【正文】 稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。1正確答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應納稅額的計算。正確答案：A試題解析：記憶性考題。軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200%=5(萬元)。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：(1)商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方。應繳納土地增值稅=48230%=(萬元)。公益性捐贈款項不能直接據實扣除，不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。=20000(120%)20%=3200(元)。選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征契稅。20.[答案]：A, C, E[解析]：專利申請轉讓合同、非專利技術轉讓合同應按照技術合同征收印花稅。選項D：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。④關聯(lián)債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況。④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料。37.[答案]：D[解析]：土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。25.[答案]：B[解析]：張某每月租金收入應繳納個人所得稅=[420042003%50%(1+7%+3%)42004%800]10%=(元)。20.[答案]：A[解析]：趙某2010年以上收入應繳納個人所得稅=[()1000041580010000247。12.[答案]：B[解析]：非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。6.[答案]：D[解析]：選項A：房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。答案：A第三篇：2011年2013年注冊稅務師考試《稅法二》答案2011年注冊稅務師考試《稅法二》真題答案一、單選題1.[答案]：C[解析]：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產的改建支出。答案：D 82011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得裨()萬元。答案：C 72011年李某生產經營活動的所得應繳納個人所得稅()萬元。同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元。答案：A，B，E6下列車船免征車船稅的有()。答案：A，B，C4下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。、協(xié)議載明的車船交付日的次月，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間答案：D3下列關于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。%%%%答案：B2對于符合清算條件，應進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應當在滿足清箅條件之日起()日內到主管稅務機關辦理清箅手續(xù)。周某本次解禁股票應，納稅所得額為()元。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。答案：C 2011年某軟件生產企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元。廣告性贊助支出屬于廣告費支出范疇，可以按規(guī)定在稅前扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。處置該固定資產的凈收益計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表第五行“其他收入”，如果是凈損失計入第十一行“其他扣除項目”。工效掛鉤法是國家對國有企業(yè)工資總額進行管理的一種形式。會計利潤是按照會計制度以及相關會計準則規(guī)定計算的損益表中的金額，而納稅調整后所得是按照稅法規(guī)定計算的所得稅申報表中的金額，兩者依據不同，自然會存在差異。同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅()萬元。田某取得該住房應繳納個人所得稅()元。與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元。該公司應繳納耕地占用稅()元。答案：D，E5下列房產處置應繳納個人所得稅的有()。下列說法正確的有()。答案：D7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經費支出的捐蹭支出為()萬元。向農業(yè)生產者購進300萬元免稅農產品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據。(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構貸款合同證明，年利率5%。2.[答案]：B[解析]：選項A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售。8.[答案]：D[解析]：此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應當是D。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。22.[答案]：D[解析]：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。30.[答案]：A[解析]：技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。二、多選題1.[答案]：A, B, D, E[解析]：根據舊教材規(guī)定，答案為ABDE。7.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。⑨可轉換公司債券的轉換條件。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。王某取得破產企業(yè)抵債的門面房免征契稅。溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅=50000(115%)20%=8500(元)。捐贈扣除限額=12%=(萬元)==(萬元)。增值額==(萬元)。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。所以要分別計算、分別比較。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。另一個是限售股原值的核定問題。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個人所得稅的計算。正確答案：C試題解析：對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計算印花稅。關鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額=1300%=(萬元)。2011年7月1日～2011年9月30日。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。多選、錯選、不選均不得分。60%)++=(萬元)，2010該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。=100000‰+243100001‰+52+20010000‰+3010000‰+210000‰+100001‰=1922(元)。30.[答案]：A, B, C, E[解析]：學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。18.[答案]：A, B, D, E[解析]：選項C：回遷戶支付給房地產企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。13.[答案]：C, E[解析]：個人股權轉讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。⑥其他需要說明的情況。(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。12=150(元)。10=3800(元)，按舊教材相關規(guī)定，38002000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數25。18.[答案]：A[解析]：李某通過民政部門對貧困山區(qū)進行公益性捐贈的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。(55440+7560)]25%=270(萬元)。4.[答案]：A[解析]：選項B：被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。答案：D 82011年該企業(yè)征收土地增值稅時應扣除的地價款和開發(fā)成本合計()萬元。(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當地人民政府向貧困山區(qū)捐款70萬元。(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經認證批準的非營利機構捐給受災地區(qū)。、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅，改變原占地用途不再屬于免征情形的應補繳耕地占用稅答案：A，D，E三、計算題()一、境外某電子產品制造公司為擴展中國業(yè)務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調査、展示活動。答案：A，B，D，E60、下列合同或憑證中，應計箅繳納印花稅的有()。答案：D，E4下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有().，允許無限期結轉到以后納稅扣除，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后扣除，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅內抵扣，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅扣除%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅抵免答案：A，D，E 42011年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元。已知當地政府規(guī)定房產計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應納房產稅()萬元。方某取得該房產應繳納個人所得稅()萬元。答案：A1稅務機關對企業(yè)實施轉讓定價納稅調整后，應自企業(yè)被調整的最后的下一起5年內實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業(yè)向稅務機關提供跟蹤管理同期資料的期限為()答案：C1對個人股東股權轉讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是()。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。答案：B 2011年某居民企業(yè)取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元。請問金融企業(yè)如果是通過中華社會文化發(fā)展基金會對文化事業(yè)的捐贈，%么？【解答】根據《國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]890號）的規(guī)定，企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應納稅所得額10%以內的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除。第一篇：注冊稅務師考試《稅法二》經典答疑三注冊稅務師考試《稅法二》經典答疑三來源： 作者： 發(fā)布時間：20080407 閱讀次數： 414目錄索引：第一章第一部分問題與解答1.【房地產開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產品轉作經營性資產的稅務處理】2.【房地產開發(fā)企業(yè)預售收入申報表的填列】3.【工效掛鉤的理解】4.【金融企業(yè)公益救濟性捐贈的理解】5.【廣告費與業(yè)務宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】6.【納稅調整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】7.【“稅務機關查補的應納稅所得額”的理解】【房地產開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產品轉作經營性資產的稅務處理】【問題】教材規(guī)定“房地產開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產品轉作經營性資產，先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售資產確認收入的實現”，請問就此行為如何確認收入？【解答】該行為涉及到三次確認收入的過程：⑴將待售開發(fā)產品轉作經營性資產時，要視同銷售，確認的收入計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表的第一行“銷售（營業(yè)）收入”，收入確認的方法和順序：①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定；②由主管稅務機關參照同類開發(fā)產品市場公允價值確定；③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務機關確定?！窘鹑谄髽I(yè)公益救濟性捐贈的理解】【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟性捐贈支出的，%的標準以內的可以據實扣除。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是()答案：D根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是()。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，5年內不得重新申請扣除資格，可按市場價格開具捐贈票據%的，應取消捐贈稅前扣除資格答案：A 201