【正文】 約定該工程實行包工包料方式。 【考題 （ 2）施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 （ 1－ 3%） 3% ＝ （萬元） 商品房按 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝ 720247。今年教材新增對國際運輸勞務(wù)的解釋說明。 ： 代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入， 不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。 航空運輸業(yè)務(wù)從事濕租業(yè)務(wù)（指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期限內(nèi)聽候承租方 調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方負擔(dān)）取得的收入，按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 六、營業(yè)稅的起征點 個人 。 ： ① 憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額； ② 按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額： 可抵免的稅額 =價款 247。 。 42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅 18萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅 42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅 [答疑編號 3604040103] 『正確答案』 AB 『答案解析』稅務(wù)咨詢和法律咨詢屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 其他服務(wù)業(yè) ” 征稅范圍，稅務(wù)師事務(wù)所取得的全部收入 42萬元應(yīng)該繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。 二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（熟悉） （一）營業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。 （ 2）對房地產(chǎn)主營部門或其指定機構(gòu)、公 積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的 住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅 。第四章 營業(yè)稅 ◆ 本章主要內(nèi)容：本章共 12節(jié)： 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定 ★ 第三節(jié) 交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第四節(jié) 建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 ★★ 第五節(jié) 金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 ★★ 第六節(jié) 郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第七節(jié) 文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第八節(jié) 娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 ★ 第九節(jié) 服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 ★★ 第十節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定 第十一節(jié) 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定 ★ 第十二節(jié) 營業(yè)稅的計算及應(yīng)用舉例 ★ 【提示】營業(yè)稅的政策按 照 9稅目（ 9行業(yè)）編寫教材，但考題命題經(jīng)常出現(xiàn)打破行業(yè)、按照要素提問的情況。 （ 3）以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。 【特殊】 、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人。單位內(nèi)設(shè)的依法不需要辦理稅務(wù)登記的機構(gòu)不屬于營業(yè)稅的納稅人。 ： 計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 （ 1＋ 17%） 17% 五、營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間基本規(guī)定： 納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。 ： 按期納稅的，為月營業(yè)額 500020200元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 300500元。 （ 1）包括：航空機場、旅客服務(wù)、 搬家業(yè)務(wù) 等； （ 2）不包括：公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏浚活動，此項活動應(yīng)歸為建筑業(yè)。 【例題 第四節(jié) 建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目（ 5個子目）與稅率 —— 3% 本稅目的征稅范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。345% ＝ 48（萬元） 【例題 不包括 建設(shè)方提供設(shè)備的價款 建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù) 總承包額扣除分包額 安裝 工程 安裝勞務(wù)收入 不應(yīng)包括 設(shè)備的作業(yè) 價款 裝飾 勞務(wù) 裝飾勞務(wù)收入取得的全部價款和價外費用 包括：人工費、管理費和輔助材料費等。 單選題】某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負責(zé)安裝，不含稅銷售額 50 萬元，安裝費 20萬元。該宿舍樓 10月竣工并結(jié)算工程價款 5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制 板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款 3400萬元，建筑工程勞務(wù)價款 1860萬元。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 銷售自建建筑物 的納稅義務(wù)發(fā)生時間。 【例題 新增 :融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅和增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅和增值稅。 （ 2）企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。 金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息，逾期 90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應(yīng)納稅所得。 。 多選題】下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有（ ）。 【考題 P231 【例題 二、納稅人 三、計稅依據(jù) 化體育業(yè)的營業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 業(yè)和文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè) 向顧客收取的各項費用 ，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 （二）旅店業(yè) （三）飲食業(yè) （四）旅游業(yè) 單位和個人在旅游景點經(jīng)營游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè) ―― 旅游業(yè) ” 項目征稅。 （八）其他服務(wù)業(yè) 【例題 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取 “ 一票制 ” 收費方式的，應(yīng)當分別核算不同科目的營 業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。 單選題】某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計 35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入 15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用 12 萬元，請計算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 四、申報與繳納 ，采取預(yù)收款 方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收到預(yù)收款的當天。 五、稅收優(yōu)惠 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 ，向規(guī)定保險對象出租廉價住房的租金收入，免征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。 ， 余額計稅 。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在 土地所在地 申報納稅；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地或居住地申報納稅。 ：納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 ，視為銷售不動產(chǎn)。 【例題 貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價值為 450萬元，銀行向該公司支付了補價 210萬元。 【例題 【考題 請計算該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅額。另外參與主辦服裝表演取得收入 10萬元，轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入 10萬元。請計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅額。 （四）計稅依據(jù) 城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值 稅、營業(yè)稅稅額。 、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅； 經(jīng)總局審批的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加計征范圍。 [答疑編號 3604050102] 『正確答案』 A 『答案解析』當月查補的營業(yè)稅屬于企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù)。 ，但不需要繳納城市維護建設(shè)稅 ，在乙地繳納增值 稅，城市維護建設(shè)稅也在乙地繳納 ，沒有繳納城市維護建設(shè)稅，可以單獨進行處罰 ，城市維護建設(shè)稅同時返還 ，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行 [答疑編號 3604050103] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，自 2020年 12 月 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅；選項 D，對 “ 三稅 ” 實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨 “ 三稅 ” 附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退還；選項 E，城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。 ，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3年內(nèi)免征教育費附加 1年后才能減免教育費附加 [答疑編號 3604050105] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，進口環(huán)節(jié)征收的 “ 三稅 ” ，不征收教育費附加；選項 B，出口產(chǎn)品退還 “ 三稅 ” ，不退還教育費附加；選項 D，企業(yè)減免營業(yè)稅，當年即可減免教育費附加。指直接進口使用應(yīng)稅車輛的行為。 [答疑編號 3604070101] 『正確答案』 BCDE 『答案解析』車輛購置稅 的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。 第三節(jié) 征稅對象和征稅范圍（了解） 一、車輛購置稅的征稅對象 車輛購置稅以列舉產(chǎn)品（車輛）為征稅對象。 （四）自產(chǎn)自用行為。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。 自 2020年 12月 1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 。 4.“ 三稅 ” 減免，城建稅也減免； 對增值稅、消費稅、營業(yè)稅 “ 三稅 ” 實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨 “ 三稅 ” 征收的城建稅和教育費附加一律不予退（返）還。 【考題 4 （ 1＋ 15%） 3%247。 [答疑編號 3604040612] 『正確答案』廣告業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額＝ 90 （ 1＋ 15%） 247。請計算該旅行社當月應(yīng)納營業(yè)稅額。 72萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅 ，取得工程款 120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款 56萬元，該建筑隊應(yīng)繳納營業(yè)稅 64萬元，銷售集郵商品取得收入 32萬元，該郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅 ，取得門票收入 40萬元，出租文化場所取得租金收入 6萬元，該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 9200萬元，航空地面服務(wù)收入 240萬元，腹艙收入 120萬元，該航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 [答疑編號 3604040607] 『正確答案』 ACE 『答案解析』選項 B，工程耗用的由賓館提供的材料價款 56萬元，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，即應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 120+56） 3%= （萬元）；選項 D，出租文化場所取得租金收入，按照 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅，即應(yīng)納營業(yè)稅 =403%+65%= （萬元）。 ，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅 6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅 ，分別按照 “ 建筑業(yè) ” 和 “ 銷售不動產(chǎn) ” 計算繳納營業(yè)稅 ，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納營業(yè)稅 ，以銷售收入減去購入原價的差額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅 [答疑編號 3604040605] 『正確答案』 CE 『答案解析』轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國的營業(yè)稅征收范圍；單位和個人銷售外購或抵債所得的不動產(chǎn)，應(yīng)該以取得的全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債時該不動產(chǎn)作價后的余額計征營業(yè)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：（ 450360）5% ＋ 2405%247。商品房原價 5000萬元，已提折舊 1000萬元，評估價 4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款 2020萬元。 ：個人銷售已購住房 —— 5年內(nèi)不區(qū)分性質(zhì)，均按轉(zhuǎn)讓全額征收營業(yè)稅。 多選題】關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（ ）。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 單選題】（ 2020年） 2020年 3月某企業(yè)購置土地 90000平萬米，價款 18000萬元，繳納契稅及其他費用共計 546萬元，該企業(yè)將全部土地 “ 三通一平 ” 后轉(zhuǎn)讓 18000平方米，取得銷售收入 7200萬元，將 3000平萬米的土地贈送給關(guān)系單位。 （ 2）轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅。 出租住房，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。 這里所說的殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。 、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。 單選題】（ 2020年） 2020年 10月，