【正文】 地使用權，屬于以下 情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（ 1）離婚財產(chǎn)分割；（ 2）無償贈予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（ 3）無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；（ 4）房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。選項 B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。請計算 A企業(yè)應納營業(yè)稅額。經(jīng)主管稅務機關審核，認為其廣告收費明顯偏低，且無正當理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為 15%）。 （ 2）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費為 220萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共 110萬元。 自 2020年 12月 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護 建設稅。 [答疑編號 3604050101] 『正確答案』 B 『答案解析』總公司按照市區(qū) 7%的稅率計算城建稅，分公司按照縣城 5%的稅率計算城建稅。本月收到上月報關出口自產(chǎn)貨物應退增值稅 35萬元。 【考題 [答疑編號 3604050104] 『正確答案』 D 『答案解析』出口退還流轉稅，不退還城建稅和教育費附加，進口不征城建稅和教育費附加；應交納城建稅和 教育費附加＝ 200 （ 5%＋ 3%）＋（ 500－ 340） 5% （ 5%＋ 3%）＝ （萬元） 【考題 包括購買使用國產(chǎn)應稅車輛和購買使用進口應稅車輛。 【考題 【提示。 （六）其他使用行為。 一、車輛購置稅應稅行為 車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。 單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城） 2020年 8月出口貨物退還增值稅 l5萬元，退還消費稅 30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅 60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅 200萬元；本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入 500萬元，購入該土地時支付土地出讓金 340萬元、各種稅費 10萬元。 。 單選題】某市區(qū)一企業(yè) 2020年 6月繳納進口關稅 65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅 15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅 ；本月實際繳納增值稅 36萬元，營業(yè)稅 13萬元，消費稅 85萬元。 2020年 10月，總公司自營業(yè)務應納營業(yè)稅 12萬元，分公司取得旅游景點門票收入 2萬元，歌舞廳收入 25萬元。 （二）特點： 二、城建稅基本規(guī)定 （一）征稅范圍 包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收 “ 三稅 ” 的其他地區(qū)。該公司將其中一棟留作自用；一棟對外銷售，取得銷售收入 2500萬元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權的 60%出讓，取得收入 1500萬元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應付銀行利息 100萬元。請計算該單位應納營業(yè)稅額。 A公司將 1500萬元的安裝工程分包給 B建筑公司。 單選題】（ 2020年）關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（ ）。 納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。問建筑公司應納營業(yè)稅。 抵債所得 的不動產(chǎn)、土地使用權，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。 第十一節(jié) 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 銷售不動產(chǎn)，是指有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為。 （包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事 技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相 關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入 ，免征營業(yè)稅。 [答疑編號 3604040601] 『正確答案』 C 『答案解析』單位和個人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。 二、納稅人 ，為在我國境內(nèi)轉讓無形資產(chǎn)的單位或個人。 ：注意 1 2 23項 第十節(jié) 轉讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權和使用權的行為。 、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務。 ：按現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，在境內(nèi)提供設計勞務并收取價款的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務人，其提供設計勞務的營業(yè)稅納稅地點為該納稅人的機構所在地；只簽訂勞務合同、未提供設計勞務并收取 價款的單位和個人，不能作為營業(yè)稅納稅人。 [答疑編號 3604040503] 『正確答案』 D 『答案解析』該廣告公司應繳納營業(yè)稅＝（ 300－ 60＋ 54＋ 38） 5% ＝ （萬元） 【例題 （ 2）勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 三、計稅依據(jù) 服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主在約定時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入。其營業(yè)稅合計（ ）。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務也按照娛樂業(yè)征稅。 四、稅收優(yōu)惠 、博物館、文化館（站）、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動售票收 入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。 2. 出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所，屬于 “ 服務業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征稅范圍。 ，如：報刊發(fā)行、郵政儲蓄。 稅目：郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵政物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務。 。 ，免征營業(yè)稅。 [答疑編號 3604040307] 『正確答案』 BC 【考題 【例題 三、計稅依據(jù) ： （ 1）對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額。 第五節(jié) 金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 本稅目征稅范圍包括：金融業(yè)、保險業(yè)。 [答疑編號 3604040303] 『正確答案』自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業(yè)稅。應納增值稅稅額＝ 5017% ＝ （萬元） 稅務處理：對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務的收入，征增值稅；提供建筑業(yè)勞務的收入，征營業(yè)稅。 （三）與增值稅關系：納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物 納稅人提供建筑業(yè)勞務勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)；未分別核算的，由主管稅務 機關核定其應稅勞務的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。 三、計稅依據(jù) （一）一般規(guī)定 稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用。 計算題】甲公司自建 6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售 3棟，取得銷售收入共計 720萬元，將 2棟作為本單位的單身 職工宿舍，將 1棟捐贈給希望工程基金會。 單選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 —— 注意兩個問題： （ 1）國航與貨航開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務的，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。 管道運輸業(yè) 不包括管道的維護 。 （三）納稅期限 營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅款大小分別核定為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度， 不能按期納稅的，可按次納稅。 、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。 ：分別核算，按各自稅率計算營業(yè)稅； 未分別核算，從高適用稅率。2020年甲外貿(mào)企業(yè)與該事務所達成協(xié)議，由該事務所為其提供法律咨詢和涉 稅服務，法律咨詢費 24萬元，涉稅服務費 18萬元。 【考題 （一） “ 境內(nèi) ” 的含義 （ 1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)； （ 2）所轉讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的 接受單位 或者個人在境內(nèi)； （ 3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)； （ 4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 二、營業(yè)稅特點： （一）一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù) （二）按行業(yè)設計稅目稅率 （三）計算簡便，便于征管 三、營業(yè)稅與增值稅關系 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定 一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定 營業(yè)稅征稅范圍：是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物 、安裝、裝修業(yè)務 ，并銷售電話 [答疑編號 3604040101] 『正確答案』 B 『答案解析』選項 A屬于營業(yè)稅混合銷售行為；選項 C屬于增值稅兼營行為；選項 D屬于營業(yè)稅混合銷售行為。 多選題】（ 2020年）某稅務師事務所下設非獨立核算的法律咨詢服務部和稅務咨詢部。 三、稅目、稅率的基本規(guī)定 稅目 稅率 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5— 20% 【提示】： 5%～ 20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。 、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以 以折扣后的價款為營業(yè)額。 【提示】 納稅人提供的 建筑業(yè)勞務 以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定 的其他應稅勞務，應當向應稅 勞務發(fā)生地 的主管稅務機關申報納稅。 公路運輸不包括城市內(nèi)公共交通。 二、納稅人（了解） 三、計稅依據(jù) ：全額計稅 —— 即交通運輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運輸?shù)募{稅人提供交通勞務所取得的全部運營收入，包括全部價款和價外費用。 [答疑編號 3604040201] 『正確答案』 A 『答案解析』應納營業(yè)稅＝（ 380－ 30＋ 20） 3% ＝ （萬元） 【例題 【例題 （ 15%） 5%= （萬元） 二、納稅人 在中國境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的單位和個人。 [答疑編號 3604040301] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』選項 A，納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供設備的價款。 B. 應納增值稅 [答疑編號 3604040302] 『正確答案』 C 『答案 解析』納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務，應就貨物的銷售額計算增值稅，根據(jù)勞務的營業(yè)額計算營業(yè)稅。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （ 1）當月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 五、稅收優(yōu) 惠 ：對中國境內(nèi)單位或個人在中國境外提供建筑勞務，暫免征收營業(yè)稅。 二、納稅 人 金融保險業(yè)的納稅人，是指在我國境內(nèi)提供金融保險業(yè)務并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的單位和個人，包括金融機構和非金融機構及個人。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個會計年度內(nèi)可以相 抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結轉下一個 納稅期 相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。 多選題】在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的金融業(yè)務包括（ ）。 五、稅收優(yōu)惠 、社保基金投資管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征營業(yè)稅。 。 單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) ，如：郵匯、傳遞函件或包件。 特殊： 1.