【正文】 除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除答案：B，C，E5下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出答案：A，C，D50、下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。答案：A，C，D，E4企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金答案：B 32011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。答案：D3某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。答案：A 22011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。()萬元。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格，可按市場價(jià)格開具捐贈(zèng)票據(jù)%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格答案：A 2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()答案：D根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。而非廣告性贊助則不具備這兩個(gè)基本條件?！窘鹑谄髽I(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的理解】【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的，%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除。因此，根據(jù)預(yù)售款繳納的營業(yè)稅等稅費(fèi)是可以在計(jì)算預(yù)繳所得稅時(shí)扣除的。第一篇：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三來源： 作者： 發(fā)布時(shí)間：20080407 閱讀次數(shù)： 414目錄索引：第一章第一部分問題與解答1.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】2.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報(bào)表的填列】3.【工效掛鉤的理解】4.【金融企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的理解】5.【廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】6.【納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會(huì)計(jì)利潤的區(qū)別】7.【“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】【問題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”，請(qǐng)問就此行為如何確認(rèn)收入？【解答】該行為涉及到三次確認(rèn)收入的過程：⑴將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)時(shí)，要視同銷售，確認(rèn)的收入計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第一行“銷售（營業(yè)）收入”，收入確認(rèn)的方法和順序：①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定；②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤是計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第14行，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的依據(jù)是新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第1行，所以預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤不作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的依據(jù)。請(qǐng)問金融企業(yè)如果是通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)，%么？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]890號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)等社會(huì)力量通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅納稅人捐贈(zèng)額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除?！炯{稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會(huì)計(jì)利潤的區(qū)別】【問題】請(qǐng)舉例說明納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會(huì)計(jì)利潤的區(qū)別。答案：B 2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。該抵免限額為()萬元。答案：A1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()答案：C1對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元答案：B3下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。答案：D，E4下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅內(nèi)抵扣，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅抵免答案：A，D，E 42011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元。、保存和提供同期資料答案：A，C，D5根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有()。答案：A，B，D，E60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價(jià)值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%。、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅答案：A，D，E三、計(jì)算題()一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國市場調(diào)査、展示活動(dòng)。(5)通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價(jià)50萬元，成本20萬元。(8)營業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，月底辦理好土地使用證。答案：D 82011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)()萬元。④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。4.[答案]：A[解析]：選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。7.[答案]：B[解析]：公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。(55440+7560)]25%=270(萬元)。13.[答案]：D[解析]：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。18.[答案]：A[解析]：李某通過民政部門對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額=40000(120%)30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。[1(120%)40%]=56000(元)。10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，38002000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。28.[答案]：D[解析]：選項(xiàng)ABC均不用繳納印花稅29.[答案]：C[解析]：對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。12=150(元)。40.[答案]：B[解析]：選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。5.[答案]：A, B, C, D[解析]：企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。⑥其他需要說明的情況。⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。13.[答案]：C, E[解析]：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。18.[答案]：A, B, D, E[解析]：選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。選項(xiàng)D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。27.[答案]：A, E[解析]：企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。30.[答案]：A, B, C, E[解析]：學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。溫先生在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=2100+17000=19100(元)2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅為0。=100000‰+243100001‰+52+20010000‰+3010000‰+210000‰+100001‰=1922(元)。(營業(yè))收入=7000+700+247。60%)++=(萬元)，2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項(xiàng)存在問題，所以本題沒有正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2002%=4(萬元)，可以全額扣除。2011年7月1日～2011年9月30日。選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300%=(萬元)。2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)15%25%=(萬元)。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。1正確答案：A試題解析：記憶性考題。選項(xiàng)B：個(gè)人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價(jià)計(jì)算。(800000500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。同時(shí)總包合同和分包合同都要計(jì)稅貼花。正確答案：C試題解析：對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。2正確答案：B試題解析：記憶性考題。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。2正確答案：A試題解析：計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤價(jià)的平均價(jià)。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。另一個(gè)是限售股原值的核定問題。1正確答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。主要考查可以作為長期待攤費(fèi)用處理的三種情況。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開計(jì)算利息。所以要分別計(jì)算、分別比較。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。所以選項(xiàng)ABC不正確。增值額==(萬元)。乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(500200)注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 165%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=100+15=115(萬元)。捐贈(zèng)扣除限額=12%=(萬元)==(萬元)。60%17%=(萬元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+85+207%()17%247。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000(115%)20%=8500(元)。12=(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000015%125=7375(元)。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅。選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。選項(xiàng)C：損壞不堪使