【正文】 家杰克任職于某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國(guó)境內(nèi)居住滿四年。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車(chē)年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。答案：A二、多項(xiàng)選擇題()4根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有()。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。答案：B，C，E5根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（)。，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：A，C6下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。答案：A，B，D6下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有()。3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。答案：A7核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬(wàn)元。72011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元答案：B 72011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。答案：B8下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。(4)9月份將15000平方米寫(xiě)字樓銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收人30000萬(wàn)元。答案：D 82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于3%。5.[答案]：A[解析]：選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)稅稅率)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%~30%。③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額==(萬(wàn)元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50%20%=(萬(wàn)元)。選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)(120%)20%(130%)=3360(元)。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下：38003500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(60060)‰2=(萬(wàn)元)=3240(元)。房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對(duì)方按照差價(jià)為基礎(chǔ)繳納契稅。2012年新教材對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報(bào)廢損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：(1)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)。②省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證。在預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用。②企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。⑩其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。選項(xiàng)E：個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額(新教材刪除)。17.[答案]：D, E[解析]：此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。23.[答案]：A, C, E[解析]：選項(xiàng)B：軍隊(duì)出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。將門(mén)面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。每月工資和季度獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(18000+50002000)25%1375]4+[(180002000)20%375]8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7375+38100=45475(元)。2.[答案]： [解析]：，該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)船稅=101020+8520+2206/12=2850(元)。(17%)7%=(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅==(萬(wàn)元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=(7%+3%)=(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=+=(萬(wàn)元)。=200(土地成本)+(300+500+100)(開(kāi)發(fā)成本)+100(1+7%+3%)+(200+900)8%+(200+900)20%=1518(萬(wàn)元)，增值額=20001518=482(萬(wàn)元)，增值率=482247。增值率=247。既然沒(méi)有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。正確答案：B試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò)工資、薪金總額的14%、2%%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=2005%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。即因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)法定稅率50%以上外，%作為抵免限額。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料。選項(xiàng)A：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/23000050000(30000/50000)=135000(元)。杰克屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。2正確答案：C試題解析：此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計(jì)算。2正確答案：D試題解析：?jiǎn)挝话吹陀谫?gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A：個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購(gòu)的價(jià)格計(jì)算。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。正確答案：C試題解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。選項(xiàng)C：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù)。2011年4月1日～2011年6月30日。職工福利費(fèi)的扣除限額=20014%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元。③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。=20005‰=10(萬(wàn)元)=2000(200+300+100+500)=(萬(wàn)元)，稅前扣除的捐贈(zèng)限額=12%=(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額=+(12080)+(15090)+()=(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25%=(萬(wàn)元)。=(國(guó)債利息)+(247。(17%)7%=(萬(wàn)元)，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=755+70042021(折扣)+(捐贈(zèng))(+)+(150100)(城建稅和教育費(fèi)附加)=(萬(wàn)元)。=2600(120%)%6/12+(2600300)(120%)%6/12+24/212%=(萬(wàn)元)=249600(元)。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000(120%)20%=16000(元)。29.[答案]：A, B, D, E[解析]：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)E：自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。選項(xiàng)B：1噸以下的小型船，注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 4 / 16一律按照1噸計(jì)算。選項(xiàng)E：就納稅人來(lái)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。選項(xiàng)D：法人制的私營(yíng)企業(yè)，對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件。⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。39.[答案]：D[解析]：購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。34.[答案]：B[解析]：2010年該公司新購(gòu)客貨兩用車(chē)應(yīng)繳納車(chē)船稅=231003247。27.[答案]：B[解析]：納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。18600元24.[答案]：A[解析]：(92000180003)247。21.[答案]：B[解析]：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(546007000)(120%)247。17.[答案]：D[解析]：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。(125%5%)25%25%=(萬(wàn)元)。10.[答案]：B[解析]：甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1412)4500[7560247。選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。選項(xiàng)ACD都屬于應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。③固定資產(chǎn)的大修理支出。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)82011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。答案：D二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月份購(gòu)買(mǎi)一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金39。(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)當(dāng)年銷(xiāo)售化妝品給商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2240萬(wàn)元。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。答案：A，B，D70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。答案：B，C，D，E 62011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬(wàn)元。，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E5下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說(shuō)法，正確的有()，清算方式應(yīng)保持一致，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)，可以扣