【正文】 稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。1正確答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。正確答案：A試題解析：記憶性考題。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200%=5(萬元)。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。應(yīng)繳納土地增值稅=48230%=(萬元)。公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。=20000(120%)20%=3200(元)。選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。20.[答案]：A, C, E[解析]：專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。選項D：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況。④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料。37.[答案]：D[解析]：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。25.[答案]：B[解析]：張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=[420042003%50%(1+7%+3%)42004%800]10%=(元)。20.[答案]：A[解析]：趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=[()1000041580010000247。12.[答案]：B[解析]：非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費用或經(jīng)費支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。6.[答案]：D[解析]：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。答案：A第三篇：2011年2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》答案2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案一、單選題1.[答案]：C[解析]：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。答案：D 82011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬元。答案：C 72011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元。答案：A，B，E6下列車船免征車船稅的有()。答案：A，B，C4下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。、協(xié)議載明的車船交付日的次月，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間答案：D3下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。%%%%答案：B2對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清箅手續(xù)。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。答案：C 2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元。廣告性贊助支出屬于廣告費支出范疇，可以按規(guī)定在稅前扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。處置該固定資產(chǎn)的凈收益計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表第五行“其他收入”，如果是凈損失計入第十一行“其他扣除項目”。工效掛鉤法是國家對國有企業(yè)工資總額進行管理的一種形式。會計利潤是按照會計制度以及相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定計算的損益表中的金額，而納稅調(diào)整后所得是按照稅法規(guī)定計算的所得稅申報表中的金額，兩者依據(jù)不同，自然會存在差異。同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅()元。與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。答案：D，E5下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有()。下列說法正確的有()。答案：D7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐蹭支出為()萬元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據(jù)。(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。2.[答案]：B[解析]：選項A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售。8.[答案]：D[解析]：此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是D。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。22.[答案]：D[解析]：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。30.[答案]：A[解析]：技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。二、多選題1.[答案]：A, B, D, E[解析]：根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。7.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。選項E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000(115%)20%=8500(元)。捐贈扣除限額=12%=(萬元)==(萬元)。增值額==(萬元)。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。所以要分別計算、分別比較。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。另一個是限售股原值的核定問題。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個人所得稅的計算。正確答案：C試題解析：對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計算印花稅。關(guān)鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額=1300%=(萬元)。2011年7月1日～2011年9月30日。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。多選、錯選、不選均不得分。60%)++=(萬元)，2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。=100000‰+243100001‰+52+20010000‰+3010000‰+210000‰+100001‰=1922(元)。30.[答案]：A, B, C, E[解析]：學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。18.[答案]：A, B, D, E[解析]：選項C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。13.[答案]：C, E[解析]：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。⑥其他需要說明的情況。(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。12=150(元)。10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，38002000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。18.[答案]：A[解析]：李某通過民政部門對貧困山區(qū)進行公益性捐贈的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。(55440+7560)]25%=270(萬元)。4.[答案]：A[解析]：選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。答案：D 82011年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價款和開發(fā)成本合計()萬元。(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補繳耕地占用稅答案：A，D，E三、計算題()一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)査、展示活動。答案：A，B，D，E60、下列合同或憑證中，應(yīng)計箅繳納印花稅的有()。答案：D，E4下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅內(nèi)抵扣，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅抵免答案：A，D，E 42011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。答案：A1稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()答案：C1對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)是()。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。答案：B 2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元。請問金融企業(yè)如果是通過中華社會文化發(fā)展基金會對文化事業(yè)的捐贈，%么？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]890號）的規(guī)定，企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。第一篇：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三來源： 作者： 發(fā)布時間：20080407 閱讀次數(shù)： 414目錄索引：第一章第一部分問題與解答1.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】2.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報表的填列】3.【工效掛鉤的理解】4.【金融企業(yè)公益救濟性捐贈的理解】5.【廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】6.【納稅調(diào)整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】7.【“稅務(wù)機關(guān)查補的應(yīng)納稅所得額”的理解】【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】【問題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實現(xiàn)”，請問就此行為如何確認(rèn)收入？【解答】該行為涉及到三次確認(rèn)收入的過程：⑴將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)時，要視同銷售，確認(rèn)的收入計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表的第一行“銷售（營業(yè)）收入”，收入確認(rèn)的方法和順序：①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；②由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。【金融企業(yè)公益救濟性捐贈的理解】【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟性捐贈支出的，%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()答案：D根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格，可按市場價格開具捐贈票據(jù)%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格答案：A 201