【正文】 0元或20%：20%。（二）個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅的方法 　　授權(quán)一般不征稅行權(quán)前轉(zhuǎn)讓工資薪金所得行權(quán)工資薪金所得（公式見表下）行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（境內(nèi)上市股免，境外股交）行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤分配利息、股息、紅利所得　　員工行權(quán)日應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市價每股施權(quán)價）股票數(shù)量區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額247。應(yīng)納稅額＝年金的企業(yè)繳費(fèi)適用稅率－速算扣除數(shù)（2）對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個人所得稅。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營，暫免征收；、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，征收。②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。分期收款方式轉(zhuǎn)讓：合同規(guī)定的收款日確定，按比例計(jì)算每次稅額，每次收款后數(shù)日內(nèi)繳納。拆遷安置費(fèi)：①回遷，視同銷售確認(rèn)收入，同時確認(rèn)拆遷補(bǔ)償費(fèi)，差價調(diào)整拆遷補(bǔ)償費(fèi)；②異地安置：包括本企業(yè)項(xiàng)目安置、購入安置和貨幣安置，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。（4）如果應(yīng)稅憑證是由當(dāng)事人的代理人代為書立的，則由代理人代為承擔(dān)納稅義務(wù)。建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。：起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅金額，起運(yùn)地結(jié)算雙方貼花；分程結(jié)算以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅金額，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。：受托方只提供輔助材料，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依加工承攬合同貼花。注意：　（1）當(dāng)事人在兩方或兩方以上的各方均為納稅人；（2）不包括保人、證人、鑒定人。質(zhì)量保證金：有票可扣除，未開發(fā)票的，不得計(jì)算扣除。，也不予免稅。超過20%的全部增值額計(jì)稅。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。：應(yīng)納稅所得額=房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)　　（七）企業(yè)年金個人所得稅征收管理，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個人所得稅時扣除。（強(qiáng)調(diào)同子項(xiàng)同一縣域），除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。特殊原因需要縮短折舊年限的須報(bào)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。（1）機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)的確定一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 　　扣除方法應(yīng)稅項(xiàng)目定額扣除（1）工資薪金所得（每月3500元）會計(jì)核算（1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定額和定率扣除（1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%）（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得　　二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定、國家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，以及通過人口福利基金會、光華科技基金會捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境不扣減其在華居住的天數(shù)。二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算（了解）　　三、境外所得抵扣稅額的計(jì)算抵免限額：＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額247。（2）單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。二、資產(chǎn)損失扣除政策三、資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。B自然人借款股東或關(guān)聯(lián)自然人借款處理原則同關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部職工或其他人員借款符合條件只受利率制約條件：借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同。注意：軟件生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額扣除。、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。　　二、不征稅收入和免稅收入（一）不征稅收入企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。租金收入合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。軟件費(fèi)為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入服務(wù)費(fèi)含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)收入藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動收費(fèi)在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣后的金額現(xiàn)金折扣扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理銷售折讓發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入以舊換新銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。買一贈一不屬于捐贈，將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)。勞務(wù)費(fèi)長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)。接受捐贈收入實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。注意企業(yè)職工福利費(fèi)的內(nèi)容。為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（即：允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰相比較小者）?！　。ㄐ拢ㄐ拢┩顿Y企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（一）申報(bào)管理分清清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)；在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失的申報(bào)扣除規(guī)定。（2）建筑面積法。 除幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。有免征額優(yōu)惠轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬元，免稅，減半征收所得稅鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)，不予征收企業(yè)所得稅，自獲利年度起，企業(yè)所得稅兩免三減半。境內(nèi)所得 境外所得居住時間　　　納稅人性質(zhì)　境內(nèi)支付　境外支付　　境內(nèi)支付　　境外支付、183日　　　非居民　　　√　　　 免稅　　高管要交　　　 、1831年 非居民　　　√　　　　√　　 高管要交　　　 　　　　　居民　　　 √　　　　√　　　　 √　　　　　免稅5年以上　　　　　 居民　　　 √　　　　√　　　　 √　　　　　 √【注意】居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中