【正文】 [答疑編號 3579021001] 『正確答案』銷項稅額＝ 2310017% ＝ 3927（元） 進項稅額＝ 2310017% ＝ 3927（元） 應(yīng)納增值稅＝ 3927－ 3927＝ 0 【注意】如果是雙方均未開具增值稅專用發(fā)票 ,此業(yè)務(wù)只有銷項稅額。 （ 4）以物易物： 稅法規(guī)定： 雙方都應(yīng)作購銷處 理。17% ＝ （萬元） 【例題 【例題 10日內(nèi)付款 2%折扣 ,購買方如期付款，計算計稅銷售額。 計算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店 A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店 2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額 245萬元，計算計稅銷售額。 [答疑編號 3579020904] 『正確答案』售價＝ 30200 ＝ 6000（元），組價＝ 40 （ 1＋ 10%） 200 ＝ 8800（元） 組價＞售價，按組價計稅 銷項稅額＝ 880017% ＝ 1496（元） －－五種情況 （ 1）以折扣方式銷售貨物： 三種折扣： ① 折扣銷售（會計稱之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的， 可以按折扣后 的銷售額征收增值稅； 如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 計算題】某企業(yè)從某供銷社購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 20萬元、增值稅 ，贈送給關(guān)系單位。 ② 按其他納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。 需要換算的情形： （ 1）混合銷售的銷售額：為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計；其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)視為含稅銷售收入。 【例題 因為增值稅屬于價外稅，其稅款不應(yīng)包含在銷售貨物的價款之中。 【例題 價外收入：指價格之外向購買方收取，應(yīng)視為含稅收入 ，在并入銷售額征稅時，應(yīng)將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。 （增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣 [答疑編號 3579020804] 『正確答案』 ACD 『答案解析』寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；煤層氣抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣適用增值稅 “ 先征后退 ” 優(yōu)惠政策。 十九、促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅政策（新增）： 對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。 【考題 ，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增 值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。 十三、進口儀器、設(shè)備：用于科研、試驗、教學(xué)免稅 十四、金融資產(chǎn)管理公司 十五、軟件產(chǎn)品（政策有補充） 增值稅一般納稅人銷售其自 行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 （四）供應(yīng)非臨床用血 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照 6%征收率計算應(yīng)納稅額。 ，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。 [答疑編號 3579020802] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』 2020年 7月 1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值稅即征即退政策。 （二）對污水處理勞務(wù)免征增值稅。 四、軍隊軍工系統(tǒng) 五、公安司法部門 六、資源綜合利用產(chǎn)品 （一）對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 。 。 三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅： 。 對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。 [答疑編號 3579020703] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額 =（ 480+3） 247。 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 （ 1＋ 17%） 17% 資產(chǎn) 【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當(dāng)期已抵扣 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 小規(guī)模納稅人（除其他個人外） 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 減按 2%征收率征收增值稅 增值稅＝售價 247。 （ 3）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 （二）一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定 6%征收率征收增值稅 自來水：對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 【考題 農(nóng)機零部件不屬于本貨物的征收范圍。 （十五）農(nóng)膜 （十六）農(nóng)機 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，不屬于本貨物的范圍。 （九）沼氣 本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。 （ 2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品也不屬于本貨物的征稅范圍。 未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使 用環(huán)節(jié)征收增值稅 ，著作權(quán)屬于委托方的征收增值稅 ，不征收增值稅 ，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅 [答疑編號 3579020603] 『正確答案』 B 『答案解析』納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 247。 （ 1）經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 （三）增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分（ 4項） ，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。 ，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 （ 1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額＝（ 58500＋ 1000）247。 【例題 。 （二）不征收增值稅的貨物和收入（ 12項，注意單選題、多選題） 、車間在 建筑現(xiàn)場制造 的預(yù)制構(gòu)件 ,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。 ，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （一）其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容（ 9項，注意多選題） （包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù) 機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 （ 2）林木銷售和管護的處理 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的行為，屬于增值稅征稅范圍 ；納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營業(yè)稅。 計算題】（ 2020年綜合題業(yè)務(wù)）某企業(yè)為 一般納稅人，從某供銷社購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 20萬元、增值稅 ，贈送給關(guān)系單位。 （四） （八）項視同銷售共同點： ，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定； ，符合規(guī)定可以抵扣； （四） （八）項視同銷售不同點： 購買的貨物用途不同，處理也不同 【例題 則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處理。 計算題】某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入 （零售價），與委托方進行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額 。 [答疑編號 3579020204] 『正確答案』 A 『答案解析』進項稅額＝ 14790＋ 3000013% ＋ 70007% ＝ 19180（元） 銷項稅額＝ 28900＋ 40000247。 【考題 （四）一般納稅人輔導(dǎo)期管理 ： （ 1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。應(yīng)納增值稅＝ 247。 單選題】（ 2020年）某家用電器修理廠會計核算健全， 2020年營業(yè)額 120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。 ，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的 ,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 多選題】（ 2020年）對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。 （二）小規(guī)模納稅人認定與管理 ： （ 1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個人按小規(guī)模納稅人納稅。 [答疑編號 3579020201] 『正確答案』 ABC 『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。第二章 增值稅 ◆ 本章內(nèi)容與結(jié)構(gòu)：十一節(jié) 第 一 節(jié) 增值稅概述 第 二 節(jié) 納稅人 第 三 節(jié) 征稅范圍（掌握） ★★ 第 四 節(jié) 稅率 ★ 第 五 節(jié) 增值稅的減稅、免稅 ★ 第 六 節(jié) 銷項稅額與進項稅額 應(yīng)納稅額計算（掌握） ★★★ 第 七 節(jié) 應(yīng)納稅額的計算（掌握） ★★ 第 八 節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策 第 九 節(jié) 申報與繳納 第 十 節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 第十一節(jié) 出口退（免）稅 ★ ◆ 本章重點內(nèi)容： 征稅范圍、 8種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務(wù)、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項稅額確定、準(zhǔn)予抵扣的進項稅額、計算抵扣的應(yīng)用、不予抵扣的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、進口增值稅計算、出口退免稅政策及計算等。 （二）法定增值額 實行增值稅的國家，據(jù)以征稅 的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。 多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（ ）。 二、增值稅納稅人的分類 ：配合增值稅專用發(fā)票的管理 ：銷售額大小、會計核算水平 三、兩類納稅人的認定及管理 （一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 批發(fā)或零售貨物的納稅人 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元（含）以下 一般納稅人 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上 【注釋】年應(yīng)稅銷售額， 是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 ： （ 1）銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票； （ 2）購進貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅； （ 3）應(yīng)納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率 【考題 （三）一般納稅人認定與管理 ： （ 1）個體工商戶以外的其他 個人； （ 2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位； （ 3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。 【考題 [答疑編號 3579020202] 『正確答案』 D 『答案解析』根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 [答疑編號 3579020203] 『正確答案』 BCE 『答案解析』非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。 2020年 4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）元。 [答疑編號 3579020301] 『正確答案』 AE 二、對視同銷售貨物行