【正文】 所實施的稅率　　，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅　　，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅　　，經海關核準先行申報的，應該按照先行申報進境之日實施的稅率征稅　　13. 在資源稅中，關于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是()。該公司當年應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計()萬元。本月購進材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務機關認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。高爾夫球在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅和消費稅合計為()萬元(高爾夫球關稅稅率60%、消費稅稅率10%)。當月內銷食品取得不含稅銷售額550萬元，外銷食品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1：7)，食品增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該公司將3噸玉米用于本企業(yè)生產玉米胚油，取得不含稅銷售額50000元。　　　　　　　　　　3. 對2007年7月1日以前在中國中部六省老工業(yè)基地從事規(guī)定產業(yè)為主的增值稅一般納稅人，不能按2007年7月1日開始實施的擴大增值稅抵扣范圍政策抵扣增值稅。售價≤原值，免征增值稅?！　?，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅　　，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)　　，以實際銷售額計算繳納增值稅　　，不得從計稅銷售額中扣減折扣額　　，可以從計稅銷售額中扣減折扣額　　【答案】CDE　　【解析】以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理。如果折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！　、谑芡屑庸飨M稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。多選題 　　增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用之內( )。　　答案：D　　解析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅。　　，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。則王某應納增值稅為(　)?！　?，2008年將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價12000元，原值為85000元。則該企業(yè)當月應納增值稅額為( )元　　 　　 　　 　　　　答案：C　　解析：每臺新機電產品的出廠價格=(791040+618260)247。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　答案：A　　解析：以舊換新銷售貨物稅法規(guī)定?。骸　〖{稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額?！　“磦D股企業(yè)與金融資產管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。多選題 　　下列各項免征增值稅的是( )　　　　、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產品，銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的　　　　　　　　答案：ABCD　　解析：自2007年至2010年，對國內定點生產企業(yè)的國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的增值稅，而E選項是銷售“進口”抗艾滋病病毒藥品，不符合免稅條件。詳見教材92頁?！　「鶕?jù)增值稅的規(guī)定，下列關于軟件產品表述正確的是( )　　A納稅人銷售嵌入式軟件免征增值稅　　B納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅　　C納稅人不能分別核算嵌入式軟件銷售額與計算機硬件、機器設備等銷售額，不予退稅　　D嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、及其設備銷售額合計【計算機硬件、及其設備成本*(1+成本利潤率)】　　答案：C　　解析：2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退?！　屑Z食購銷企業(yè)銷售的政府儲備食用植物油繼續(xù)免征增值稅。則該軟件開發(fā)企業(yè)應退稅額為( )萬元　　 B D10　　答案：C　　解析： 應納稅額=8017%3=(萬元)　　實際稅負=247。　　　　　　　　　　　　答案：ACE　　解析：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉不適用13%的稅率,注意鹽適用13%的低稅率　　下列貨物適用增值稅稅率13%的有(　)。開采未經加工的天然水、水庫供應農業(yè)灌溉用水不征收增值稅.　　，下列項目應當征收增值稅的有(　)。多選題 　　，下列行為應納增值稅的有()。A應按6%的稅率征收，B按4%稅率征收?！　?. 一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是( )。　　，下列各項表述錯誤的是( )　　A、從事汽車銷售的納稅人銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅，作為價外費用征收增值稅　　B、未經中國人民銀行批準的單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅　　C、因轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，不征收增值稅?！　。瑧魇赵鲋刀惖挠? )　　A、轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓　　B、印刷企業(yè)接受出版單位委托自行購買紙張印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入　　C、納稅人的銷售軟件交付使用后，按期收取的軟件培訓費收入　　D、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入　　答案：B　　解析：轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓，不征收增值稅?！　。铝行袨閼耙曂N售”征收增值稅的有( )　　　　　　　　　　　　答案：ACDE　　解析：自產、委托加工、購買的貨物用于投資、提供個其他單位或個體經營者、分配給股東、無償贈送他人均應視同銷售　　自產、委托加工貨物用于集體福利個人消費、非應稅項目應視同銷售　　購買的貨物用于企業(yè)內部非增值稅項目、集體福利、個人消費不屬于視同銷售，應屬于不得抵扣進項稅?！　?，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有( )　　　　　　　　　　　　答案：ADE　　解析：增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括：銷售貨物。　　( )。集郵商品的生產和調撥應征收增值稅。CDE屬于增值稅的混合銷售行為，應當征收增值稅。單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不屬于提供加工和修理修配勞務，所以D不選。C為視同銷售行為。注意掌握視同銷售的各種行為?！　、廣告公司廣告費收入　　B、郵政部門郵政儲蓄收入　　C、某房地產開發(fā)公司銷售辦公樓收入　　D、某商店零售化妝品收入　　答案:D　　解析:ABC三項屬于營業(yè)稅?！　〈鸢?BCE　　解析:?！　￡P于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是(　)。見教材56頁?！　　　　　　　　　法定增值額大于理論增值額　　答案：A、C　　解析：我國2009年1月1日開始實施消費型增值稅，而在此之前主要采用的是生產型增值稅。　　，總機構已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構稅務處理正確的是( )?！　　　　　　　　　〈鸢福篊　　《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )　　%　　　　　　“日”為一個納稅期的，可于次月1日起15日內申報納稅　　答案：B　　2008年11月，國務院公布了修訂后的《增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行，主要內容變化有6點(詳細考點見教材61頁)。　　　　　　　　　　答案：B　　增值稅可以分為消費型、收入型、生產型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于(　)。政治紀律遵守不好，其他方面的紀律也遵守不好。領導干部只有嚴于律己，公正嚴明，職工群眾才能相信組織，好的黨風、政風、行風才能樹起來。要立志做大事，把心思用在工作上，用在干事業(yè)上，用在為職工群眾謀利益上。政治紀律是根本的紀律。更多考試資料，盡在資格考試題庫 2010年注冊稅務師考試《稅法一》預測試題及答案匯總 (5套)2010年注冊稅務師考試《稅法一》預測試題(1)單選題 　　(　　)　?！　　　　　〈鸢福篈　　4. 按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅，其中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的是(　)。　　A、年應稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產的納稅人　　B、年應稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人　　C、年應銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人　　D、年應稅銷售額為90萬以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人　　答案:C　　自1998年7 月1 日起，凡年銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。　　% % % %　　答案：B　多選題 　　我國2009年之前的增值稅并沒有完全消除重復課稅，其原因在于(　)。　　，加速固定資產更新　　　　　　　　E 便于操作，便于管理　　答案：ACE　　解析：B屬于生產型增值稅的優(yōu)點。沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人?！　、小型商貿企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高具限額不得超過10萬元　　B、對輔導期內實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票　　C、對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經主管稅務機關審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要　　D、大中型商貿企業(yè)結束輔導期轉為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過100萬元　　，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關稅務機關根據(jù)企業(yè)實際經營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準。單選題 　　下列各項收入中，應納增值稅的是( )?！　、將購買的貨物用于非應稅項目　　B、將自產的貨物委托外單位加工　　C、將購買的貨物無償贈送他人　　D、將購買的貨物用于個人消費　　答案:C　　解析:AD屬于不得抵扣進項稅的范疇，B項屬于企業(yè)正常的生產過程，不屬于視同銷售，只有C屬于視同銷售。　　，屬于增值稅混合銷售行為的有( )　　A、電話局提供電話安裝的同時銷售電話　　B、納稅人銷售林木同時提供林木管護勞務　　C、某企業(yè)將自產貨物分配給投資者　　D、汽車制造廠既生產銷售汽車，又提供汽車修理服務　　答案：B　　解析：A為營業(yè)稅的混合銷售行為?！　　　　　　　　　　　〈鸢福築、C　　解析：A屬于安裝服務，應征收營業(yè)稅?！　、醫(yī)院提供治療的同時銷售藥品　　B、郵局提供郵政服務并銷售集郵商品　　C、商店銷售空調并負責安裝　　D、汽車修理廠修車并提供洗車服務　　E、運輸公司銷售貨物并負責運輸　　答案:CDE　　解析:AB屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征增值稅，應當征收營業(yè)稅。從事運輸業(yè)務的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸，所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅?！　　　　　　　　　　　〈鸢福篈BC　　解析：混合銷售行為是同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供營業(yè)稅應稅勞務，價款是從同一購買者取得。貨物是指有形動產。不包括不動產及土地等，所以BC錯誤。詳見教材7172頁?！　〖{稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。詳見教材7172頁。來源：考試大的美女編輯們　　A、某自來水公司銷售自來水　　B、寄售商店代銷寄售商品　　C、某農機廠生產農機零部件銷售　　D、某煤氣公司生產煤氣銷售　　答案:C　　解析:農機零部件不同于農機，按照17%征收增值稅。原油、人造原油不屬于13%稅率范圍，應屬于17%稅率范圍。免稅商品零售免稅品按4%的征收率征收增值稅?！　∫勒赵鲋刀惖挠嘘P規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅稅率的有(　)。單選題　　某軟件開發(fā)企業(yè)12月生產自行開發(fā)的軟件產品并銷售，取得不含稅銷售額80萬元，本月外購開發(fā)軟件產品的原材料，準予抵扣的進項稅3萬元。自2008年6月1日納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。見教材86頁?！　∏度胧杰浖N售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計[計算機硬件、機器設備成本(1+成本利潤率)] 。納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權?！　..農業(yè)生產者銷售外購的農業(yè)產品　　B. 某企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品　　C..按債轉股企業(yè)與金融資產管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司　　D..外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備　　E..飛機維修勞務　　答案：CD　　解析：農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品免交增值稅，但銷售外購農產品是不免稅的　　對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。12　　E. 年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內累計2個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策　　答案：ABCE　　解析：實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準