【正文】 勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營業(yè)稅。 ：對于從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷 售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。 計算題】（ 2020年綜合題業(yè)務）某企業(yè)為 一般納稅人，從某供銷社購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 20萬元、增值稅 ，贈送給關系單位。 （市）范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售 [答疑編號 3579020401] 『正確答案』 CE 『答案解析』選項 A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項 B、 D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。 （四） （八）項視同銷售共同點： ，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定； ，符合規(guī)定可以抵扣； （四） （八）項視同銷售不同點： 購買的貨物用途不同，處理也不同 【例題 5% ＝ 100000（元） 應納增值稅銷項稅＝ 100000247。則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務稅務處理。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） 進項稅＝ （萬元） 此業(yè)務應納增值稅＝ － ＝ （萬元） 【例題 計算題】某商貿企業(yè)（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入 （零售價），與委托方進行結算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額 。 多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（ ）。 [答疑編號 3579020204] 『正確答案』 A 『答案解析』進項稅額＝ 14790＋ 3000013% ＋ 70007% ＝ 19180（元） 銷項稅額＝ 28900＋ 40000247。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。 【考題 商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為 3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為 6個月。 （四）一般納稅人輔導期管理 ： （ 1）新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)。 多選題】（ 2020年）下列納稅人，其年應稅銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，可以不申請一般納稅人認定的有（ ）。應納增值稅＝ 247。該修理廠本月應繳納增值稅（ ）萬元。 單選題】（ 2020年）某家用電器修理廠會計核算健全， 2020年營業(yè)額 120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。 ， 納稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人 。 ，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的 ,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。 多選題】（ 2020年）對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。 （ 3）簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發(fā)票。 （二）小規(guī)模納稅人認定與管理 ： （ 1）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人按小規(guī)模納稅人納稅。 【了解】增值稅的扣繳義務人：為境外單位或個人在境內的代理人或者購買者。 [答疑編號 3579020201] 『正確答案』 ABC 『答案解析』增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 二、增值稅的類型（三種） 區(qū)分標志 —— 扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同 類型 特點 優(yōu)點 缺點 （我國 19942020） 除任何外購固定資產價款 ＞理論增值額 保證財政收入 不利于鼓勵投資 除當期計入產品價值的折舊費部分 ＝理論增值額 完全避免重復征稅 給以票扣稅造成困難 （我國從 2020年 1月 1日開始執(zhí)行） 次全部扣除 ＜理論增值額 體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作 減少財政收入 【例題 法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。 （一）關于增值額 理論增值額 增值額是指企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的價值，即 V+M。第二章 增值稅 ◆ 本章內容與結構：十一節(jié) 第 一 節(jié) 增值稅概述 第 二 節(jié) 納稅人 第 三 節(jié) 征稅范圍（掌握） ★★ 第 四 節(jié) 稅率 ★ 第 五 節(jié) 增值稅的減稅、免稅 ★ 第 六 節(jié) 銷項稅額與進項稅額 應納稅額計算（掌握） ★★★ 第 七 節(jié) 應納稅額的計算（掌握） ★★ 第 八 節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策 第 九 節(jié) 申報與繳納 第 十 節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 第十一節(jié) 出口退（免）稅 ★ ◆ 本章重點內容： 征稅范圍、 8種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項稅額確定、準予抵扣的進項稅額、計算抵扣的應用、不予抵扣的進項稅額、進項稅額轉出、進口增值稅計算、出口退免稅政策及計算等。 ◆ 本章 2020年變化 ：資產重組中的增值稅 （如：飛機修理、軟件產品、節(jié)能服務產品） 第一節(jié) 增值稅概述 一、增值稅的概念 增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。 （二）法定增值額 實行增值稅的國家，據(jù)以征稅 的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。 法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產處理方法不同。 多選題】按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（ ）。 三、增值稅的性質及原理 （一）增值稅的性質 （二）增值稅的計稅原理 ，但只對其中的新增價值征稅 ，最終消費者承擔全部稅款 四、增值稅與其他流轉稅的配合 （一）交叉征稅：如我國增值稅與消費稅 （二）平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅 五、增值稅的計稅方法 間接計算法 實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法 六、增值稅的特點 （一）增值稅的特點 ，具有中性稅收的特征 ，逐環(huán)節(jié)扣 稅，最終消費者承擔全部稅款 ，具有征收的普遍性和連續(xù)性 （二）增值稅的優(yōu)點 增值稅的優(yōu)點是由增值稅的特點決定的 ，促進公平競爭 ，又可避免對進口商品征稅不足 ，交叉審計，避免發(fā)生偷稅 七、我國增值稅建立與發(fā)展 （了解） 新增內容： 2020年 1月 1日起，增值稅改革試點： ，試點實行增值稅 低稅率： 11%、 6% 第二節(jié) 納稅人 一、增值稅納稅人的基本規(guī)定 凡在我國境內 銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務，以及進口貨物 的單位和個人，都是增值稅的納稅人。 二、增值稅納稅人的分類 ：配合增值稅專用發(fā)票的管理 ：銷售額大小、會計核算水平 三、兩類納稅人的認定及管理 （一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準： 生產貨物或提供應稅勞務的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 批發(fā)或零售貨物的納稅人 小規(guī)模納稅人 年應稅銷售額在 50萬元（含）以下 年應稅銷售額在 80萬元（含）以下 一般納稅人 年應稅銷售額在 50萬元以上 年應稅銷售額在 80萬元以上 【注釋】年應稅銷售額， 是指納稅人在連續(xù)不超過 12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 （ 2）非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 ： （ 1）銷售貨物和提供應稅勞務，納稅人自己只能使用普通發(fā)票； （ 2）購進貨物或應 稅勞務即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅； （ 3）應納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率 【考題 ，不得再轉為一般納稅人 ，也可聘請兼職會計人員 [答疑編號 3579020201] 『正確答案』 ACE 『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。 （三）一般納稅人認定與管理 ： （ 1）個體工商戶以外的其他 個人； （ 2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位； （ 3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。 ，辦理一般納稅人資格認定，應提出申請并符合下列條件： （ 1）有固定的生產經營場所； （ 2）能按統(tǒng)一會計制度設置賬簿、會計核算、提供準確的會計資料。 【考題 2020年 5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計 ；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計 2萬元。 [答疑編號 3579020202] 『正確答案』 D 『答案解析』根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） 【考題 [答疑編號 3579020203] 『正確答案』 BCE 『答案解析』非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 “ 小型商貿批發(fā)企業(yè) ” ，是指注冊資金在 80萬元（含 80萬元）以下、職工人數(shù)在 10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)； （ 2）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。 、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。 單選題】（ 2020年）某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人， 2020年 4月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 87000元、增值稅額 14790元，購進農民自產的農產品，農產品收購發(fā)票注明價款 30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票， ,注明價款 l70000元、增值稅額 28900元；銷售農產品取得含稅銷售額 40000元，購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票 5份，總金額 7000元。 2020年 4月該企業(yè)應納增值稅（ ）元。 （ 1＋ 13%） 13% ＝ （元） 應納增值稅稅額＝ ＝ （元） 第三節(jié) 征稅范圍 本節(jié)概述： 分 類 內 容 具體項目 一般規(guī)定 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 物 、修理修配勞務 特殊規(guī)定 二、視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 8項 三、混合銷售行為與兼營行為 1. 混合銷售行為 2. 兼營非應稅勞務行為 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （ 9項） （ 12項） （ 5項） 本節(jié)考點：單選題、多選題以特殊規(guī)定為主 計算題、綜合題以 8種視同銷售為主 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 （一）銷售貨物 （二）提供加工和修理修配勞務 （三）進口貨物 【例題 [答疑編號 3579020301] 『正確答案』 AE 二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 （一）將貨物交付他人代銷； 政策要點：（ 1）納稅義務發(fā)生時間 （ 2）計稅銷售額 （二）銷售代銷貨物； 政策要點：（ 1）計稅銷售額 （ 2）收取的手續(xù)費，屬于兼營收入 代銷業(yè)務中雙方關系的圖示： 【例題 [答疑編號 3579020302] 『正確答案』 某商貿企業(yè)：銷項稅＝ 247。 計算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以 5%收取手續(xù)費 5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。