 企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅＝ 50015％＋（ 5025％－ 10） ＝ （萬元） [該題針對 “企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： A [解析 ]： 企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳。 [該題針對 “企業(yè)所得稅征收管理 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： B [解析 ]： 無形資產(chǎn)的賬面成本＝ 60－（ 60247。102）＝ 48（萬元） 應納稅所得額＝ 65－ 48＝ 17（萬元） 應納企業(yè)所得稅＝ 1725%＝ （萬元） [該題針對 “資產(chǎn)的所得稅處理綜合 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： D [解析 ]： 軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。 調整增加所得＝ 15－ 10014％＋ 5－ 1002％＝ 4（萬元） [該題針對 “工資及三項經(jīng)費 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： C [解析 ]： 居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，來源于中國境外的，與所設機構沒有實際聯(lián)系的所得不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。 [該題針對 “企業(yè)所得稅征稅對象 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： C [解析 ]： 個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。 [該題針對 “企業(yè)所得稅納稅人 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 選項 B，應當按扣除現(xiàn)金 折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 [該題針對 “企業(yè)所得稅特殊收入的確認 ”知識點進行考核 ] 13 [答案 ]： A [解析 ]： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除。該企業(yè) 2020年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額＝（ 2500＋ 300＋ 200） 15％＝ 450（萬元），實際發(fā)生 350＋ 150＝ 500（萬元），準予