【正文】 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。15.[答案]：D[解析]：在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)。18.[答案]：A[解析]：李某通過民政部門對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。[1(120%)40%]=56000(元)。拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=90000(120%)20%=14400(元)10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1440010000=4400(元)。10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，38002000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3003%0)10=90(元)。28.[答案]：D[解析]：選項(xiàng)ABC均不用繳納印花稅29.[答案]：C[解析]：對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。31.[答案]：B[解析]：對(duì)國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。12=150(元)。甲某應(yīng)繳納契稅=2004%=8(萬元)。40.[答案]：B[解析]：選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(2)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料。(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表。5.[答案]：A, B, C, D[解析]：企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。⑥其他需要說明的情況。③企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明。⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。10.[答案]：B, C, D, E[解析]：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容(1)安排的形式和實(shí)質(zhì)(2)安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間(3)安排實(shí)現(xiàn)的方式(4)安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系(5)安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化(6)安排的稅收結(jié)果。13.[答案]：C, E[解析]：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。15.[答案]：A, B, E[解析]：選項(xiàng)C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除。③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。18.[答案]：A, B, D, E[解析]：選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。選項(xiàng)E：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。選項(xiàng)D：免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。27.[答案]：A, E[解析]：企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)4%=(萬元)，王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。30.[答案]：A, B, C, E[解析]：學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。自2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。溫先生在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=2100+17000=19100(元)2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅為0。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=101020+852050%+2206/12=2450(元)。=100000‰+243100001‰+52+20010000‰+3010000‰+210000‰+100001‰=1922(元)。(營業(yè))收入=7000+700+247。，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1。60%)++=(萬元)，2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。1518=%，適用的稅率為30%。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項(xiàng)存在問題，所以本題沒有正確答案。=%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。正確答案：B試題解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(68005000+120100+2)25%=(萬元)。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2002%=4(萬元)，可以全額扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=2005%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。2011年7月1日～2011年9月30日。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=28007%3/12+(2800400)7%3/12+(2800800)7%3/12+(2800200)7%3/12=(萬元)。選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。正確答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300%=(萬元)。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100%=(萬元)。2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)15%25%=(萬元)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。1正確答案：A試題解析：記憶性考題。選項(xiàng)C：企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價(jià)計(jì)算。2正確答案：D試題解析：本題考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，考點(diǎn)在于股票期權(quán)持有期間超過12個(gè)月的，規(guī)定月份數(shù)按12個(gè)月計(jì)算。(800000500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 7 / 16=[(400004800)30%2755][1(10000/40000)9/31]=(元)。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。2正確答案：C試題解析：記憶性考題。同時(shí)總包合同和分包合同都要計(jì)稅貼花。記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本。正確答案：C試題解析：對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。2正確答案：B試題解析：本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。2正確答案：B試題解析：記憶性考題。方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1005)20%=19(萬元)。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(71)30000/1225%1005]12=32940(元)。2正確答案：A試題解析：計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤價(jià)的平均價(jià)。正確答案：D試題解析：記憶性題目。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。1正確答案：A試題解析：理解性考題。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。1正確答案：A試題解析：此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。另一個(gè)是限售股原值的核定問題。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率。1正確答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。主要考查可以作為長期待攤費(fèi)用處理的三種情況。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開計(jì)算利息。正確答案：A試題解析：此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日。所以要分別計(jì)算、分別比較。實(shí)際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制。所以選項(xiàng)ABC不正確。2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。增值額==(萬元)。=100(1+7%+3%)++(2000+500)‰=(萬元)。乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(500200)注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 165%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=100+15=115(萬元)。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=904802%=(萬元)。捐贈(zèng)扣除限額=12%=(萬元)==(萬元)。=()17%+247。60%17%=(萬元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+85+207%()17%247。地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=20070%(120%)%3/1210000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000(115%)20%=8500(元)。=14000(120%)20%=2240(元)。12=(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000015%125=7375(元)。選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅。選項(xiàng)D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。25.[答案]：A, C, E[解析]：選項(xiàng)A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計(jì)算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算。選項(xiàng)C：損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。21.[答案]：B, C, D[解析]：選項(xiàng)A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。16.[答案]：B, C[解析]：選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。選項(xiàng)C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。12.[答案]：A, B, E[解析]：選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。9.[答案]：A, B, C, D[解析]：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 3 / 16①企業(yè)償債能力和舉債能力分析。④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明。7.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。4.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本)。2.[答案]：A, C, D[解析]：企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：(1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。二、多選題1.[答案]：A, B, D, E