【正文】 家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。當月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。答案：A二、多項選擇題()4根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有()。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。答案：B，C，E5根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（)。，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：A，C6下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準免征房產(chǎn)稅的有()。答案：A，B，D6下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有()。3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。答案：A7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為()萬元。72011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元答案：B 72011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。(4)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費用100萬元、業(yè)務(wù)招待費80萬元。答案：B8下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其實際發(fā)生額可扣除的有()。(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元。答案：D 82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計計稅毛利率不得低于3%。5.[答案]：A[解析]：選項A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認收入的實現(xiàn)。非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率(2)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率(4)稅務(wù)機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%。③其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額==(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50%20%=(萬元)。選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+20000)(120%)20%(130%)=3360(元)。按照新教材規(guī)定，計算如下：38003500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅=(60060)‰2=(萬元)=3240(元)。房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎(chǔ)繳納契稅。2012年新教材對該部分內(nèi)容進行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報廢損失，其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認：(1)工程項目投資賬面價值確定依據(jù)。②省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機關(guān)進行討論：①安排的適用。②企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。⑩其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。選項E：個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額(新教材刪除)。17.[答案]：D, E[解析]：此題出的不嚴謹，應(yīng)當為“下列行為中，應(yīng)當征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。23.[答案]：A, C, E[解析]：選項B：軍隊出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅。選項B：對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當繳納契稅。每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18000+50002000)25%1375]4+[(180002000)20%375]8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。2.[答案]： [解析]：，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=101020+8520+2206/12=2850(元)。(17%)7%=(萬元)，當期應(yīng)繳納的增值稅==(萬元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=(7%+3%)=(萬元)。業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=+=(萬元)。=200(土地成本)+(300+500+100)(開發(fā)成本)+100(1+7%+3%)+(200+900)8%+(200+900)20%=1518(萬元)，增值額=20001518=482(萬元)，增值率=482247。增值率=247。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。企業(yè)取得的國債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。正確答案：B試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%%的部分，可以在當年稅前扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=2005%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。即因客觀原因無法真實、準確地確認應(yīng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔(dān)的稅款在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，%作為抵免限額。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤的同期資料。選項A：企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/23000050000(30000/50000)=135000(元)。杰克屬于在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個人所得稅。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算扣除。對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為印花稅的計稅依據(jù)。2正確答案：C試題解析：此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計算。2正確答案：D試題解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。選項A：個人用限售股接受要約收購的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購的價格計算。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。正確答案：C試題解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應(yīng)當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。2011年4月1日～2011年6月30日。職工福利費的扣除限額=20014%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。(3)收入的金額能夠可靠地計量。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。=20005‰=10(萬元)=2000(200+300+100+500)=(萬元)，稅前扣除的捐贈限額=12%=(萬元)，應(yīng)納稅所得額=+(12080)+(15090)+()=(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。=(國債利息)+(247。(17%)7%=(萬元)，該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額=755+70042021(折扣)+(捐贈)(+)+(150100)(城建稅和教育費附加)=(萬元)。=2600(120%)%6/12+(2600300)(120%)%6/12+24/212%=(萬元)=249600(元)。特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000(120%)20%=16000(元)。29.[答案]：A, B, D, E[解析]：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項E：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。選項B：1噸以下的小型船，注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 4 / 16一律按照1噸計算。選項E：就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。選項D：法人制的私營企業(yè)，對外出租倉庫獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件。⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前的轉(zhuǎn)讓定價問題。⑥主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。39.[答案]：D[解析]：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。34.[答案]：B[解析]：2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=231003247。27.[答案]：B[解析]：納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。18600元24.[答案]：A[解析]：(92000180003)247。21.[答案]：B[解析]：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(546007000)(120%)247。17.[答案]：D[解析]：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。(125%5%)25%25%=(萬元)。10.[答案]：B[解析]：甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1412)4500[7560247。選項C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。選項ACD都屬于應(yīng)以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。③固定資產(chǎn)的大修理支出。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標準計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)82011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。答案：D二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金39。(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發(fā)生職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費14萬元。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應(yīng)的銷售成本為2240萬元。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。答案：A，B，D70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。答案：B，C，D，E 62011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元。，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟利益的 答案：C，E5下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，清算方式應(yīng)保持一致，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補費，可以扣