【正文】 且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。答案：A，C，D，E4企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。答案：A二、多項選擇題()4根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有()。，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費及各種補償費用，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金答案：B 32011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。答案：D3某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。答案：A 22011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。答案：D2外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價7元/股。答案：A1下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是()。()萬元。答案：D 12006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。，可以采取專項申報的方式申報扣除，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報答案：D 2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格，可按市場價格開具捐贈票據(jù)%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格答案：A 2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。張某僅于10月1日投入600萬元。另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()答案：D根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。主要區(qū)別如下：（1）納稅調(diào)整后所得已經(jīng)對大部分事項進行了納稅調(diào)整，例如廣告費用、業(yè)務(wù)招待費、三項經(jīng)費等超標(biāo)額進行了調(diào)整，而會計利潤不存在這些調(diào)整；（2）納稅調(diào)整后所得尚未扣除任何捐贈支出，而會計利潤中已經(jīng)扣除實際捐贈支出。而非廣告性贊助則不具備這兩個基本條件。業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)進行業(yè)務(wù)宣傳所支付的費用，包括未通過媒體的廣告性支出，也包括根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用?！窘鹑谄髽I(yè)公益救濟性捐贈的理解】【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟性捐贈支出的，%的標(biāo)準以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。具體做法是，企業(yè)根據(jù)勞動保障部門、財政部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟效益基數(shù)和掛鉤浮動比例，按照企業(yè)經(jīng)濟效益增長的實際情況提取工資總額，并在國家指導(dǎo)下按以豐補歉、留有結(jié)余的原則合理發(fā)放工資。因此，根據(jù)預(yù)售款繳納的營業(yè)稅等稅費是可以在計算預(yù)繳所得稅時扣除的。⑶出售時再按銷售資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)。第一篇：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三來源： 作者： 發(fā)布時間：20080407 閱讀次數(shù)： 414目錄索引：第一章第一部分問題與解答1.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】2.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報表的填列】3.【工效掛鉤的理解】4.【金融企業(yè)公益救濟性捐贈的理解】5.【廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】6.【納稅調(diào)整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】7.【“稅務(wù)機關(guān)查補的應(yīng)納稅所得額”的理解】【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】【問題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)”，請問就此行為如何確認收入？【解答】該行為涉及到三次確認收入的過程：⑴將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)時，要視同銷售，確認的收入計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表的第一行“銷售（營業(yè)）收入”，收入確認的方法和順序：①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；②由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。根據(jù)步驟⑴已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，此時的出售也就是通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算的過程。預(yù)售收入的預(yù)計利潤是計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表第14行，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費計算限額的依據(jù)是新的企業(yè)所得稅納稅申報表第1行，所以預(yù)售收入的預(yù)計利潤不作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對于工效掛鉤實施辦法的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的指標(biāo)，作為與工資總額掛鉤的指標(biāo)，認真編報工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤方案，報勞動保障部門、財政部門審核后批準下達執(zhí)行。請問金融企業(yè)如果是通過中華社會文化發(fā)展基金會對文化事業(yè)的捐贈，%么？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]890號）的規(guī)定，企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。（2）廣告性贊助支出是指贊助單位為達到廣告宣傳的目的而自愿為組織和制作廣播、電視等節(jié)目提供各種形式的資助?！炯{稅調(diào)整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】【問題】請舉例說明納稅調(diào)整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別?！尽岸悇?wù)機關(guān)查補的應(yīng)納稅所得額”的理解】【問題】教材中多處提到“稅務(wù)機關(guān)查補的應(yīng)納稅所得額”，該金額如何確定？【答案】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）的規(guī)定，“查補的應(yīng)納稅所得額” 應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營）收入等應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。答案：B 2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)答案：C符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。同時銀行貸款年利率為7%。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，%。該抵免限額為()萬元。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證。答案：A1稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()答案：C1對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)是()。，在個人當(dāng)月工資計算個人所得稅時允許扣除，應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，在計稅時不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還答案：B根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時,以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()答案：D 22010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價7元/股。宋某應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅()元。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。答案：C2納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除的比例為()。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元答案：B3下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是()。2011年該機場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元答案：B3下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。答案：A，B，C，E4下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有()。答案：D，E4下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅內(nèi)抵扣，超過標(biāo)準的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅抵免答案：A，D，E 42011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元。下列說法正確的有()。、保存和提供同期資料答案：A，C，D5根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)進行評估和審核的內(nèi)容有()。答案：B，C，E5下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。答案：A，B，D，E60、下列合同或憑證中，應(yīng)計箅繳納印花稅的有()。答案：B，E 62012年1月1日起開始實施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%。，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費用，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額答案：A，B，E 62011年1月某港口集團公司經(jīng)批準占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫。、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補繳耕地占用稅答案：A，D，E三、計算題()一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)査、展示活動。(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元。(5)通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。答案：B7經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認證批準的非營利機構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。答案：B 72011年李某應(yīng)就董事費繳納個人所得稅()萬元。(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元。(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。答案：A,B,C8計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列說法正確的有（答案：A,C,D 82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。繳納相關(guān)稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元。答案：D 82011年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價款和開發(fā)成本合計()萬元。)答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。選項D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.[答案]：A[解析]：選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。7.[答案]：B[解析]：公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。(55440+7560)]25%=270(萬元)。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+12050)10%=(萬元)。13.[答案]：D[解析]：