【正文】 所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=10001/5‰10000+(300+100)‰10000=1800(元)。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)扣除項(xiàng)目合計(jì)=150060%+120=1020(萬(wàn)元)，增值額=20001020=980(萬(wàn)元)，增值率=980/1020100%=%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅=98040%10205%=341(萬(wàn)元)。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800000500000)25%1005=73995(元)。選項(xiàng)C：個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過(guò)認(rèn)購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過(guò)戶日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算，通過(guò)申購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購(gòu)日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。2011年的盈利中有150萬(wàn)是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500150)12%=42(萬(wàn)元)。1正確答案：C試題解析：此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問(wèn)題。此題主要注意計(jì)算的時(shí)候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。正確答案：A試題解析：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16理解性考題。2011年10月1日～2011年12月31日。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。)正確答案：D試題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。=200+6+15(1+7%+3%)+500‰=(萬(wàn)元)。2.[答案]： =20005%=100(萬(wàn)元)。60%=7703(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=77035‰=(萬(wàn)元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)60%=54(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+=(萬(wàn)元)。四、綜合題1.[答案]： =70017%+247。、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。三、計(jì)算題1.[答案]： 74B，50000247。對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。26.[答案]：A, B, D, E[解析]：此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。22.[答案]：A, D, E[解析]：選項(xiàng)B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。19.[答案]：B, C[解析]：選項(xiàng)A：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。選項(xiàng)D：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。14.[答案]：B, D[解析]：選項(xiàng)A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件。8.[答案]：A, C, D, E[解析]：成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容(1)參與方的名稱、所在國(guó)家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)(3)協(xié)議期限(4)參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明(6)參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。6.[答案]：A, B, D, E[解析]：在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、評(píng)估以下內(nèi)容(1)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況(2)企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。3.[答案]：A, B, C, D[解析]：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。選項(xiàng)CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。35.[答案]：D[解析]：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200‰+100‰+20‰+100‰=+++=(萬(wàn)元)=1700(元)。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(180010%25)10=1550(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600040%7000=15400(元)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000(120%)6000]20%(130%)=3640(元)。14.[答案]：A[解析]：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。11.[答案]：A[解析]：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。選項(xiàng)C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項(xiàng)C不屬于特殊性稅務(wù)處理。選項(xiàng)ABD都可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。答案：B 82011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬(wàn)元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元(包括裝修費(fèi)用500萬(wàn)元)，寫字樓建筑面積20000平方米。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)72011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬(wàn)元、增值稅374萬(wàn)元。(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬(wàn)元。7核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購(gòu)住房。答案：C，E 6下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有()。、管理鏈條是否完整答案：A，B5下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款答案：A 2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。答案：D3某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人。答案：C 2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元。答案：C 22011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。答案：D 22012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。答案：C1下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（，個(gè)人股東獲利部分，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款答案：A1根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（)。答案：A1某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是()。答案：B 2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年。3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元?！窘獯稹考{稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)：（1）尚未彌補(bǔ)虧損；（2）包含的是投資收益稅后金額（包括免予補(bǔ)稅、需要補(bǔ)稅）（3）尚未扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額；（4）尚未扣除任何捐贈(zèng)支出。這里的企業(yè)沒有限定是否是金融企業(yè)，所以所有的企業(yè)對(duì)宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)都可以按照10%的比例計(jì)算捐贈(zèng)限額。【工效掛鉤的理解】【問(wèn)題】如何理解“工效掛鉤”？【解答】工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。會(huì)計(jì)處理上，將待售開發(fā)產(chǎn)品從“存貨”結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目?！痉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報(bào)表的填列】【問(wèn)題】房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入按預(yù)售款計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得中扣除該營(yíng)業(yè)稅嗎？房地產(chǎn)預(yù)售收入填入新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表哪一行？是否作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的依據(jù)？【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）的規(guī)定，預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。勞動(dòng)保障部門和財(cái)政部門每年對(duì)企業(yè)工效掛鉤的實(shí)施情況進(jìn)行清算。廣告性質(zhì)的贊助是為贊助企業(yè)的產(chǎn)（商）品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行宣傳廣告，收取贊助費(fèi)單位開具廣告業(yè)專用發(fā)票。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，股款已全部收到并存入銀行。實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元)。答案：A下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是()。答案：C 12011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元答案：C1某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2010年盈利400萬(wàn)元，2011年盈利500萬(wàn)元。答案：A 22010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬(wàn)股。假定我國(guó)政府與杰克所在國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。答案：C 22011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。答案：A 32010年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬(wàn)元。、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅，免征契稅，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答案：D3下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得答案：C，D4下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。答案：A，E4下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。)。答案：A，B，C6下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有()。下列說(shuō)法中正確的有()。為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買標(biāo)書支出1萬(wàn)元。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。答案：A四、綜合分析題()一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。(6)取得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元。)。發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元)。②租入固定資產(chǎn)的改建支出。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。選項(xiàng)B：因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定。9.[答案]：A[解析]：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明。其中，按經(jīng)費(fèi)支出