【正文】 該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車(chē)售價(jià)分別為 40萬(wàn)元 /輛、。其中 45％的含義是（ 真確答案是 ）。 8. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號(hào)卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，核定的計(jì)稅價(jià)格 =零售價(jià) 247。（以上款項(xiàng)均不含增值稅） 7. 某煙草公司 2020 年 8 月進(jìn)口 100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì) 140萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為 20％，定額稅率為 150元／箱。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 6. 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本 300000 元。已知輪胎的消費(fèi)稅率 3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 3. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 10 月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為 150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 40%。 ］ 17 ％ ＝ （萬(wàn)元） （ 5）越野車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅 ＝ 35417 ％ ＝ （萬(wàn)元） 貨車(chē)和農(nóng)用汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅 ＝［（ 32+3） 3 .4+］ 17 ％ ＝ （萬(wàn)元） 本月應(yīng)納增值稅 ＝ +++（ +27 ％ +） ＝ （萬(wàn)元） 第三章 消費(fèi)稅 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. 下列關(guān)于領(lǐng)用化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是（ 真確答案是 ）。 （ 112%） 17 ％ ＝ （萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì) ＝ +++ =（萬(wàn)元） （ 2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié) 可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 : 國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ＝ 170+207 ％ +1517 ％＋（ 1000+9000） 7 ％ 247。 （ 1－ 7％） 7 ％＝ （元） 3 [答案 ]： D [解析 ]： 本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝ 140000+51000+202007 ％ +1360－ ＝ （元） 應(yīng)納增值稅＝ － ＝ （元） 4 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) A，自行購(gòu)買(mǎi)書(shū)籍發(fā)給學(xué)員屬于外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的；選項(xiàng) C，準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明利運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)；選項(xiàng) D，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)所支付的增值稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬(wàn)元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝ ＋ 1817% － 5017% ＋ 7% ＝ （萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝ － ＝－ （萬(wàn)元） 2 1 [答案 ]： D [解析 ]： 銷(xiāo)項(xiàng)稅＝ 119000017 ％ +20200017 ％ +13000247。選項(xiàng) E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口的，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。 [該題針對(duì) “ 電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 15 [答案 ]： ABC [解析 ]： 增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。 [該題針對(duì) “ 低稅率范圍 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14 [答案 ]： ABC [解析 ]： 供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天。 [該題針對(duì) “ 增值稅減免稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： BCD [解析 ]： 選項(xiàng) A，納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng) E，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。 [該題針對(duì) “ 增值稅申報(bào)與繳納 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： CD [解析 ]： 選項(xiàng) C ，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng) D，采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。 設(shè)備原值 適用退稅率， A選項(xiàng)不正確。 [該題針對(duì) “ 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行 考核 ] 7 [答案 ]： ACE [解析 ]： 選項(xiàng) B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項(xiàng) D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退 50％的政策。 [該題針對(duì) “ 增值稅減免稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： AC [解析 ]： 選項(xiàng) B實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值 稅的具體限額，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定；選項(xiàng) D對(duì)于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠；選項(xiàng) E對(duì)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。 [該題針對(duì) “ 增值稅征收率 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： ABCE [解析 ]： 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。則有： 計(jì)稅銷(xiāo)售額 =1000000+（ 20200+2500） 247。 [該題針對(duì) “ 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 16 [答案 ]： A [解析 ]： 納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅 人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳 納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。 （ 1+3%） 3%= （元） [該題針對(duì) “ 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 14 [答案 ]： D [解析 ]： 選項(xiàng) A，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按 2％征收率征收增值稅；選項(xiàng) B，小規(guī)模納稅人銷(xiāo) 售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3％的征收率征收增值稅；選項(xiàng) C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的 2020年 1月 1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（ 1000013% ＋ 30007% ） （ 1－ 1/4）＝ （元） [該題針對(duì) “ 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： B [解析 ]： 應(yīng)納增值稅稅額 =120200247。 [該題針對(duì) “ 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： A [解析 ]： B選項(xiàng)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng) ，屬于外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷(xiāo)售行為。軍需工廠對(duì)外銷(xiāo)售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。 [該題針對(duì) “ 特定企業(yè)增值稅政策（綜合） ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： A [解析 ]： 向消費(fèi)者銷(xiāo)售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。280000100% ＝ %，實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退。 需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅 =（ ） 17 ％ +247。 [該題針對(duì) “ 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 5 [答案 ]： D [解析 ]： 應(yīng)納增值稅＝ 55017% － [－ 205 （ 17%－ 13%） ]＝－ （萬(wàn)元） 免抵退稅額＝ 20513% ＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)退稅額＝ （萬(wàn)元） [該題針對(duì) “ 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： A [解析 ]： 準(zhǔn)予扣除的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，但是不包括支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 （ 1+17%） ]17% 3400=69917.95（元 ） [該題針對(duì) “ 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合） ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4 [答案 ]： D [解析 ]： 按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 50萬(wàn)元（含）以下的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在 80萬(wàn)元（含）以下的。 [該題針對(duì) “ 一般納稅人的認(rèn)定及管理 ” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： C [解析 ]： 支付運(yùn)費(fèi) 1500元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷(xiāo)售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。 A型號(hào)的小轎車(chē)要依法計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅 ，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理 ，可以按折扣后的銷(xiāo)售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1 [答案 ]： C [解析 ]： 選項(xiàng) 是增值稅的兼營(yíng)行為；選項(xiàng) D 是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。 計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 計(jì)算 A型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 （關(guān)稅稅率均為 10%，本月購(gòu)進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證； 型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率 9％） 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額： 計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 下列關(guān)于本題說(shuō)法正確的是（ 真確答案是 ）。 該食品廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額（ 真 確答案是 ）元。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題 。 （ 7）當(dāng)月購(gòu)置防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額 1360元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi) 20200元、裝卸費(fèi) 5000元，取得貨物 運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票。 （ 4）向某飼料制造公司銷(xiāo)售食品生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入 13000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向某協(xié)會(huì)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額 202000元。食品廠自某商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)花生一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額 140000元。 ，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收 到貨款的當(dāng)天 ，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 ，要視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅 2. 某食品廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓(xùn)、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算： 本月甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（ 真確答案是 ）萬(wàn)元。丙企業(yè)提貨后于本月 18日就全部付清了貨款，并將專(zhuān)用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi) ，裝卸費(fèi) ，保險(xiǎn)費(fèi) 2萬(wàn)元； （ 3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額 5萬(wàn)元，稅金 。丙企業(yè)當(dāng)月付款 60%、其余下月付清，本月專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 2020 年 9 月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。 進(jìn)項(xiàng)金額和出口退稅率計(jì)算 ：出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單或遠(yuǎn)期收匯證明、增值稅專(zhuān)用發(fā)票 算 ，只有在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)才能出口退稅 業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人的貨物出口，可憑小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票辦理出口退稅 三、計(jì)算題 1. 甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。 ，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預(yù) 征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅 ，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天 ，凡逾期 1 年未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅 15. 按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有（ 真確答案是 ）。 稅 ，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 ，其收入應(yīng)征收增值稅 ，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入征收增值稅 13. 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用 13%稅率的有（ 真確答案是 ）。 ，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，該實(shí)物款額不得從銷(xiāo)售額中扣除 ，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷(xiāo)售額中征稅 ，都應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額 ，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅 ，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出 11. 下列關(guān)于增值稅減免稅的說(shuō)法中，表述正確的有（ 真確答案是 ）。 ，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計(jì)算退稅額 ，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口免稅不退稅的辦法 ，實(shí)行免稅不退稅的辦法 ，實(shí)行免稅不退稅的辦法 出口自用舊設(shè)備，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅 9. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有（ 真確答案是 ）。 7. 下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的政策有（ 真確答案是 ）。 ，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志