【正文】 外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人 為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。26[答案] C[解析] 扣除項(xiàng)目金額＝1000＋3000＋（1000＋3000）10%＋60005%＋6000‰＝4703（萬(wàn)元）增值額＝6000－4703＝1297（萬(wàn)元），增值率＝1297247。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅＝1500000‰＝750（元）。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。2[答案] BE[解析] 企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi) 所得、接受捐贈(zèng)所得外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重 組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。8[答案] ABCD[解析] 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。16[答案] AE[解析] 選項(xiàng)BCD均免征個(gè)人所得稅。23[答案] ABC[解析] 現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)按件數(shù)貼花；建筑安裝工程分包合同，應(yīng)按所載金額貼花。三、計(jì)算題。12＝（萬(wàn)元）該企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。1（1）[答案] BC[解析] 選項(xiàng)A為免稅收入；選項(xiàng)D是行政罰款不可以稅前扣除；選項(xiàng)E，接受捐贈(zèng)的所得是營(yíng)業(yè)外收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。向母公司借款可扣除的利息支出＝1008/200＝4（萬(wàn)元）稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝－8－（6－4）＝（萬(wàn)元）（5）[答案] C[解析] 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝（1010＋26＋420＋1000）－480－－6－200－240－（－8）－75－125＝623（萬(wàn)元）。2（1）[答案] B[解析] 以房產(chǎn)對(duì)外投資，取得固定收入的也是按照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，從租計(jì)征的房產(chǎn)稅＝（612＋60）12％＝（萬(wàn)元）；從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅＝ （1000－100－500）（1－30％）％＋500（1－30％）％3247。福利費(fèi)扣除限額＝96014％＝（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額＝623－26＋（50－）＋（6－4）＋（125－）－40＝（萬(wàn)元）企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。因此在這里不可以扣除。12＝（萬(wàn)元）。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（450＋50）（1－30％）％7247。29[答案] ACD[解析] 城鎮(zhèn)土地使用稅在實(shí)質(zhì)上是對(duì)占有土地行為的課稅，屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是國(guó)有土地，不包括農(nóng)業(yè)土地；選項(xiàng)E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。14[答案] DE[解析] 在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除；投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)；合伙人自有的小轎 車發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。7[答案] ABE[解析] 納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，可以按照納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，可以按照上一年應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，也可以按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法進(jìn)行預(yù)繳。40[答案] C[解析] 該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000－800）4247。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。30[答案] B[解析] 代理人只負(fù)有代理納稅義務(wù)，不是納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅核定征收不僅適用于應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng) 設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的企業(yè)，還適用于企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，以及納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按 照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。19[答案] D[解析] 季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。14[答案] C[解析] 如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20％。利潤(rùn)總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝7312％＝（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案] D[解析] 選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)涉稅問(wèn)題如下：（1）企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，其中1月1日將臨街原值100萬(wàn)元的房屋出租兩年，取得月租金是6萬(wàn)元，3月31日把剩余900萬(wàn)元房產(chǎn)中的原值500萬(wàn)元的房產(chǎn)投資，當(dāng)年按照協(xié)議固定取得60萬(wàn)元的利潤(rùn)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)未計(jì)算繳納相關(guān)房產(chǎn)稅，其他稅費(fèi)核算準(zhǔn)確；（2）銷售一幢90年代建造的倉(cāng)庫(kù)，售價(jià)50萬(wàn)元，房屋原值15萬(wàn)元，現(xiàn)在修建同樣的倉(cāng)庫(kù)需60萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)為四成新，；（3）5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬(wàn)元；8月通過(guò)公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐贈(zèng)外購(gòu)貨物一批，外購(gòu)價(jià)50萬(wàn)元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)60萬(wàn)元，已根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在營(yíng)業(yè)外支出中扣除；（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元，廣告費(fèi)1200萬(wàn)元，全都作了扣除；經(jīng)查上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬(wàn)元；（5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬(wàn)元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬(wàn)元，繳納稅收滯納金8萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。2.（4）.甲公司業(yè)務(wù)4閑置房產(chǎn)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。6月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座房產(chǎn)抵押給工商銀行取得貸款400萬(wàn)元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使 用。2. 公民李某是高校教授，2008年取得以下各項(xiàng)收入：（1）每月取得工資3000元，6月份取得上半年學(xué)期獎(jiǎng)金6000元，12月份取得下半年學(xué)期獎(jiǎng)金8000元，12月份學(xué)校為其家庭財(cái)產(chǎn)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)4000元，其所在學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎(jiǎng)金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅。三、計(jì)算題。、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)30.29.、領(lǐng)事館大使專用車、領(lǐng)事館其他外籍人員專用車28.27.，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，自房屋使用或交付的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅26.25.24.，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的金額，依適用稅率貼足印花，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)分別就借款合同和借據(jù)所載金額計(jì)稅貼花23.22.、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的21.，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年終終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，若在境外以納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的60日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅20.，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的19.，取得的工資、薪金所得、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長(zhǎng)離休、退休期間的工資薪金所得18.17.，包括同時(shí)取得的稿酬所得，允許在稅前全額扣除，免征個(gè)人所得稅，不征收個(gè)人所得稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)格核定其應(yīng)納稅所得額16.‰扣除，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ)15.14.，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得13.，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，都可以決定減征或者免征、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅12.、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的40%可以從應(yīng)納稅所得額中抵免，可以按投資額的70%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免，由