【正文】 計算業(yè)務(wù)（ 1）中應(yīng)繳納的增值稅： [答疑編號 3579021203] 『正確答案』銷項稅額＝ 26000017% ＝ 44200（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝ 12020013% ＋ 5100＋ 120207% ＝ 21540（元） 應(yīng)納增值稅稅額＝ 44200－ 21540＝ 22660（元） 計算業(yè)務(wù)（ 2）中應(yīng)繳納的增值稅： [答疑編號 3579021204] 『正確答案』銷項稅額＝ 585000247。 （ 2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 450000元、增值稅額 76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用 22500元，取得普通發(fā)票。 [答疑編號 3579021202] 『正確答案』 該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，由于實際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應(yīng)收回的貨款，因此應(yīng)按照合同規(guī)定的本月應(yīng)收回的貨款計算銷項稅額；采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計算銷項稅額，舊貨的收購價格不得從銷售額中扣減。 額 [答疑編號 3579021201] 『正確答案』 D 『答案解析』商場當(dāng)月按平價全部銷售 ,商場應(yīng)按 120萬元計算銷項稅額；根據(jù)稅 法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。 （三）扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額 因進(jìn)貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；如不扣減，造成進(jìn)項稅額虛增，不納或少繳增值稅，按偷稅論處。 （ 3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。 ，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的， 以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （元），應(yīng)納增值稅＝ ＋ ＋ ＝ （元）。2 銷售自己使用過的 2020年 1月 1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣 增值稅＝售價 247。 單選題】某自行車廠某月自產(chǎn)的 10輛自行車被盜，每輛成本為 300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為 420元（不含稅 ），則本月進(jìn)項稅額的抵減額為（ ）。 計算題】某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為 117500元，已申報抵扣進(jìn)項稅額）發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少 38140元（包括運費成本 520）。計算可以抵扣的進(jìn)項稅額。 計算題】某生產(chǎn)企業(yè) 外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款 100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費 800元（貨票上注明運費 600元、保險費 60元、裝卸費 120元、建設(shè)基金 20元），計算可以抵扣的進(jìn)項稅稅額。 計算題】一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為 65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 300000元，計算進(jìn)項稅額及采購成本。 [答疑編號 3579021003] 『正確答案』 B 『答案解析』銷項稅＝ [93600247。 【考題 計算題】某電機(jī)廠用 15臺電機(jī)與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為 23100元，原材料已入庫，計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。 [答疑編號 3579020907] 『正確答案』增值稅銷項稅額＝ 247。 計算題】某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價 20元，共計 1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。 計算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的 200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價 30元（無同類產(chǎn)品售價，成本利潤率為 10%），計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額。其確定順序及方法如下： ① 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。 承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。 消費稅屬于價內(nèi)稅，因此，凡征收消費稅的貨物在計征增值稅時，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費稅稅金。 多選題】下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。 ，一律不得抵扣。 十、煤層氣抽采：先征后退 十一、外國政府和國際組織無償援助項目：免稅 十二、進(jìn)口免稅品銷售業(yè)務(wù) 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，征收率為 4%。 （二）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) ，免征增值稅。 30%的特定建材產(chǎn)品。 。 二、糧食和食用植物油 。 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 （ 2）銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四、增值稅征收率 （一）小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定 自 2020年 1月 1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為 3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。 森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于本貨物征收范圍。 （五）冷氣 （六）煤氣 （七）石油液化氣 （八）天然氣 天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。 13%：納稅人銷售或者進(jìn)口列舉貨物 ：出口貨物 ：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 （ 2）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。 [答疑編號 3579020602] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B、 C、 D不征收增值稅。 。 ，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅： （ 1）受托方不墊付資金； （ 2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （ 3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額（如系代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款 ，并另外收取手續(xù)費。 ，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 4.★ 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè) 附設(shè)工廠、車間 生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。 ：納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 【例題 計算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以 5%收取手續(xù)費 5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。 2020年 4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）元。 [答疑編號 3579020203] 『正確答案』 BCE 『答案解析』非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 【考題 ： （ 1）銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票； （ 2）購進(jìn)貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅； （ 3）應(yīng)納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率 【考題 多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（ ）。第二章 增值稅 ◆ 本章內(nèi)容與結(jié)構(gòu)：十一節(jié) 第 一 節(jié) 增值稅概述 第 二 節(jié) 納稅人 第 三 節(jié) 征稅范圍（掌握） ★★ 第 四 節(jié) 稅率 ★ 第 五 節(jié) 增值稅的減稅、免稅 ★ 第 六 節(jié) 銷項稅額與進(jìn)項稅額 應(yīng)納稅額計算（掌握） ★★★ 第 七 節(jié) 應(yīng)納稅額的計算（掌握） ★★ 第 八 節(jié) 特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策 第 九 節(jié) 申報與繳納 第 十 節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 第十一節(jié) 出口退（免）稅 ★ ◆ 本章重點內(nèi)容： 征稅范圍、 8種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務(wù)、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項稅額確定、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額、計算抵扣的應(yīng)用、不予抵扣的進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)口增值稅計算、出口退免稅政策及計算等。 [答疑編號 3579020201] 『正確答案』 ABC 『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 多選題】（ 2020年）對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ）。 單選題】（ 2020年）某家用電器修理廠會計核算健全， 2020年營業(yè)額 120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。 （四）一般納稅人輔導(dǎo)期管理 ： （ 1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。 [答疑編號 3579020204] 『正確答案』 A 『答案解析』進(jìn)項稅額＝ 14790＋ 3000013% ＋ 70007% ＝ 19180（元） 銷項稅額＝ 28900＋ 40000247。則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處理。 計算題】（ 2020年綜合題業(yè)務(wù)）某企業(yè)為 一般納稅人，從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 20萬元、增值稅 ，贈送給關(guān)系單位。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。 （二）不征收增值稅的貨物和收入（ 12項，注意單選題、多選題） 、車間在 建筑現(xiàn)場制造 的預(yù)制構(gòu)件 ,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。 【例題 （ 1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 （三）增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分（ 4項） ，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。 應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 247。 未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 （九）沼氣 本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。 農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的征收范圍。 3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 （ 3）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。 。 （二）對污水處理勞務(wù)免征增值稅。 ，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。 十三、進(jìn)口儀器、設(shè)備：用于科研、試驗、教學(xué)免稅 十四、金融資產(chǎn)管理公司 十五、軟件產(chǎn)品（政策有補(bǔ)充） 增值稅一般納稅人銷售其自 行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策。 【考題 （增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣 [答疑編號 3579020804] 『正確答案』 ACD 『答案解析』寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；煤層氣抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣適用增值稅 “ 先征后退 ” 優(yōu)惠政策。 【例題 【例題 ② 按其他納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。 [答疑編號 3579020904] 『正確答案』售價＝ 30200 ＝ 6000（元），組價＝ 40 （ 1＋ 10%） 200 ＝ 8800（元） 組價＞售價，按組價計稅 銷項稅額＝ 880017% ＝ 1496（元） －－五種情況 （ 1）以折扣方式銷售貨物： 三種折扣： ① 折扣銷售（會計稱之為商業(yè)折扣）：同一張發(fā)票上分別注明的， 可以按折扣后 的銷售額征收增值稅； 如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 10日內(nèi)付款 2%折扣 ,購買方如期付款，計算計稅銷售額。17% ＝ （萬元） 【例題 [答疑編號 3579021001] 『正確答案』銷項稅額＝ 2310017% ＝ 3927（元） 進(jìn)項稅額＝ 2310017% ＝ 3927（元） 應(yīng)納增值稅＝ 3927－ 3927＝ 0 【注意】如果是雙方均未開具增值稅專用發(fā)票 ,此業(yè)務(wù)只有銷項稅額。 單選題】（ 2020年）某啤酒廠為增值稅一般納稅人， 2020年 8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金 ，本月逾期未退還包裝物押金 萬元