【正文】 征收營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。18000 （ 18000+3000） 18000247。 單選題】（ 2020年） 2020年 3月某企業(yè)購置土地 90000平萬米，價款 18000萬元，繳納契稅及其他費用共計 546萬元，該企業(yè)將全部土地 “ 三通一平 ” 后轉(zhuǎn)讓 18000平方米，取得銷售收入 7200萬元，將 3000平萬米的土地贈送給關系單位。因此，向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的境外機構(gòu)或個人也是營業(yè)稅的納稅人。 （ 2）轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅。 土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于 “ 服務業(yè) 租賃業(yè) ” 征稅范圍。 出租住房，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎上，減半征收營業(yè)稅。 場所，并由學校出資自辦，由學校負責經(jīng)營管理，營業(yè)收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事《營業(yè)稅暫行條例》 “ 服務業(yè) ” 規(guī)定稅目的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。 這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。 單選題】（ 2020年）關于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的是（ ）。 、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。 [答疑編號 3604040504] 『正確答案』（ 1）應納營業(yè)稅＝ 905% ＋ 105% ＝ 5（萬元） （ 2）增值稅進項稅抵減額＝ 247。 單選題】（ 2020年） 2020年 10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務收入300萬元，發(fā)生廣告制 作支出 14萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費 60萬元；所屬打字復印社區(qū)得營業(yè)收入 54萬元，購買紙張發(fā)生支出 30萬元；舉辦培訓班并提供咨詢服務取得收入 38萬元，同時發(fā)生資料費支出 2萬元。 （ 4）勘察設計分包或轉(zhuǎn)包：已取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)額。 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。 【關注】代銷彩票、聯(lián)合考試、代理報關、無船承運、受托拆除建筑物或平整土地。 [答疑編號 3604040501] 『正確答案』 ABCE 『答案解析』濕租、程租、期租均屬于 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目；融資租賃屬于 “ 金融保險業(yè) ” 稅目。 （七）廣告業(yè) 廣告代理業(yè)按 “ 廣告業(yè) ” 征稅。 融資租賃，屬于 “ 金融保險業(yè) ” 征稅范圍。 本稅目的征稅范圍包括（ 8個子目）：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。 單選題】某歌舞廳共設 25個包間，包間均有卡拉 OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。 ，不征收營業(yè)稅 。 。 、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。 ，不再征收營業(yè)稅。 多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，不屬于 “ 文化體育業(yè) ” 征稅范圍的有（ ）。 [答疑編號 3604040402] 『正確答案』 BCD 第七節(jié) 文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅 率 —— 3% 本科目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。 ，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款的余額為營業(yè)額。 [答疑編號 3604040401] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 D屬于 “ 電信物品銷售 ” ，屬于 “ 郵電通信業(yè) ” 的征稅范圍，要繳納營業(yè)稅。 【關注 2】單位或個人出租境外的屬于不動 產(chǎn)的電信網(wǎng)絡資源，不征營業(yè)稅。 第六節(jié) 郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 一、稅目與稅率 —— 3% 本稅目的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關的勞務。 。 （ 2）人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務，征收營業(yè)稅。 。 、財務公司、信托投資公司 、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個季度；其他納稅人（如典當行）從事金融業(yè)務的納稅期限為 1個月；保險業(yè)的納稅期限為 1個月。該證券公司 10月應繳納營業(yè)稅（ ）元。 【例題 該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。 （ 2）金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何 扣除。 構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓 [答疑編號 3604040305] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項 D，按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅；選項 C是免征營業(yè)稅的項目，選項 E不征收營業(yè)稅。 不包括：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。 。 [答疑編號 3604040304] 『正確答案』 A 『答案解析』應納營業(yè)稅 =（ 1300+50） 3%= （萬元） 四、申報與繳納 （一）納稅義務發(fā)生時間 建筑業(yè) 或者 租賃業(yè) 勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為 收到預收款的當天 。 建筑勞務成本利潤率 20%，裝飾裝修勞務成本利潤率 10%。 【考題 該企業(yè)2020年 5月應繳納（ ）萬元。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據(jù)納稅人持有的證明，按有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅。 多選題】（ 2020年）根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（ ）。 包括： （ 1）建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。（成本利潤率為 20%） [答疑編號 3604040204] 『正確答案』 應納營業(yè)稅 =500 （ 1+20%） 247。 [答疑編號 3604040203] 『正確答案』 商品房按建筑業(yè)營業(yè)稅＝ 2004 （ 1＋ 10%） 247。 （ 1） 自建自用的房屋不納營業(yè)稅； （ 2）納稅人將自建 房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅； （ 3） 納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。 四、申報與繳納 —— 納稅人從事運輸業(yè)務，在其機構(gòu)所在地申報納稅 五、稅收優(yōu)惠（了解） 我國境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。該企業(yè) 2020年 9月應納營業(yè)稅（ ）萬元。 （ 3）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務，承運人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以《鐵路運輸企業(yè)提供服務清單票據(jù)》為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。 凡未按 規(guī)定分別核算其應納稅收入的，一律按 “ 服務業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 如果屬于遠洋運輸中的光租業(yè)務（指租賃船，不配備人員）的，應按照服務業(yè)征收營業(yè)稅。 第三節(jié) 交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目（ 7個子目）與稅率 —— 3% 交通運輸包括以下幾項： 鐵路運輸不包括城市地鐵運輸；也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、教育業(yè)、科研、衛(wèi)生等業(yè)務的活動。 【提示】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個季度。 （二）納稅地點基本規(guī)定 —— 納稅人的機構(gòu)所在地或者居住地。 ：增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機。 （四）其他規(guī)定 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。 （二）差額計稅：列舉項目 （三） 核定計稅依據(jù) 對納稅人提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當理由，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，主管稅務機關有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額： 。在境內(nèi)未設 立經(jīng)營機構(gòu)的，以 代理人 為扣繳義務人；沒有代理人的，以 發(fā)包方 、勞務 受讓方 或購買方 為扣繳義務人。對上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。 【考題 外某外國企業(yè)將一臺設備出租給我國境內(nèi)企業(yè)使用 ，著作權(quán)屬于受托方的 [答疑編號 3604040102] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項 A，不征收營業(yè)稅；選項 B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍；選項 E，納稅人受托 開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 單選題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的是（ ）。 ： （ 1）單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業(yè)稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。 第一節(jié) 營業(yè)稅概述（了解） 一、營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個 人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ◆ 本章重點內(nèi)容 營業(yè)稅稅目及具體范圍、計稅依據(jù)基本規(guī)定、 9個稅目計稅依據(jù)具體規(guī)定（余額計稅的項目）、各稅目應納稅額計算、各稅目稅收優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間與地點相關規(guī)定 ◆ 本章新增內(nèi)容： ； 。 （二）應稅行為的含義： ： 單位和個人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為 ：（ 1）單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給個人；（ 2）單位或個人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為；（ 3）財政部、稅務總局規(guī)定的其他情形。 （三）與增值稅征稅范圍的劃分 比較營業(yè)稅混合銷售與兼營非應稅勞務： 行為 判定 稅務處理 混合銷售 強調(diào)同一項銷售行為中存在兩類經(jīng)營項 目的混合，二者有從屬關系 依納稅人經(jīng)營主業(yè)，只征一種稅 兼營非應稅勞務 強調(diào)同一納稅人的經(jīng)營活動中存在兩類 經(jīng)營項目，二者無直接從屬關系 依納稅人核算水平 ：征兩稅 ：由稅務機關核定 特殊情況 （ 1）建筑業(yè)自設工廠 （ 2）生產(chǎn)企業(yè)銷售并安裝自產(chǎn)貨物 —— 【例題 多選題】（ 2020年）下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ）。 ，不是營業(yè)稅的納稅人。甲外貿(mào)企業(yè)將 42萬元一并支付給法律咨詢服務部。 （二）扣繳義務人： 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內(nèi)設立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。 四、營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定 （一）全額計稅 營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額，它是納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用（如手續(xù)費、服務費、基金等）。 （ 1營業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。 （五） 稅額扣減 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可從當期應納營業(yè)稅稅額中抵免負擔的增值稅。 【特殊】納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅；而自應當申報納稅之月起超過 6個月 沒有申報納稅的，由其 機構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務機關補征稅款。 以 1個月或者 1個季度為一期的納稅人，于期滿后 15日內(nèi)申報納稅。 納稅人營業(yè)額達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅款。 對遠 洋運輸企業(yè)從事程租（指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務）、期租（指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶租給他人使用，承租期內(nèi)船舶由承租人支配，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負責的業(yè)務）業(yè)務取得的收入，按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 其他：自開票的物流勞務 —— 按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸發(fā)票；提供其他勞務取得的收入按 “ 服務業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票。 （ 2）聯(lián)運業(yè)務：納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價 款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的 余額為營業(yè)額。 單選題】某遠洋運輸企業(yè) 2020年 9月取得營運收入 380萬元，其中承接一項聯(lián)運業(yè)務，全程運費收入 80萬元，支付給其他聯(lián)運合作方運費 30萬元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金 20萬元。 ，應以代開