【正文】 地使用權(quán)，屬于以下 情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（ 1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（ 2）無償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（ 3）無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；（ 4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。選項(xiàng) B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。請計(jì)算 A企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤率為 15%）。 （ 2）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費(fèi)為 220萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共 110萬元。 自 2020年 12月 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù) 建設(shè)稅。 [答疑編號 3604050101] 『正確答案』 B 『答案解析』總公司按照市區(qū) 7%的稅率計(jì)算城建稅，分公司按照縣城 5%的稅率計(jì)算城建稅。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅 35萬元。 【考題 [答疑編號 3604050104] 『正確答案』 D 『答案解析』出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加；應(yīng)交納城建稅和 教育費(fèi)附加＝ 200 （ 5%＋ 3%）＋（ 500－ 340） 5% （ 5%＋ 3%）＝ （萬元） 【考題 包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。 【考題 【提示。 （六）其他使用行為。 一、車輛購置稅應(yīng)稅行為 車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。 單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城） 2020年 8月出口貨物退還增值稅 l5萬元，退還消費(fèi)稅 30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅 200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入 500萬元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金 340萬元、各種稅費(fèi) 10萬元。 。 單選題】某市區(qū)一企業(yè) 2020年 6月繳納進(jìn)口關(guān)稅 65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 ；本月實(shí)際繳納增值稅 36萬元，營業(yè)稅 13萬元，消費(fèi)稅 85萬元。 2020年 10月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 12萬元，分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入 2萬元，歌舞廳收入 25萬元。 （二）特點(diǎn)： 二、城建稅基本規(guī)定 （一）征稅范圍 包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收 “ 三稅 ” 的其他地區(qū)。該公司將其中一棟留作自用；一棟對外銷售，取得銷售收入 2500萬元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的 60%出讓，取得收入 1500萬元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應(yīng)付銀行利息 100萬元。請計(jì)算該單位應(yīng)納營業(yè)稅額。 A公司將 1500萬元的安裝工程分包給 B建筑公司。 單選題】（ 2020年）關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（ ）。 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。問建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。 抵債所得 的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。 第十一節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。 （包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相 關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入 ，免征營業(yè)稅。 [答疑編號 3604040601] 『正確答案』 C 『答案解析』單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 二、納稅人 ，為在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位或個(gè)人。 ：注意 1 2 23項(xiàng) 第十節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為。 、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。 ：按現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，其提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為該納稅人的機(jī)構(gòu)所在地；只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取 價(jià)款的單位和個(gè)人，不能作為營業(yè)稅納稅人。 [答疑編號 3604040503] 『正確答案』 D 『答案解析』該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 300－ 60＋ 54＋ 38） 5% ＝ （萬元） 【例題 （ 2）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 三、計(jì)稅依據(jù) 服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入。其營業(yè)稅合計(jì)（ ）。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。 四、稅收優(yōu)惠 、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)售票收 入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的售票收入。 2. 出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所，屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征稅范圍。 ，如：報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄。 稅目：郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務(wù)。 。 ，免征營業(yè)稅。 [答疑編號 3604040307] 『正確答案』 BC 【考題 【例題 三、計(jì)稅依據(jù) ： （ 1）對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營業(yè)額。 第五節(jié) 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 本稅目征稅范圍包括：金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。 [答疑編號 3604040303] 『正確答案』自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務(wù)要繳納營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝ 5017% ＝ （萬元） 稅務(wù)處理：對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征增值稅；提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征營業(yè)稅。 （三）與增值稅關(guān)系：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；未分別核算的，由主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 三、計(jì)稅依據(jù) （一）一般規(guī)定 稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。 計(jì)算題】甲公司自建 6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售 3棟，取得銷售收入共計(jì) 720萬元，將 2棟作為本單位的單身 職工宿舍，將 1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。 單選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 —— 注意兩個(gè)問題： （ 1）國航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。 管道運(yùn)輸業(yè) 不包括管道的維護(hù) 。 （三）納稅期限 營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度， 不能按期納稅的，可按次納稅。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。 ：分別核算，按各自稅率計(jì)算營業(yè)稅； 未分別核算，從高適用稅率。2020年甲外貿(mào)企業(yè)與該事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，由該事務(wù)所為其提供法律咨詢和涉 稅服務(wù)，法律咨詢費(fèi) 24萬元，涉稅服務(wù)費(fèi) 18萬元。 【考題 （一） “ 境內(nèi) ” 的含義 （ 1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的 接受單位 或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （ 4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。 二、營業(yè)稅特點(diǎn)： （一）一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù) （二）按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率 （三）計(jì)算簡便，便于征管 三、營業(yè)稅與增值稅關(guān)系 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定 一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定 營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 、安裝、裝修業(yè)務(wù) ，并銷售電話 [答疑編號 3604040101] 『正確答案』 B 『答案解析』選項(xiàng) A屬于營業(yè)稅混合銷售行為；選項(xiàng) C屬于增值稅兼營行為；選項(xiàng) D屬于營業(yè)稅混合銷售行為。 多選題】（ 2020年）某稅務(wù)師事務(wù)所下設(shè)非獨(dú)立核算的法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部。 三、稅目、稅率的基本規(guī)定 稅目 稅率 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5— 20% 【提示】： 5%～ 20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以 以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額。 【提示】 納稅人提供的 建筑業(yè)勞務(wù) 以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅 勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 公路運(yùn)輸不包括城市內(nèi)公共交通。 二、納稅人（了解） 三、計(jì)稅依據(jù) ：全額計(jì)稅 —— 即交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營收入，包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 [答疑編號 3604040201] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 380－ 30＋ 20） 3% ＝ （萬元） 【例題 【例題 （ 15%） 5%= （萬元） 二、納稅人 在中國境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人。 [答疑編號 3604040301] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』選項(xiàng) A，納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。 B. 應(yīng)納增值稅 [答疑編號 3604040302] 『正確答案』 C 『答案 解析』納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計(jì)算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （ 1）當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 五、稅收優(yōu) 惠 ：對中國境內(nèi)單位或個(gè)人在中國境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅。 二、納稅 人 金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人，是指在我國境內(nèi)提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相 抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè) 納稅期 相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 多選題】在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括（ ）。 五、稅收優(yōu)惠 、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免征營業(yè)稅。 。 單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。 二、納稅人 三、計(jì)稅依據(jù) ，如：郵匯、傳遞函件或包件。 特殊： 1.