【正文】 生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。不包括同時(shí)符合以下三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ； 開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù) ； 。 [答疑編號(hào) 3942040105] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項(xiàng) B、 C，屬于增值稅征稅范圍。 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 征收營業(yè)稅的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942040103] 『正確答案』 AB 『答案解析』圖書館借閱，是文化體育業(yè)；將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。 娛樂場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其它各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅 七、服務(wù)業(yè) 包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè) VS服務(wù)業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè) 服務(wù)業(yè) 程租、期租、濕租 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn) 輸企業(yè)干租業(yè)務(wù) 索道運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入 —— “ 服務(wù)業(yè) ”稅目 “ 旅游業(yè) ” 項(xiàng)目 對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)—— 減按 3%征營業(yè)稅 交通部門 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán) 行為 —— “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目“ 租賃 業(yè) ” 項(xiàng)目 無船 承運(yùn)業(yè)務(wù) —— “ 服務(wù)業(yè) ”稅目 “ 代理業(yè) ” 項(xiàng)目 對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，按服務(wù)業(yè)全額征營業(yè)稅 福利彩票機(jī)構(gòu) 發(fā)行銷售彩票取得的收入不征收營業(yè)稅；對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位 銷售福利彩票取得的 手續(xù)費(fèi)收入 ，依法征收營業(yè)稅； 、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，依法征收營業(yè)稅； 店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“ 服 務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅； 、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅，不征收增殖稅； 情形 特點(diǎn) 稅務(wù)處理 納稅人提供的 礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù) 與 有形動(dòng)產(chǎn) 有關(guān) 增值稅 納稅人提供 礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù) 與 不動(dòng)產(chǎn) 有關(guān) 營業(yè)稅 2020年 1月 1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品 銷售 非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi) 的食品 增值稅 銷售 現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi) 的食品 營業(yè)稅 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓 土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、2020年 1月 1日起， 以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅 專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)， 出租電影拷貝 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 1月 1日起， 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅； 個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 ，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅； 自建建筑物后銷售，其自建行為 視同發(fā)生應(yīng)稅行為 自建建筑物征稅的規(guī) 定 建筑行為 使用行為 自建后銷售 按建筑業(yè)征營業(yè)稅 組成計(jì)稅價(jià)格= 按銷售不動(dòng)產(chǎn)征營業(yè)稅 自建后贈(zèng)送 視同發(fā)生應(yīng)稅行為，稅務(wù)處理同自建后銷售的稅務(wù)處理 自建自用 不征營業(yè)稅 不征營業(yè)稅 自建后投資 不征營業(yè)稅 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：不征營業(yè)稅 不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)固定收 入按 “ 租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅 自建后出租 不征營業(yè)稅 租金收入按 “ 租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅 二、稅率 —— 行業(yè)差別比例稅率 稅目 稅率 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5%~20% 【例題 稅目 征收范圍 特殊注意 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) ； 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 從事 程租、期租業(yè)務(wù) 和 航空運(yùn)輸企業(yè) 從事 濕租 業(yè)務(wù)取得的收入，按 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅； 高速公路車輛通行費(fèi) 收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 建筑物，其自建行為 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； ， 不是 建筑業(yè)的征稅范圍； 三、金 融保險(xiǎn)業(yè) 金融：包括貸款、 融資租賃 、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) 但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn) 的行為，屬于貸款行為； ：經(jīng)中國人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn)可從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)； ，屬于在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，征收營業(yè)稅。 （二）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942040101] 『正確答案』 B 『答案解析』修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。 【例題 員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 在我國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。 一、納稅義務(wù)人 （一）一般規(guī)定：在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人。 本章在 2020年《考試大綱》中能力等級(jí) 1～ 3級(jí)均涉及，預(yù)計(jì) 2020年本章分值在 5～ 10分左右。第四章 營業(yè)稅法 本章考情分析 本章是稅法考試中重要的一章。各類題型都可能涉及。 本章內(nèi)容： 6節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 第二節(jié) 稅目與稅率 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 征收管理 2020年教材在刪除部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上，主要變化：（ 1）新增與礦山有關(guān)的勞務(wù)、銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品的稅務(wù)處理；（ 2）更新了建筑業(yè) 混合銷售行為的稅務(wù)處理；（ 3）修訂 “ 個(gè)人銷售住房 ”政策；（ 4） “ 稅收優(yōu)惠 ” 一節(jié)新增 37～ 45 項(xiàng) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 ** 營業(yè)稅是以在我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn) 所取得的營業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。 注意：應(yīng)稅勞務(wù) —— 除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。具體情況為： （ 1） 提供或者接受 應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的 接受 單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租 土地使用權(quán)的土地在境內(nèi) ； （ 4）所銷售或者出租的 不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) 。 ：一是指 境內(nèi) 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為 境內(nèi)標(biāo)的物 提供的保險(xiǎn)， 不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn) ；二是指 境外 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在 境內(nèi)的物品 為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。 【例題 [答疑編號(hào) 3942040102] 『正確答案』 AD 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。 （二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包 人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 二、扣繳義務(wù)人（ 2020年修訂） （一）境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。 第二節(jié) 稅目與稅率 ** 一、稅目 —— 9個(gè)稅目 按行業(yè)、類別的不同，設(shè)置了 9個(gè)稅 目，并實(shí)行行業(yè)比例稅率。離岸銀行業(yè)務(wù)是指銀行吸收非居民的資金，服務(wù)于非居民的金融活動(dòng) 四、郵電通信業(yè) 包括郵政、電信 ：傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件 （含快遞業(yè)務(wù)） 、郵匯、 報(bào)刊發(fā)行、 郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄 及其他郵政業(yè)務(wù)； ：用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、 電信物品銷售 及其他電信業(yè)務(wù) 五、文化體育業(yè) 經(jīng)營文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù) ：表演、播映、經(jīng)營游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等； ：舉辦各種體育比賽和 為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù) 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所以及 娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 多選題】（ 2020年原制度）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（ ）。 【例題 [答疑編號(hào) 3942040104] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項(xiàng) A和選項(xiàng) D屬 于 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 。 多選題】下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ）。 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) *** 一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 —— 營業(yè)額 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) ，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單 位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額； 2020年 1月 1日起，對(duì)我國 境內(nèi)單位或者個(gè)人 提供的 國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅 。 3.（ 2020年新增）自 2020年 9月 26日起，合資鐵路運(yùn)輸公司、股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和其他鐵路運(yùn)輸企業(yè)相互之間合作完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)，承運(yùn)人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他合作運(yùn)輸方的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。 包工不包料提供建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） ：營業(yè)額含材料款等 安裝工程 通信線路工程和輸送管道工程所使用的 設(shè)備價(jià)值 不包括在工程的營業(yè)額中 其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值（具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列 舉） 自建行為 自建自用房屋的行為：不納稅 自建房屋后銷售 （包括個(gè)人自建住房銷售） 或無償贈(zèng)送的 —— 自建行為：按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅；再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 多選題】關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的說法，正確的有（ ）。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè) ：以貸款利息收入全額為營業(yè)額（ 包括加息、罰息 ）。 本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本） （本期天數(shù) 247。 注意： （ 1）自 2020年 1月 1日起， 不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票交易，均應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)繳營業(yè)稅 。 （ 2）貨物期貨應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 （ 4）金融企業(yè)買賣金融商品，可在 同一會(huì)計(jì)年度末 ，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅。 （中間業(yè)務(wù)）：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入 金融企業(yè)從事受托收款業(yè) 務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 單選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。 【例題 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的， 同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以后納稅期差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn) ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度 ，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以后納稅期的正差來抵，并作無限期結(jié)轉(zhuǎn) [答疑編號(hào) 3942040203] 『正確答案』 C 『答案解析』只有選項(xiàng) C是正確的。 多選題】關(guān)于營業(yè)稅計(jì)算繳納的說法，正確的有（ ）。 業(yè)務(wù) （ 1） 初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費(fèi)收入。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 （ 5）境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向 境外 再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的 應(yīng)收 利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過 90天后尚未收回的，按照 實(shí)際 收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。 （四）郵電通信業(yè)務(wù) ：受理地區(qū)的電信部門余額計(jì)稅；參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。 “ 8858” 為中國兒童少年基