【正文】 銷項(xiàng)稅額=〔30080%+(228+?！　?1. [答案]D　　[解析]該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，由于實(shí)際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應(yīng)收回的貨款，因此應(yīng)按照合同規(guī)定的本月應(yīng)收回的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以符合題意的選項(xiàng)是A?！　?8. [答案]D　　[解析]關(guān)稅完稅價(jià)格=(2005+5+2)20%=(萬元)?！　?7. [答案]D　　[解析]廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅=(20055)5%=(萬元)。應(yīng)納的資源稅=1512+(1223)=192(萬元)?！　?5. [答案]C　　[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。應(yīng)納消費(fèi)稅=100150247。100247?！　?3. [答案]D　　[解析]海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。3247。　　22. [答案]A　　[解析]融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅收入==10(萬元)。在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額?！　?0. [答案]C　　[解析]納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅21. [答案]B　　[解析]改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾)。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定追繳稅款，并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款，所以C選項(xiàng)不正確?！　?9. [答案]B　　[解析]一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！　?8. [答案]D　　[解析]應(yīng)納稅額=16800017%13462007%8425=18775(元)實(shí)際稅負(fù)=18775247。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票可以在自開票之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管國家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過期限的不得予以抵扣，所以C項(xiàng)不正確。對(duì)比對(duì)異常情況進(jìn)行核查，并對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰，A項(xiàng)正確?！　?6. [答案]D　　[解析]稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對(duì)其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。70%3=(萬元)。稅法規(guī)定，對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算及煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。對(duì)于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅?！　?2. [答案]D　　[解析]進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營業(yè)稅。屬于貨物的，應(yīng)按增值稅條例規(guī)定征收增值稅。單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅?！　?0. [答案]B　　[解析]燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)(包括管道煤氣集資費(fèi)，即初裝費(fèi))、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅、增值稅=(120+20)3%+(320+12)247。(1+17%)5%+2035%=(萬元)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=+=(萬元)。(1+17%)17%+20317%51157%=(萬元)消費(fèi)稅=〔20+247。增值稅=〔20+247。(110%)=(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10%=(萬元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=+=(萬元)?！　?. [答案]D　　[解析]應(yīng)納稅增值稅=55017%〔7(17%13%)〕=(萬元)免抵退稅額=205713%=(萬元)應(yīng)退稅額=(萬元)。15)17530%=3650(元)。每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150元(定額稅率部分)+(50000247。非標(biāo)準(zhǔn)條的卷煙每條卷煙有5015=750支，非標(biāo)準(zhǔn)條一條=750/200=?！　?. [答案]D　　[解析]一標(biāo)準(zhǔn)箱=250條=50000支。本題屬于特別法優(yōu)于普通法原則。例如，納稅人有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利，有依法提請(qǐng)行政訴訟的權(quán)利等等，這些權(quán)利都是以履行納稅義務(wù)為前提派生出來的?！　　　　　　　　　?6)依據(jù)現(xiàn)行稅法政策規(guī)定，下列說法中正確的有()?！　　　　　　　　　?4)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。　　　　　　　　　　(2)該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金()萬元。手表的消費(fèi)稅稅率是20%，當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。(8)受托代銷某品牌服裝，與委托方進(jìn)行結(jié)算。商貿(mào)公司將其退給代理商家，取得代理商家開具的紅字專用發(fā)票注明金額29萬元、。領(lǐng)用上月已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額免稅農(nóng)產(chǎn)品成本為8萬元，啤酒等小食品成本22萬元。運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)1萬元并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(4)購進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機(jī)5臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額5萬元、。(3)從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、。該表收回后，商貿(mào)企業(yè)定價(jià)每塊不含稅28900元，本期售出28塊。共收取加工費(fèi)不含稅320000元()，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票?！　。梢缘挚矍耙画h(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅　　，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅　　，可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅　　，視同銷售征收增值稅　　2. 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)?！　　　　　　　　　?5)京隆公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元?！　　　　　　　　　?3)天達(dá)公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。(除特殊說明外，規(guī)定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證)根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各題　　(1)天達(dá)公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅額為()萬元。(8)京隆超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉飾品收取86萬元。(7)京隆超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價(jià)款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從果園購進(jìn)鮮水果，收購憑證上注明已支付的價(jià)款28萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果已入庫中。(5)京隆超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。(4)天達(dá)公司上月留抵稅款23萬元。由某專業(yè)運(yùn)輸公司運(yùn)送，京隆支付運(yùn)輸費(fèi)15萬元，并取得了符合規(guī)定的貨運(yùn)企業(yè)發(fā)票。該批貨物全部用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批。　　　　　　　　 四、綜合分析題　　1. 北京天達(dá)化工有限公司(以下簡稱天達(dá)公司)主營化妝品生產(chǎn)，北京京隆超市有限公司(以下簡稱京隆超市)為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人?！　　　　　　　　　?3)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為()萬元。(上述進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)備加工的關(guān)稅稅率為25%，進(jìn)口設(shè)備、設(shè)備修理15%，進(jìn)口材料20%)(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為()萬元。(4)將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)60萬元，境外修理費(fèi)5萬元，材料費(fèi)6萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸費(fèi)1萬元。(2)以租賃方式進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款80萬元，分8次支付租金，每次支付10萬元，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款?！　　　　　　　　　?4)本月應(yīng)繳納車購稅為()元。　　　　　　　　　　(2)本月應(yīng)納增值稅為()元。(本期取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證。(8)從某超市購進(jìn)手套、工作服、頭盔等勞保用品，專用發(fā)票上注明價(jià)款為7208元。(6)購進(jìn)兩輛汽車專門用于運(yùn)礦石，發(fā)票上注明兩輛車的增值稅額為40000元。(4)采用分期收款方式向某金屬礦石選廠銷售銅礦石2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取二分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款120000元。(3)銷售銅礦石精粉60噸，每噸不含稅售價(jià)為1000元，款項(xiàng)已收到。　　，可以由海關(guān)按合理的方法審查確定　　、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)扣除　　，辦理享受零關(guān)稅水果的征稅驗(yàn)放手續(xù)　　，應(yīng)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅　　，確定完稅價(jià)格，成交價(jià)格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格 三、計(jì)算題　　1. 某金屬冶煉聯(lián)合企業(yè)(增值稅一般納稅人)2008年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)　　(1)開采銅礦石40000噸?！　　⒏吣团c稀油劃分不清的，統(tǒng)一按原油稀油數(shù)量作為課稅數(shù)量　　，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣　　，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅　　，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天　　，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣　　29. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件有()。下列稅務(wù)事項(xiàng)正確的有()。(4)化工廠投資開辦一酒店(獨(dú)立核算)，本月取得客房收入12萬元，餐飲收入30萬元，洗浴中心收入5萬元，歌廳收入20萬元(單獨(dú)核算)。(2)進(jìn)口化工原料海關(guān)審定完稅價(jià)格100萬元(關(guān)稅率10%)，進(jìn)口設(shè)備海關(guān)審定完稅價(jià)格60萬元(關(guān)稅率15%)?！　　！　　　　　　　?售價(jià)高于原值)　　　　25. 下列說法正確的有()。　　、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用　　、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用　　　　　　　　23. 下列關(guān)于國際稅法的陳述，正確的是()。　　，規(guī)定為受托方代繳“三稅”的，城建稅在受托方所在地繳納　　，城建稅在納稅人戶口所在地繳納　　，下屬開采單位與核算單位不在一省的，城建稅在油井所在地繳納　　，城建稅在管道局所在地繳納　　，在核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納21. 下列有關(guān)車輛購置稅的表述中不正確的有()。該農(nóng)機(jī)廠本月納稅情況正確的有()。(5)將自產(chǎn)農(nóng)業(yè)收割機(jī)15臺(tái)轉(zhuǎn)到本企業(yè)出租部，用于農(nóng)忙季節(jié)出租，本月租金3萬元。(3)采用分期收款銷售方式銷售的拖拉機(jī)，貨已發(fā)出，合同規(guī)定本月收款金額為不含稅貨款18萬元，實(shí)際只收到8萬元?！　　　　　　　　　　　?8. 下列項(xiàng)目中，免征營業(yè)稅的有()?！　　　　　?、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定　　、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定　　，均可以由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定，上報(bào)總局批準(zhǔn)　　17. 某金融機(jī)構(gòu)2008年第三季度業(yè)務(wù)情況如下　　(1)發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息120萬元，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元　　(2)為市從事考試中心代收考試費(fèi)用200萬元，取得手續(xù)費(fèi)3萬元　　(3)轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買入價(jià)格是70萬元，同時(shí)支付手續(xù)費(fèi)1200元?！　　　　　?，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅　　　　　　15. 下列各項(xiàng)中，有關(guān)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間表述正確的是()?！　　　。磳?shí)際負(fù)擔(dān)稅款的人　　，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人　　，可以不予以申報(bào)納稅　　，也必須予以申報(bào)納稅　　13. 按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票()。下列貨物屬于特定減免稅的有()?！　　　?、免稅條件消失的寶馬小汽車　　、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)購置價(jià)格的家庭小汽車　　　　　　10. 在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有()。關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的表述，正確的是()?！　。梢允止ら_具專用發(fā)票　　，通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》　　“一窗式”規(guī)定進(jìn)行比對(duì)　　　　　　8. 紅星化妝品公司(一般納稅人)2008年5月將購進(jìn)的香粉(不含稅價(jià)7萬元)全部和自家生產(chǎn)的化妝品搭配組成成套高檔化妝品5000套，5月份對(duì)外銷售成套化妝品3000套，不含稅14萬元。該商場(chǎng)平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場(chǎng)支付返利247萬元。　　　　　　　　　　　　6. 某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利(以購進(jìn)價(jià)對(duì)外銷售)?！　　　　　　　　　　　?. 關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是()?！　　　　　　　　　　　?. 關(guān)于稅法的效力和解釋，下列陳述正確的是()。規(guī)定使用年限)〕100%　　〔1(已使用年限247?！　　　　　　　　　?0. 王某自某部隊(duì)購買一輛軍用裝備計(jì)劃免稅的車輛，該車輛經(jīng)過改型，確定其最低計(jì)稅價(jià)格的方法是()?！　　　　　　　　　?9. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司2008年5月從日本進(jìn)口10輛小客車，排量為2200毫升，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為5萬元，已知我國確定的日本小客車關(guān)稅稅率為25%，該排量的車輛的消費(fèi)稅稅率為9%。本月氮肥沒有生產(chǎn)和銷售?！　　　　　　　　　?8. 某化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售尿素，銷售價(jià)格為100元/袋(不含增值稅)。取得鉑金項(xiàng)鏈修理、清洗收入780元?！　　　　　　　　　?7. 某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2008年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷售自產(chǎn)的鉑金戒指取得含稅收入58950元，銷售鉆石取得不含稅收入235794元，銷售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含稅收入35780元。該企業(yè)當(dāng)月份應(yīng)納的資源稅稅額和增值稅合計(jì)為()。以部分鎢礦原礦入選精礦80萬噸，選礦比為30%，當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)材料取得專用發(fā)票注明稅金124萬元?！　　　　　　　　　?4. 工程設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，同時(shí)參與工程項(xiàng)目施工的監(jiān)督、協(xié)調(diào)，其取得的收入，稅務(wù)處理正確的是()。該公司摩托車應(yīng)納的消費(fèi)稅和