注冊(cè)稅務(wù)師稅法二房產(chǎn)稅-展示頁(yè)
2024-09-11 18:11本頁(yè)面
【正文】 ，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 。 （ 10）如果納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。（新增） （ 8）產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人按余值繳納房產(chǎn)稅。（新增） （ 7）對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土 地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。 （ 4）更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。 （ 2）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。 所謂計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按 房產(chǎn)原值 一次減除 10%至 30%的損 耗價(jià)值以后的余額。 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、計(jì)稅依據(jù) —— 按房產(chǎn)余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。（新增） 三、稅率 （一）從價(jià)計(jì)稅： % （二）從租計(jì)稅： 12% ，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 2020年 1月 1日起外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，也應(yīng)納房產(chǎn)稅。 。 、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 備注：典 當(dāng)是出典人（產(chǎn)權(quán)所有人）急需資金，用想保留產(chǎn)權(quán)贖回權(quán)的一中融資行為。其中： ，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。 一、征稅范圍 :房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供 人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。 。 二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn) 。第五章 房產(chǎn)稅 【考情分析】 本章為考試非重點(diǎn)章節(jié)，平均分值在 10 分左右。 【內(nèi)容精講】 第一節(jié) 概 述 一、房產(chǎn)稅的概念： 以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 。 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率 房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。 二、納稅人 :房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。 ，由承典人納稅。由于出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人無(wú)權(quán)支配房屋，所以有支配權(quán)的承典人為納稅人。 ，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 外幣為記賬本位幣的按繳 款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折成人民幣計(jì)算繳納。 、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收。 —— 以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。其中： （ 1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿 “ 固定資產(chǎn) ” 科目中記載的房屋原價(jià)。 （ 3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。 （ 5）自 2020年 1月 1日起，凡在房產(chǎn)稅 征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 （ 6）對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。宗地容積率低于 ，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。（新增） （ 9）在確定計(jì)稅余值時(shí)，房產(chǎn)原值的具體減除比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。 —— 以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。 （ 1）對(duì) 投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予區(qū)別對(duì)待。 【典型例題 1】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值 1000萬(wàn)元， 2020年 7月 1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為 5年。該企業(yè) 2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。2 ＋ 5012% ＝ （萬(wàn)元） （ 2）對(duì)融資租賃房屋的情況 —— 由承租人自融資合同約定開(kāi)始日的次月起依據(jù)房產(chǎn)余值繳納；未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起計(jì)算繳納。 對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 二、應(yīng)納稅額 的計(jì)算 （一）地上建筑物 從價(jià)計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1－扣除比例） % 從租計(jì)征：年應(yīng)納稅額＝租金收
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