【正文】 經(jīng)聘請(qǐng)的注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，發(fā)現(xiàn) 以下問(wèn)題： （ 1）由李某簽。合同規(guī)定承包期 5年，每年上交承包費(fèi) 10萬(wàn)元。 鄭某拍賣字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 鄭某取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 （ 2）鄭某還擔(dān)任某有限責(zé)任公司董事， 2020年 12月份從該公司取得董事費(fèi)收入 12萬(wàn)元，按照合同約定，該公司代付鄭某的個(gè)稅； （ 3） 鄭某從 4月 1日開(kāi)始按市場(chǎng)價(jià)格出租一套居住房屋，每月收取租金 10000元（僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi)）； （ 4）鄭某通過(guò)拍賣 行將一幅珍藏多年的名人書(shū)畫(huà)拍賣，取得收入 500000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定鄭某收藏該書(shū)畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為 100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 50000元。 18. 以下各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有（ 李蕭蕭 ）。 ，不用繳納個(gè)人所得稅 4000元 16. 下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ 李蕭蕭 ）。已知該作家從國(guó)外取得的所得是 150000 元。 酬所得 ，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的 12萬(wàn)元以上的 15. 國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托國(guó)內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版商出版發(fā)行。 ，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳 ，無(wú)論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)該根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率 ，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個(gè)人所得稅匯算清繳 ，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企 業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》和《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》 ，應(yīng)由該律師按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅 13. 下列項(xiàng)目不得享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠的有（ 李蕭蕭 ）。 ，取得的工資、薪金所得 、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得 11. 下列所得中，應(yīng)按 “偶然所得 ”征收個(gè)人所得稅的有（ 李蕭蕭 ）。 9. 下列說(shuō)法符合個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法的有（ 李蕭蕭 ）。 7. 對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（ 李蕭蕭 ）。 、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除 ，按照發(fā)生額的50％扣除 （營(yíng)業(yè)）收入 15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 、新技木、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除 過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額 12％的部分允許稅前扣除 5. 下列收入中，應(yīng)按照 “稿酬所得 ”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ 李蕭蕭 ）。 3. 李某于 2020年 5月 28日到 6月 4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分 3次付款， 5月份分別支付 10000元、 15000元， 6月支付 3500元； 7月份提供裝潢獲得收入 5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列陳述正確的有（ 李蕭蕭 ）。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ 李蕭蕭 ）。 17. 李某為客戶提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，客戶按照合同規(guī)定向李某支付稅后工程設(shè)計(jì)費(fèi) 54600元。 2020年 9月 18日陳先生以授予價(jià)購(gòu)買股票 80000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格 8元 /股。 16. 陳先生為某上市公司的普通職工，公司 2020年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。 15. 國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào) 上連載三月，每月取得稿酬 3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20200元。 14. 某合資企業(yè)的英國(guó)人布萊克先生 2020年在華居住不滿 183天，他的工薪全部由境內(nèi)的合資企業(yè)支付，每月 9000元人民幣。該獨(dú)資企業(yè) 2020年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 11. 稅法規(guī)定不適用代扣代繳方式納稅的項(xiàng)目有（ 李蕭蕭 ）。 9. 據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是（ 李蕭蕭 ）。 、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國(guó)境外使用的所得 、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得 、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)給我國(guó)居民納稅人而取得的所得 7. 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的 收入，應(yīng)按（ 李蕭蕭 ）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 6. 一般說(shuō)來(lái)，居 民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。 5. 中國(guó)一畫(huà)家在某國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣 90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅 6000 元。 2020年 7月，王先生對(duì)出租商鋪維修花費(fèi)了 4800元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為 10000元，陳某 2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 1年的，不足 5年的無(wú)住所的外籍人 2020年 2月 4日至 2020年 2月 4日，一直在中國(guó)境內(nèi)居住的無(wú)住所的外籍個(gè)人 、澳、臺(tái)同胞 2. 按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（ 李蕭蕭 ）。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅綜合 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： D [解析 ]： 該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額＝ － － ＋ ＋ 6＋ 4＋（ 20－ 1）－ 20（境外投資收益）＝ （萬(wàn)元） [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅綜合 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： D [解析 ]： 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額＝ 25％ +20247。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝ 32015%＝ 48（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 30萬(wàn)元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除 18 萬(wàn)元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額 18萬(wàn)元。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅綜合 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： D [解析 ]： 該企業(yè) 2020年銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額＝ 300＋ 247。 應(yīng)納所得稅額＝ 25％－ 20010％＝ （萬(wàn)元）。 應(yīng)納稅所得額＝（ 1010＋ 420＋ 1000）－ 480－ － 6－ － 240－ － 75－ 77.76－ 40（上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）＝ （萬(wàn)元）。 稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝ 125－ 1－ 1－ 120＋ ＝ （萬(wàn)元）。 公益性捐贈(zèng)扣除的限額＝ 62312％＝ （萬(wàn)元），捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為 120 萬(wàn)元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為 萬(wàn)元。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為 240萬(wàn)元。 所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用為 200－ 50＋ ＝ （萬(wàn)元）。 可以扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)＝ 1000＋ 200＋ 1200－ 85＋ 45＝ 2360（萬(wàn)元） 2 [答案 ]： C [解析 ]： 2020 年利潤(rùn)總額＝ 9000－ 3300－ 200－ 1000－ 200－ 1200－ 800－ 1000－ 1000（ 2％＋ ％＋ 14％）＝ 1115（萬(wàn)元） 公益捐贈(zèng)稅前扣除限額＝ 111512%＝ （萬(wàn)元） 實(shí)際公益捐贈(zèng)額＝ 150（萬(wàn)元） 實(shí)際公益捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。 [該題針對(duì) “跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 三、計(jì)算題 1 1 [答案 ]： D [解析 ]： 2020年銷售收入＝ 9000（萬(wàn)元） 廣告費(fèi)用扣除限額＝ 900015％＝ 1350（萬(wàn)元） 實(shí)際發(fā)生 350萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 20 [答案 ]： BE [解析 ]： 選項(xiàng) B，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳 義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。 [該題針對(duì) “傭金及手續(xù)費(fèi) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 18 [答案 ]： ACD [解析 ]： 生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 15 [答案 ]： AC [解析 ]： 企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 [該題針對(duì) “資產(chǎn)的所得稅處理綜合 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指： 1. 由于技術(shù)進(jìn) 步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2. 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅核定征收 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 企業(yè)所得稅法所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允 許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： ABCE [解析 ]： 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： 1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； 6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。 [該題針對(duì) “企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： AD [解析 ]： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng) （ 1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 （ 2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 。 [該題針對(duì) “房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入，相當(dāng)于利息收入，應(yīng)作收入處理；因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，屬于其他收入；企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，也屬于其他收入；將外購(gòu)貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨 物；將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，不繳納企業(yè)所得稅。采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅特 別納稅調(diào)整 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： AE [解析 ]： 采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 [該 題針對(duì) “外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： AE [解析 ]： 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。（ 40＋ 60） ]＝ 47% 天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅＝ 16047%50％＝ （萬(wàn)元） [該題針對(duì) “跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 二、多項(xiàng)選擇題 1 [答案 ]： ACDE [解析 ]： 選項(xiàng) B是需要征收企業(yè)所得稅的，不屬于免征或減征企業(yè)所得稅的情況。（ 80＋ 60） ]＋ [30247。（ 120%5%） 20%=20（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =2025%=5（萬(wàn)元） [該題針對(duì) “非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 15 [答案 ]： D [解析 ]： 可以扣除的利息費(fèi)用 =5006％ 10/12 ＝ 25（萬(wàn)元）。 [該題針對(duì) “廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14 [答案 ]： C [解析 ]： 應(yīng)納稅所得額 =經(jīng)費(fèi)支出總額 247。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： A [解析 ]： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。 [該題針對(duì) “企業(yè)所得稅征稅對(duì)象 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： C [解析 ]：