【正文】 稅法規(guī)定，對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。本題是從2010年2月到2012年3月，共計(jì)25個(gè)月，按12個(gè)月計(jì)算。個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。1正確答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。正確答案：A試題解析：記憶性考題。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200%=5(萬(wàn)元)。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。應(yīng)繳納土地增值稅=48230%=(萬(wàn)元)。公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接據(jù)實(shí)扣除，不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。=20000(120%)20%=3200(元)。選項(xiàng)C：企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。20.[答案]：A, C, E[解析]：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況。④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料。37.[答案]：D[解析]：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。25.[答案]：B[解析]：張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[420042003%50%(1+7%+3%)42004%800]10%=(元)。20.[答案]：A[解析]：趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[()1000041580010000247。12.[答案]：B[解析]：非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來(lái)核定其應(yīng)納稅所得額。6.[答案]：D[解析]：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。答案：A第三篇：2011年2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答案2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案一、單選題1.[答案]：C[解析]：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。答案：D 82011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬(wàn)元。答案：C 72011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元。答案：A，B，E6下列車船免征車船稅的有()。答案：A，B，C4下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。、協(xié)議載明的車船交付日的次月，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答案：D3下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是()。%%%%答案：B2對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬(wàn)元。答案：C 2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元。廣告性贊助支出屬于廣告費(fèi)支出范疇，可以按規(guī)定在稅前扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。處置該固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第五行“其他收入”，如果是凈損失計(jì)入第十一行“其他扣除項(xiàng)目”。工效掛鉤法是國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)工資總額進(jìn)行管理的一種形式。會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的損益表中的金額，而納稅調(diào)整后所得是按照稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅申報(bào)表中的金額，兩者依據(jù)不同，自然會(huì)存在差異。同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。答案：D，E5下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。下列說(shuō)法正確的有()。答案：D7核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬(wàn)元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。2.[答案]：B[解析]：選項(xiàng)A：企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售。8.[答案]：D[解析]：此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是D。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。22.[答案]：D[解析]：對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。30.[答案]：A[解析]：技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。二、多選題1.[答案]：A, B, D, E[解析]：根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。7.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出談簽意向。⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)C：損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門(mén)面房免征契稅。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000(115%)20%=8500(元)。捐贈(zèng)扣除限額=12%=(萬(wàn)元)==(萬(wàn)元)。增值額==(萬(wàn)元)。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問(wèn)題。所以要分別計(jì)算、分別比較。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。另一個(gè)是限售股原值的核定問(wèn)題。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。正確答案：C試題解析：對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。選項(xiàng)B：個(gè)人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤(pán)價(jià)計(jì)算。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300%=(萬(wàn)元)。2011年7月1日～2011年9月30日。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。60%)++=(萬(wàn)元)，2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬(wàn)元)。=100000‰+243100001‰+52+20010000‰+3010000‰+210000‰+100001‰=1922(元)。30.[答案]：A, B, C, E[解析]：學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。選項(xiàng)D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。18.[答案]：A, B, D, E[解析]：選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。13.[答案]：C, E[解析]：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。⑥其他需要說(shuō)明的情況。(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。12=150(元)。10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，38002000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。18.[答案]：A[解析]：李某通過(guò)民政部門(mén)對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過(guò)扣除限額，可以全額稅前扣除。(55440+7560)]25%=270(萬(wàn)元)。4.[答案]：A[解析]：選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。答案：D 82011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)()萬(wàn)元。(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬(wàn)元。(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬(wàn)元，從中拿出_5萬(wàn)元通過(guò)經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅答案：A，D，E三、計(jì)算題()一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)査、展示活動(dòng)。答案：A，B，D，E60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。答案：D，E4下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅內(nèi)抵扣，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅抵免答案：A，D，E 42011年10月甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。答案：A1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()答案：C1對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。2011年3月公司對(duì)門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。答案：B 2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)金融企業(yè)如果是通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)，%么？【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]890號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)等社會(huì)力量通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅納稅人捐贈(zèng)額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。第一篇：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三來(lái)源： 作者： 發(fā)布時(shí)間：20080407 閱讀次數(shù)： 414目錄索引：第一章第一部分問(wèn)題與解答1.【房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】2.【房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報(bào)表的填列】3.【工效掛鉤的理解】4.【金融企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的理解】5.【廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】6.【納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的區(qū)別】7.【“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】【房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】【問(wèn)題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”，請(qǐng)問(wèn)就此行為如何確認(rèn)收入？【解答】該行為涉及到三次確認(rèn)收入的過(guò)程：⑴將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)時(shí)，要視同銷售，確認(rèn)的收入計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，收入確認(rèn)的方法和順序：①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；③按成本利潤(rùn)率確定，其中，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。【金融企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的理解】【問(wèn)題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的，%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是()答案：D根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格答案：A 201