【正文】 　　　　　　　　　　25. 下列表述符合個人所得稅法規(guī)定的是(　)?！　　　?、薪金所得繳納個人所得稅　　　　　　23. 稅法規(guī)定，自行申報繳納個人所得稅的納稅人，當(dāng)其在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時，其納稅地點(diǎn)的選擇應(yīng)是(　)?！　　⒊凶饨?jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅　　、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅　　、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅　　、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅 21. 按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列各項表述中正確的是(　)。張某6月份應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。李某應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元?！　　　?，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的　　　　、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入　　18. 李某2008年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入30000元。　　　　　　　　、家禽的飼養(yǎng)　　16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起(　)日內(nèi)繳入國庫。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元?！　　　　　　　　　?3. 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非固定限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，(　)?！　　　　　　　　　?2. 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用?！　?，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納　　，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項中，追繳本次應(yīng)納稅款　　，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)　　，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人　11. 某外商投資企業(yè)自行申報以50萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以45萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))?！　　　　　　　　　?. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目可以享有加計扣除的是(　)。　　　　　　　　　　8. 某企業(yè)2008年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。　　　　　　　　　　7. 某居民企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。　　　　　　　　　　6. 某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)假定2009年利潤總額是520萬元，其中銷售收入為1500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元?！　　　　　　　　　?. 以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是(　)。　　　　、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定　　，按照機(jī)構(gòu)所在地確定　　，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定　　2. 下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法不正確的是(　)。　　(6)[答案] B[解析] 王某2008年應(yīng)繳納個人所得稅合計=+1050%20%+()20%=(萬元)提示：個人購買股票取得上市公司股息，按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅，且減征50%?！　【栀浛鄢揞~=30%=(萬元)，實(shí)際捐贈5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除5萬元?！　∥纯鄢栀浨暗膽?yīng)納稅所得額=(142++)(2+10)(彌補(bǔ)2007年虧損)=(萬元)　　提示：①企業(yè)的管理費(fèi)用中核算了投資者的工資，而稅法不允許扣除投資者的工資，這樣在計算當(dāng)期可以扣除的管理費(fèi)用時，先從管理費(fèi)用中減去所有的工資，再加上稅法允許扣除的工資，也就是沒有扣除投資者的工資，體現(xiàn)了投資者工資不得扣除的規(guī)定?！　€人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)=+=(萬元)　　(3)[答案] D[解析] 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生的60%=260%=(萬元)，扣除限額=1105‰=(萬元)。三項經(jīng)費(fèi)按照從業(yè)人員實(shí)發(fā)工資總額的14%、2%、%扣除?！　?6)[答案] A[解析] 捐贈的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000(120%)9600]20%(130%)=3136(元)　　3　　(1)[答案] B[解析] 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=11015%=(萬元)，+=(萬元)，小于扣除限額，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。提供設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目，不能合并納稅。凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得?！　√崾荆簜€人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計算個人所得稅時允許扣除。30=(元)　　(2)[答案] A[解析] 處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值247?！　?1月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)247?！　⊥饧畟€人取得非現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是暫免征收個人所得稅的，現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼需要繳納個人所得稅，并入當(dāng)月工資薪金所得中納稅?！　?yīng)繳納企業(yè)所得稅=18%50%=(萬元)　　2　　(1)[答案] C[解析] 莫妮卡在中國居住時間屬于90天1年的情形，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)247。同時原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。　　稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出=+(10+1017%)=(萬元)　　(6)[答案] A[解析] 應(yīng)納稅所得額=50%20100%=(萬元)(直接法)　　或者=+()+()+(202005%9/12)20050%20100%+()+50=(萬元)(間接法)　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：60845‰=(萬元)14060%=84(萬元)　　應(yīng)扣除的財務(wù)費(fèi)用=32020+2005%9/12=(萬元)　　合計=12001000++960140++=(萬元)　　(5)[答案] B[解析] 會計利潤=(10+1017%)=(萬元)　　公益捐贈限額=12%=(萬元)　　，根據(jù)限額扣除。(1+17%)]17%(+507%1017%)=(萬元)　　合計=+=(萬元)　　(4)[答案] D[解析] 銷售收入總額=20+64+6000+247。企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=(20000―3000―1500800)3=44100(元)=(萬元)　　合計稅額=0+=(萬元)　　(3)[答案] A[解析] 本題是中外合資企業(yè)，涉及到的流轉(zhuǎn)稅主要是營業(yè)稅和增值稅，不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。　　該中外合資企業(yè)2008年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0(萬元)　　對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)舉辦的學(xué)校和醫(yī)院占地，可以免稅。選項E，準(zhǔn)予扣除的原材料損失是(10+1017%)，需要考慮進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的部分?！　?　　(1)[答案] BC[解析] 選項A，企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?4)[答案] C[解析] 高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。127=(萬元)　　(2)[答案] B[解析] 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。　　計算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=90(15%)247。因此在計算2008年借款合同的印花稅時可以扣除2006年和2007年兩個分合同的金額。1447100%=%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%?！　?zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本=(5504%+200+120+750+150+138)1/2=690(萬元)　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(275+690)10%=(萬元)　　準(zhǔn)予扣除“其他扣除項目金額”=(275+690)20%=193(萬元)　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項目金額合計=275+690++193=(萬元)　　(4)[答案] A[解析] 收入總額=3500萬元　　準(zhǔn)予扣除項目合計=+=1447(萬元)　　增值額=35001447=2053(萬元)　　增值率=增值額247。　　轉(zhuǎn)為企業(yè)自用的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從價計征房產(chǎn)稅，參照同類的市場價格3500萬元計征，應(yīng)納房產(chǎn)稅=3500(120%)%6247。企業(yè)關(guān)閉、撤銷后重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的土地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅三、計算題。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準(zhǔn)予減征或免征，并不一定是免征?！　?8[答案] ABE[解析] 以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。人力三輪車屬于非機(jī)動車船，免征車船稅?！　?6[答案] ACD[解析] 半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅。對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅?！　?4[答案] DE[解析] 更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值?！　?3[答案] ABDE[解析] 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。　　19[答案] BD[解析] 工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅?！　?8[答案] ACE[解析] 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，拍賣過程的合理費(fèi)用準(zhǔn)予扣除?！　?6[答案] CE[解析] 選項A，通過贈送取得的，原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。選項D，按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款免征個人所得稅?！　?2[答案] ACDE[解析] 個人擔(dān)任董事職務(wù)取得董事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報酬所得”項目納稅?！　?1[答案] BC[解析] 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年?！　?[答案] BDE[解析] 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。　　6. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！　?. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。　　2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。其他符合獨(dú)立交易原則的方法。交易凈利潤法。再銷售價格法。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定，而不是產(chǎn)品的成本。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！　?[答案] BD[解析] 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！　?[答案] ADE[解析] 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營業(yè)外收入不作為計提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。　　(3)收入的金額能夠可靠地計量?！　?[答案] ABCD[解析] 企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：　　(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方?！《?、多項選擇題　　1[答案] ABD[解析] 在中國境外成立的，也不在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)不是我國企業(yè)所得稅的納稅人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。2](50002000)247。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(20000600)3247。已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅?！　〖啄成鲜鼋?jīng)濟(jì)事項應(yīng)繳納契稅=2004%+(200160)4%=(萬元)　　38[答案] C[解析] 國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅，其計稅依據(jù)為成交價格。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象