【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為投資方企業(yè)的股息、紅利收入 ，應(yīng)按被投資方支付利潤(rùn)的日期確定收入實(shí)現(xiàn) 8. 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（ 李蕭蕭 ）。 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 ，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品 支付的工資 9. 下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（ 李蕭蕭 ）。 10. 居民企業(yè)納稅人具有下列（ 李蕭蕭 ）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。 、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 ，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi) 用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) ，又無(wú)正當(dāng)理由的 11. 企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列（ 李蕭蕭 ）后的余額。 12. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以該資產(chǎn)的公允 價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 13. 可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（ 李蕭蕭 ）類固定資產(chǎn)。 14. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下（ 李蕭蕭 ）企業(yè)。 、微利或跳躍性盈利的企業(yè) 15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于（ 李蕭蕭 ）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 16. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，計(jì)稅毛利率不得低于 5% 、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 ，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料 、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除 、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列 市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率不得低于 15％ 17. 下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（ 李蕭蕭 ）。 15%計(jì)算扣除限額 10%計(jì)算扣除限額 ，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算扣除限額 除 18. 生物資產(chǎn)的種類有（ 李蕭蕭 ）。 19. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，當(dāng)年的企業(yè)所得稅暫按 25%的稅率預(yù)繳 、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免征企業(yè)所得稅 ，應(yīng)在納稅年度終 了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)備案 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 20. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 ，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款 ，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè) 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人 ，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 10 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 21. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ 李蕭蕭 ）。 ，當(dāng)年不作調(diào)整 30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 75％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳， 25％由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 25％，在每月或季度終了后 15 日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù) 三、計(jì)算題 1. 我國(guó)某生產(chǎn)企業(yè)于 2020年 1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 2020年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （ 1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 9000萬(wàn)元； （ 2）產(chǎn)品銷售成本 3300萬(wàn)元； （ 3）營(yíng)業(yè)稅金及附加 200萬(wàn)元； （ 4）銷售費(fèi)用 1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi) 350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)元； （ 5）管理費(fèi)用 1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi) 30萬(wàn)元）； （ 6）營(yíng)業(yè)外支出 800 萬(wàn)元（其中通過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐款 150萬(wàn)元，存貨盤虧損失60萬(wàn)元，贊助支出 50 萬(wàn)元）。 （ 7）全年提取并實(shí)際支付工資是 1000萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按工資總額的 2％、 ％、 14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。 （ 8）經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是 800 萬(wàn)元，已知：成本、費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： 本題知識(shí)點(diǎn)： 工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ，捐贈(zèng)支出 的稅前扣除規(guī)定 ，業(yè)務(wù)招待費(fèi) ，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。（不含加計(jì)扣除） 企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 2. 北京市某居民企業(yè)， 2020年 1月 1日成立， 2020年發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （ 1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入 10 萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 26 萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得 420萬(wàn)元； （ 2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入 1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等 480萬(wàn)元； （ 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ，其他業(yè)務(wù)成本 6萬(wàn)元； （ 4）發(fā)生管理費(fèi)用 200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi) 50萬(wàn)元； （ 5）發(fā)生銷售費(fèi)用 240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80萬(wàn)元； （ 6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 ，其中有一年期銀行貸款 200萬(wàn)元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息 8萬(wàn)元； （ 7）營(yíng)業(yè)稅金及附加 75 萬(wàn)元； （ 8）營(yíng)業(yè)外支出 125 萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息 3萬(wàn)元；稅款滯納金 1萬(wàn)元；環(huán)保部門的罰款 1萬(wàn)元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng) 120萬(wàn)元； （ 9）上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是 40萬(wàn)元； （ 10） 2020年 12月購(gòu)進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為 200萬(wàn)元，已經(jīng)投入使用。 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 企業(yè) 2020年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 企業(yè) 2020年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。（不考慮上年事項(xiàng)） 企業(yè) 2020年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 企業(yè) 2020年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 四、綜合分析題 1. 某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒， 2020年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為： （ 1）銷售自產(chǎn)白酒 120 標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)，向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 300萬(wàn)元。銷售自產(chǎn)白酒 8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入 ； （ 2）當(dāng)年應(yīng)納增值稅 ，應(yīng)納消費(fèi)稅 ； （ 3）當(dāng)年白酒銷售成本共計(jì)為 120萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬(wàn)元； （ 4）發(fā)生管理費(fèi)用 20萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4萬(wàn)元）； （ 5）銷售費(fèi)用 100萬(wàn)元（含廣告費(fèi) 20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 10 萬(wàn)元）； （ 6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用 150 萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5 萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi) 25 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 5 萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)； （ 7）營(yíng)業(yè)外支出 30萬(wàn)元，其中被工商部門行政罰款 6萬(wàn)元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng) 4萬(wàn)元，通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20萬(wàn)元； （ 8）接受捐贈(zèng)收入 180萬(wàn)元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為 （被投資方所得稅稅率為 20%）、境外投資收益（稅后） 20萬(wàn)元（被投資方適用所得稅稅率為 20%）。 已知：上年超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 40 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： 關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的 有（ 李蕭蕭 ）。 2萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 A.－ D.－ 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 該企業(yè) 2020年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 該企業(yè) 2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ 李蕭蕭 ）萬(wàn)元。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1 [答案 ]： D [解析 ]： 視同銷售所得＝ 120－ 100＝ 20（萬(wàn)元），債務(wù)重組所得＝ 150－（ 120＋ 12017％）＝ （萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（ 20＋ ） 25％＝ （萬(wàn)元） [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： B [解析 ]： 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本 10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上。 [該題針對(duì) “資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： A [解析 ]： 清算所得額＝ 200－ 50－ 10－ 120＝ 20（萬(wàn)元）； 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝ 2025%＝ 5（萬(wàn)元）。 [該題針對(duì) “清算所得 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4 [答案 ]： B [解析 ]： 應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款 所屬納稅年度的次年 6 月 1 日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 [該題針對(duì) “加收利息 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： D [解析 ]： 選項(xiàng) A ，不作收入處理。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： B [解析 ]： A國(guó)的扣除限額＝ 5025％＝ （萬(wàn)元） 在 A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝ 5020％＝ 10（萬(wàn)元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。 企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝ 50015％＋（ 5025％－ 10） ＝ （萬(wàn)元） [該題針對(duì) “企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： A [解析 ]： 企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅征收管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： B [解析 ]： 無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本＝ 60－（ 60247。102）＝ 48（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅所得額＝ 65－ 48＝ 17（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 1725%＝ （萬(wàn)元） [該題針對(duì) “資產(chǎn)的所得稅處理綜合 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： D [解析 ]： 軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。 調(diào)整增加所得＝ 15－ 10014％＋ 5－ 1002％＝ 4（萬(wàn)元） [該題針對(duì) “工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： C [解析 ]： 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅征稅對(duì)象 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： C [解析 ]： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅納稅人 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金 折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： A [解析 ]： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè) 2020年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝（ 2500＋ 300＋ 200） 15％＝ 450（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 350＋ 150＝ 500（萬(wàn)元），準(zhǔn)予