【正文】 因住所，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷(xiāo)之日起 30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記 程序、方法 【例題】 1.（單選題）甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。 、場(chǎng)所的非居民企業(yè) [答疑編號(hào) 3942140103] 『正確答案』 AB 、程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起 30日內(nèi)審核完畢。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò) 180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起 30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （ 2）其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 【例題】（多選題）下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征 收管理法》的有（ ）。 本章內(nèi)容： 7節(jié) 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 第二節(jié) 稅務(wù)管理 第三節(jié) 稅款征收 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 第五節(jié) 法律責(zé)任 第六節(jié) 納稅評(píng)估管理辦法 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 2020年本章教材基本無(wú)變化。 （四）其他管理規(guī)定 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： 計(jì)稅依據(jù)、稅額的計(jì)算、減免稅優(yōu)惠、征收管理。 部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的 當(dāng)月 。 、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。12 （ 2）已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅 的車(chē)輛或稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免稅的車(chē)輛 ① 對(duì)于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車(chē)輛，保單中 “ 當(dāng)年應(yīng)繳 ” 項(xiàng)目應(yīng)為 0 ② 減稅車(chē)輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額 （ 1減稅幅度） 每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金＝欠稅金額 滯納天數(shù) ‰ 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）法定減免 征稅范圍不包括非機(jī)動(dòng)車(chē)船 （不包括非機(jī)動(dòng)駁船） 、拖拉機(jī)。 單選題】某企業(yè)在 2020年初擁有 10噸載貨汽車(chē) 6輛和小轎車(chē) 4輛， 2020年 4月購(gòu)入8噸載貨汽車(chē)掛車(chē) 3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)； 11月， 1輛小轎車(chē)被盜，出具了公安機(jī)關(guān)證明，如當(dāng)?shù)剌d貨汽車(chē)整備質(zhì)量每噸年稅額 60元，小轎車(chē)每輛年稅額 360元，該企業(yè) 2020年共繳納車(chē)船稅為（ ）元。 ，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。其所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位 201噸至 2020噸的，每噸4元； 2020～ 10 000噸的，每噸 5元。 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳 *** （一）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的 當(dāng)月 起按月計(jì)算。 [答疑編號(hào) 3942100107] 『正確答案』 BC 『答案解析』船舶以 “ 凈噸位 ” 為計(jì)稅依據(jù)；貨車(chē)以 “ 整備質(zhì)量噸位 ” 為計(jì)稅依據(jù)。 （二）征稅范圍 在我國(guó)境內(nèi)屬于車(chē)船稅法所規(guī)定車(chē)輛和船舶。 第二節(jié) 車(chē)船稅法 2020年 1月 1日實(shí)施新的車(chē)船稅法。 （四）納稅期限 自購(gòu)買(mǎi)之日（即購(gòu)車(chē)發(fā)票上注明的銷(xiāo)售日期）起 60日內(nèi) 申報(bào)納稅 自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）起 60日內(nèi) 申報(bào)納稅 、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛 自取得之日 起 60日內(nèi) 申報(bào)納稅 （五）車(chē)輛購(gòu)置稅的繳稅管理 繳稅方法：（ 1）自報(bào)核繳；（ 2）集中征收繳納；（ 3）代征、代扣、代收。 [答疑編號(hào) 3942100106] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅 =175500/10%=15000 （元） 五、征收管理 * （一）納稅申報(bào) —— 一車(chē)一申報(bào) （二）納稅環(huán)節(jié) —— 使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié) 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，即 最終消費(fèi)環(huán)節(jié) 繳納。 退回所購(gòu)車(chē)輛的，憑經(jīng)銷(xiāo)商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。 （ 2）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi) 1輛自用國(guó)產(chǎn) 小汽車(chē)。 計(jì)算題】某客車(chē)制造廠將自產(chǎn)的一輛某型號(hào)的客車(chē)，用于本廠后勤服務(wù)，該廠在辦理車(chē)輛上牌落籍前，出具該車(chē)的發(fā)票，注明金額 65000元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車(chē)時(shí)，經(jīng)報(bào)關(guān)地海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛 185000元人民幣，海關(guān)按關(guān)稅政策規(guī)定每輛征收 了關(guān)稅 203500元，并按消費(fèi)稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征了每輛小轎車(chē)的進(jìn)口消費(fèi)稅 11655元和增值稅 66045元。請(qǐng)計(jì)算宋某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅。 [答疑編號(hào) 3942100102] 『正確答案』 CD 『答案解析』控購(gòu)費(fèi)和增值稅稅款不計(jì)入車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。 二、稅率與計(jì)稅依據(jù) ** （一）稅率： 統(tǒng)一比例 稅率 10% （二）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅車(chē)輛的價(jià)格 三、車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 應(yīng)稅行為 計(jì)稅依據(jù) 稅額計(jì)算 納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售方的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅） （ 1）含購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款 （ 2）含支付的車(chē)輛裝飾費(fèi) （ 3）代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：用代收單位的票據(jù)收取的，計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；用委托方票據(jù)收取的，不計(jì)入計(jì)稅依據(jù) （ 4）不含增值稅稅款 （ 5）不含購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi) 6）含銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用 應(yīng)納稅額＝支付的不含增值稅價(jià) 款 10% 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 該組價(jià)也是進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅額＝組價(jià) 10% 如自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用 凡不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國(guó)家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類(lèi)型的應(yīng)稅車(chē)輛的 最低計(jì)稅價(jià)格 確定 應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格10% 價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的 最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) 即以納稅申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格與最低計(jì)稅價(jià)格中較高者作為計(jì)稅依據(jù) 對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，最低計(jì)稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的 70%計(jì)算 應(yīng)納稅額＝同車(chē)型最低計(jì)稅價(jià)格其 底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換 70%10% 免稅、減稅條件消失的車(chē)輛 最低計(jì)稅價(jià)格＝同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格 ［ 1－（已使用年限 247。 [答疑編號(hào) 3942100101] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上均為車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。就其性質(zhì)而言，屬于 直接稅 的范疇。 四、納稅申報(bào) 本章小結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識(shí)點(diǎn) 第一節(jié) 納稅義 務(wù)人與扣繳義務(wù)人 征稅范圍、境內(nèi)的判斷標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 稅目與稅率 增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分、明確稅目的適用、熟悉稅 率、掌握自建建筑物的規(guī)定 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 掌握計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算，掌握兼營(yíng)不同稅目行為、混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)行為、增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍劃分問(wèn)題 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 熟悉稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 征收管理 熟悉納稅期限、地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 第十章 車(chē)輛購(gòu)置稅法和車(chē)船稅法 本章考情分析 作為考試的非重點(diǎn)章，題型為單選題、多選 題。 [答疑編號(hào) 3942040403] 『正確答案』 BD 『答案解析』保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月；信托投資公司的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度。自納稅期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅。 應(yīng)稅行為 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù) 逾期未超過(guò) 90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 。 第六節(jié) 征收管理 ** 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 44）自 2020年 1月 1日起至 2020年 12 月 31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)等勞務(wù)收入，減按 3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 34）自 2020年 7月 1日起至 2020年 12月 31日，對(duì)注冊(cè)在北京、天津等 21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 45）對(duì)因中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制中，郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，予以免征。 （ 33）自 2020年 6月 25日起，對(duì)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 9）對(duì) 按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房 暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在 3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）對(duì)單位和個(gè)人從事 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 21） 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 1）保險(xiǎn)公司開(kāi)展的 1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅 。 教育勞務(wù) ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 ** 一、起征點(diǎn) —— 僅限于個(gè)人 （一）按期納稅的（除另有規(guī)定外），為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 5000～ 20200元。 增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 247。 （ 2）安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬(wàn)元 中， 4000萬(wàn)元由建筑工程公司 自產(chǎn)貨物 提供， 2020萬(wàn)元由安裝公司 自產(chǎn)貨物 提供。 （ 2020年修訂） （ 1）稅務(wù)處理 情形 稅務(wù)處理 計(jì)稅依據(jù) 納稅地點(diǎn) 銷(xiāo)售 自 自產(chǎn) 增值稅 自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額 一般情況下，機(jī)構(gòu)所在地 產(chǎn) 貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù) 貨物銷(xiāo)售額 建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅 能同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅局出具的納稅人 “ 從事貨物生產(chǎn)證明 ” 以及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的 余額計(jì)稅： 所取得的工程價(jià)款 扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款 后的余額 勞務(wù)發(fā)生地 否則 全額計(jì)稅： 不得 扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款 ，即計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款 利用 外購(gòu) 貨物提供建筑業(yè)勞務(wù) 營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款 勞務(wù)發(fā)生地 納稅人銷(xiāo)售 自產(chǎn) 貨物以及 非自產(chǎn)貨物 的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的 建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款 僅限于扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后 （即非自產(chǎn)貨物價(jià)款不得扣減）的余額 總承包（或分包）納稅人將工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位 余額計(jì)稅： 所取得的工程價(jià)款扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款后的余額 （ 2）納稅人 按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 （ 4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （ 4）在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來(lái)華），支付費(fèi)用 20萬(wàn)元。 （ 2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 50005% ＝ 250（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 2005%=10 （萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1005% ＝ 5（萬(wàn)元） 3.（ 2020年計(jì)算題， 6分）某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)， 2020年 2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì) 50萬(wàn)元。 （ 2）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 【例題 。 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入 ，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。甲某出售住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。所以物業(yè)公司應(yīng) 交的營(yíng)業(yè)稅 =（ 10030） 5%= （萬(wàn)）。 【例題 、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)所取得的