【正文】 。 （ 1＋ 17%）＋ 2020247。 [答疑編號(hào) 3579021004] 『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 6583013% ＋ 30000013% ＝ （元） 采購成本＝ 65830 （ 1－ 13%）＋ 300000＝ （元） 【考題 [答疑編號(hào) 3579021006] 『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 10000017% ＋（ 600＋ 20） 7% ＝ （元） 【例題 [答疑編號(hào) 3579021102] 『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 34 （ 1－ 5%）＋（ 4013% ＋ 37% ） （ 1－ 60%）＝ （萬元） 【例題 [答疑編號(hào) 3579021104] 『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（ 38140－ 520） 247。 [答疑編號(hào) 3579021106] 『正確答案』 A 『答案解析』本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額＝ 1030065%17% ＝ （元） 式計(jì)算不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì) /當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) 【考題 （ 1＋17%） 17% 【例題 ，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 固定資產(chǎn)凈值：是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資 產(chǎn)凈值。 【例題 （ 4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為 貨物發(fā)出的當(dāng)天。 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 247。 銷項(xiàng)稅額＝ [150＋（ 228＋ 6） 247。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額585000元， 20%用于本企業(yè)集體福利。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ 85000（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ 76500＋ 225007% ） 80% ＝ 62460（元） 應(yīng)納增值稅稅額＝ 85000－ 62460＝ 22540（元） 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 3）中應(yīng)繳納的增值 稅： [答疑編號(hào) 3579021205] 『正確答案』銷項(xiàng)稅額＝ 450380 （ 1＋ 10%） 17% ＝ 31977（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（ 50000－ 4650） 17% ＋ 4650247。 試計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)納的增值稅稅額。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 12020元，取得普通發(fā)票。計(jì)算該企業(yè) 2020年 3月應(yīng)納增值稅（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的是（ ）。 （ 3）扣稅憑證丟失后進(jìn) 項(xiàng)稅額的抵扣（了解） （二）扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。 （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。1210 ） 17% 。2 ＝ （元），銷售鋼材應(yīng)納稅額＝ 35000247。 （ 1＋4%） 4%247。 [答疑編號(hào) 3579021105] 『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝ 217% ＝ （萬元） 【例題 （ 1－ 30%） 17% ＝ （萬元） 【例題 向農(nóng)民收購一 批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價(jià) 40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 3萬元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購進(jìn)后將其中的 60%用于企業(yè)職工食堂。 關(guān)于運(yùn)費(fèi)的不同處理： 【例題 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià) 13% （ 2）特殊農(nóng)產(chǎn)品 —— 煙葉 收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購金額＋煙葉稅） 13% ，其中，收購金額＝收購價(jià)款 （ 1＋ 10%），煙葉稅＝收購金額 20% 收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ [收購價(jià)款 （ 1＋ 10%） ] （ 1＋ 20%） 13% 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額總結(jié)： 一般農(nóng)產(chǎn)品： 進(jìn)項(xiàng)稅 =買價(jià) 13% 采購成本 =買價(jià) 87% 煙葉： 進(jìn)項(xiàng)稅 =買價(jià) 13% 采購成本 =買價(jià) 87% 【例題 此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（ ）。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。 【例題 計(jì)算該金店此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。98% ＝ 250（萬元） 銷項(xiàng)稅額＝ 25017% ＝ （萬元） 【例題 【例題 ① 價(jià)稅合計(jì)金額 ② 商業(yè)企業(yè)零售價(jià) ③ 普通發(fā)票上注明的銷售額 ④ 價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入 ⑤ 逾期包裝物押金 換算公式：不含稅銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋稅率或征收率） ：在兩種情況下使用 ： （ 1） 8種視同銷售中無價(jià)款結(jié)算的 （ 2）售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或無銷售額的 在上述兩種情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。 （ 2）同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)。 （ 3）消費(fèi)稅稅金。 減免稅綜合性例題： 【例題 36 個(gè)月內(nèi) 不得申請(qǐng)免稅。 （二）鐵路貨車修理：鐵路單位為本系統(tǒng)修理貨車免增值稅。 八、醫(yī)療衛(wèi)生 （一）避孕藥品和用具：免征 增值稅。 。 、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機(jī)。2= （萬元） 第五節(jié) 增值稅的減稅、免稅 增值稅的減稅、免稅類型： 免稅、即征即退 100%、即征即退 50%、先征后退、規(guī)定法定征收率、起征點(diǎn) 一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 （ 1＋ 3%） 3% （三）一般納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。 （ 1）銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 、驅(qū)蚊劑 [答疑編號(hào) 3579020702] 『正確答案』 ABE 『答案解析』飼料添加劑、蚊香、驅(qū)蚊劑不屬于 13%增值稅稅率的范圍。 機(jī)動(dòng)漁船不屬于本貨物的范圍。 （四）暖氣、熱水 利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。 增值稅稅率對(duì)應(yīng)的計(jì)稅銷售額為不含稅銷 售額，如果稅率為 17%，此稅率相當(dāng)于價(jià)內(nèi)稅的%[即 1/（ 1＋ 17%） 17%] 二、確定增值稅稅率的基本原則以及增值稅稅率的類型 —— 4種 ：納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為 17%； 提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為 17%。 （ 1）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，按營業(yè)稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購 買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。 。 印刷企業(yè)接受出版單位委托， 自 行購買紙張 ，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（ CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按 貨物銷售征收增值稅 。 ，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。 ：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。 （市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售 [答疑編號(hào) 3579020401] 『正確答案』 CE 『答案解析』選項(xiàng) A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng) B、 D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） 進(jìn)項(xiàng)稅＝ （萬元） 此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝ － ＝ （萬元） 【例題 取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。 多選題】（ 2020年）下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的有（ ）。 ， 納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 。 （ 3）簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發(fā)票。 二、增值稅的類型（三種） 區(qū)分標(biāo)志 —— 扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式不同 類型 特點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) （我國 19942020） 除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款 ＞理論增值額 保證財(cái)政收入 不利于鼓勵(lì)投資 除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分 ＝理論增值額 完全避免重復(fù)征稅 給以票扣稅造成困難 （我國從 2020年 1月 1日開始執(zhí)行） 次全部扣除 ＜理論增值額 體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作 減少財(cái)政收入 【例題 ◆ 本章 2020年變化 ：資產(chǎn)重組中的增值稅 （如：飛機(jī)修理、軟件產(chǎn)品、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)品） 第一節(jié) 增值稅概述 一、增值稅的概念 增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。 三、增值稅的性質(zhì)及原理 （一）增值稅的性質(zhì) （二）增值稅的計(jì)稅原理 ，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅 ，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款 四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合 （一）交叉征稅：如我國增值稅與消費(fèi)稅 （二）平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅 五、增值稅的計(jì)稅方法 間接計(jì)算法 實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的計(jì)稅方法 六、增值稅的特點(diǎn) （一）增值稅的特點(diǎn) ，具有中性稅收的特征 ，逐環(huán)節(jié)扣 稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款 ，具有征收的普遍性和連續(xù)性 （二）增值稅的優(yōu)點(diǎn) 增值稅的優(yōu)點(diǎn)是由增值稅的特點(diǎn)決定的 ，促進(jìn)公平競爭 ，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足 ，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅 七、我國增值稅建立與發(fā)展 （了解） 新增內(nèi)容： 2020年 1月 1日起，增值稅改革試點(diǎn)： ，試點(diǎn)實(shí)行增值稅 低稅率： 11%、 6% 第二節(jié) 納稅人 一、增值稅納稅人的基本規(guī)定 凡在我國境內(nèi) 銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物 的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。 ，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 ，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員 [答疑編號(hào) 3579020201] 『正確答案』 ACE 『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。 2020年 5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì) ；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì) 2萬元。 “ 小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè) ” ，是指注冊(cè)資金在 80萬元（含 80萬元）以下、職工人數(shù)在 10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)； （ 2）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 （ 1＋ 13%） 13% ＝ （元） 應(yīng)納增值稅稅額＝ ＝ （元） 第三節(jié) 征稅范圍 本節(jié)概述： 分 類 內(nèi) 容 具體項(xiàng)目 一般規(guī)定 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 物 、修理修配勞務(wù) 特殊規(guī)定 二、視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 8項(xiàng) 三、混合銷售行為與兼營行為 1. 混合銷售行為 2. 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （ 9項(xiàng)） （ 12項(xiàng)） （ 5項(xiàng)） 本節(jié)考點(diǎn)：單選題、多選題以特殊規(guī)定為主 計(jì)算題、綜合題以 8種視同銷售為主 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 （一）銷售貨物 （二）提供加工和修理修配勞務(wù) （三）進(jìn)口貨物 【例題 [答疑編號(hào) 3579020303] 『正確答案』 零售價(jià)＝ 5000247。 [答疑編號(hào) 3579020402] 『正確答案』本月進(jìn)項(xiàng)稅額 = 本月視同銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝ 2017% ＝ （萬元） 增值稅的視同銷售業(yè) 務(wù)與企業(yè)所